Возможно ли уменьшить аванс по УСН на сумму 1% с превышения 300 тыс. за 2020 г. в 2020 году?

Возможно ли уменьшить аванс по УСН на сумму 1% с превышения 300 тыс. за 2020 г. в 2020 году?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Имеет ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения “доходы”, право уменьшить сумму налога по УСН за 2018 год на сумму своевременно уплаченных в 2019 году фиксированных взносов в ПФР за себя (в т.ч. исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.) за 2018 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплативший в марте 2019 года страховые взносы в ПФ РФ за 2018 год (в том числе исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей), будет вправе уменьшить на них сумму авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленную по итогам I квартала 2019 года. Учесть данные суммы при расчете суммы налога, подлежащей уплате за 2018 год, предприниматель не вправе.

Обоснование вывода:
В силу пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.
Абзацем шестым п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели (далее – ИП), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее – ФЛ), уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.
Таким образом, ИП – налогоплательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, вправе уменьшить сумму налога, начисленную за налоговый (отчетный) период, на всю сумму уплаченных за себя в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей (письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-11-11/22455).
При этом, согласно позиции Минфина России, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен (смотрите письма Минфина России от 05.05.2017 N 03-11-11/27739, от 01.03.2017 N 03-11-11/11487, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, от 22.04.2016 N 03-11-11/23621, от 24.03.2016 N 03-11-11/16418 и др.).
Данный вывод подтверждается арбитражной практикой. Смотрите, например, постановления Тринадцатого ААС от 04.06.2019 N 13АП-11089/19, Одиннадцатого ААС от 03.04.2018 N 11АП-3372/18, Двенадцатого ААС от 02.06.2017 N 12АП-5549/17, Второго ААС от 16.08.2017 N 02АП-4836/17 и др.
В постановлении Четырнадцатого ААС от 06.09.2016 и постановлении АС Северо-Западного округа от 24.11.2016 по делу N А52-149/2016 (определением ВС РФ от 24.02.2017 N 307-КГ16-21003 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании СК по экономическим спорам ВС РФ) суды апелляционной и кассационной инстанций, руководствуясь положениями пп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, пришли к выводу, что предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений ФЛ, может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Как указано в абзаце шестом п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере.
Таким образом, из указанной правовой нормы следует, что уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере являются по сути своеобразным единственным видом расходов, на которые налогоплательщик – ИП, указанный в абзаце шестом п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, вправе уменьшить исчисленный со своих доходов единый налог по УСН.
Между тем налогоплательщики – ИП, выбравшие в качестве обложения налогом по УСН объект “доходы” и не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, не могут быть поставлены в более привилегированное положение по сравнению как с налогоплательщиками – ИП, выбравшими в качестве объекта обложения налогом по УСН “доходы” и производящими выплаты ФЛ, так и с налогоплательщиками – ИП, выбравшими в качестве объекта обложения налогом по УСН “доходы, уменьшенные на величину расходов”, производящими либо не производящими выплаты ФЛ (то есть с иными ИП – плательщиками налога по УСН).
В противном случае нарушается предусмотренный п. 1 ст. 3 НК РФ принцип всеобщности и равенства налогообложения, на котором основывается законодательство о налогах и сборах.
Следовательно, тот факт, что в абзаце шестом п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, в отличие от пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, не содержится указания на то, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уменьшают сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере именно в данном налоговом периоде, не свидетельствует о праве таких налогоплательщиков учитывать страховые взносы в виде фиксированных платежей, фактически уплаченные ими после окончания того налогового периода, за который они исчислены, то есть исчислять единый налог по УСН в ином порядке, установленном для остальных плательщиков этого налога.
В постановлении Четырнадцатого ААС от 11.06.2019 N 14АП-3859/19 указано, что довод о необходимости применения в данном случае п. 7 ст. 3 НК РФ, подлежит отклонению, поскольку положения абзаца шестого п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ не содержат препятствий для реализации предусмотренного в нем права в полном объеме, на что также указано в определении КС РФ от 20.04.2017 N 722-О.
При этом налогоплательщик не лишен права на учет спорных сумм при исчислении УСН в том налоговом периоде, в котором они уплачены.
Аналогичная правовая позиция изложена в определении ВС РФ от 11.01.2018 N 306-КГ17-20087 по делу N А12-68073/2016.
Таким образом, сложившаяся арбитражная практика свидетельствует о возможности уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемому в связи с применением УСН, только за тот налоговый (отчетный) период, в котором страховые взносы были уплачены. Иной правовой подход влечет искажение реального размера налоговых обязательств по налогу, что с большой долей вероятности приведет к налоговым спорам.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения “доходы”;
– Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения “доходы”. Наемных работников у ИП нет. В 2015 году индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы: в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2014 год; в Пенсионный фонд РФ в размере 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за 2014 год; в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2015 год. Может ли ИП учесть эти оплаты для составления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и уменьшения суммы налога? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2016 г.);
– Вопрос: У ИП нет наемных работников (ИП уплачивает страховые взносы за себя). Сумма страховых взносов, исчисленная за 2014 год с доходов, превышающих 300 000 руб., была уплачена ИП в I квартале 2015 года (до 01.04.2015). Имеет ли право ИП уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (6%) за 2014 год, на сумму уплаты взноса? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2015 г.);
– Вопрос: ИП (УСН, объект налогообложения “доходы”), не производящий выплаты физическим лицам, заплатил страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года. Можно ли учесть эту сумму в вычетах в декларации по УСН за 2014 год? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

20 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Новые правила расчета 1% налога с дохода более 300 тыс. руб. Калькулятор онлайн

Недавним постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа N А70-14009/2018 от 19 июня 2019 г. законодательство встало на сторону предпринимателей и разрешило учитывать расходы, выплачиваемые на личные страховые взносы. Исходя из данного постановления, предприниматель на упрощенке, при вычислении взносов на личное страхование, может уменьшать доходы на величину расходов.

В постановлении Суд указал, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может считать взносы на личное страхование по тарифу 1 процент с учетом расходов. Ранее предпринимателю, даже имеющие в текущем году убытки, приходилось выплачивать 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Минфин настаивал, что упрощенцы уменьшать доходы на расходы не могут. Это подтверждается последними письмами Минфина N 03-15-07/8369 от 12.02.2018 и N 03-15-06/34428 от 21.05.2018. ФНС, основываясь на этих документах, в своем письме N ГД-4-11/3541@ от 21.02.2018 к региональным отделениям рекомендовало тоже считать взнос исходя из доходов. В том случае, если предприниматель уменьшал взнос на сумму расходов, ИФНС присылало требование о доплате.

Но необходимо отметить, что при таком расчете предпринимателю придется защищать свою позицию в суде. Дело в том, что инспекторы ИФНС, по-прежнему, ориентируются на позицию Минфина, а не на постановления судов. Но все же велика вероятность того, что ИП выиграет судебное дело. Ведь мнение по расчету взносов с доходов, уменьшенных на величину расходов, поддерживают не только региональные суды, но и Верховный и Конституционный суд.

Принимая во внимание решение судов, Правительство решило законодательно утвердить расчет взносов ИП за минусом расходов. Минфину поручено рассмотреть возможность изменения порядка исчисления страховых взносов для ИП находящихся на УСН по формуле 1% от суммы «доходы – расходы». Данная формула сэкономит предпринимателям личные средства.

Взносы всех предпринимателей в ПФ РФ за себя вносятся двумя платежами:

  1. Фиксированной суммой (29 354 руб. за 2019 год).
  2. Суммой с доходов, превышающих 300 000 рублей в размере 1%.

Если предложение Правительства примут, то в формулу расчета второго платежа предпринимателей будет внесена поправка. Раньше взносы считали исходя только только из доходов, а по новой формуле – с учетом расходов. Выгоду новой формулы рассмотрим на конкретном примере.

Итак, возьмем к примеру ИП, который за 2019 год получил доходов 10 млн. руб. и 4 млн. руб. расходов. Произведем расчеты страховых взносов…

по старым правилам

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2019 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных:

(10 000 000 — 300 000) * 1% = 97 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 97 000 руб. = 126 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2019 год 126 354 руб.

по новым правилам

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2019 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных по новой формуле Правительства:

(10 000 000 — 300 000 — 4 000 000) x 1% = 57 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 57 000 руб. = 86 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2019 год 86 354 руб.

Значит расчет по новой формуле выгодней на 40 000 руб. (126 354 руб. — 86 354 руб.).

Калькулятор 1% взноса с дохода, превышающего 300 тыс.руб.

* Необходимо отметить, что при расчете по новым правилам предпринимателю придется защищать свою позицию в суде. Дело в том, что инспекторы ИФНС, по-прежнему, ориентируются на позицию Минфина, а не на постановления судов. Но все же велика вероятность того, что ИП выиграет судебное дело. Ведь мнение по расчету взносов с доходов, уменьшенных на величину расходов, поддерживают не только региональные суды, но и Верховный и Конституционный суд.

Уплата 1% с доходов более 300000 рублей

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год должна быть уплачена до 31 декабря 2019 года, соответственно за 2020 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2020 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась деятельность, или нет.

Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году

Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:

МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.

С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9 489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

Читайте также:  Как отразить в среднесписочной?

С 2018 года фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2019 году – 29 354 рублей, в 2020 году – 32 448 рублей.

Помимо этого до 1 июля 2019 года за 2018 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения . На 2020 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2019 год остается прежним – до 1 июля 2020 года.

Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2019 год – до 01.07.2020. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.

На медицинское страхование в 2020 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.

Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2020 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2019 году он составляет 6 884 рублей; в 2020 году – 8 426 рублей.

Напомним, размер МРОТ в 2019 году составляет 11 280 рублей; в 2020 году – 12 130 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2019 и 2020 годов не влияет.

Фиксированные взносы за 2019 год

Сумма фиксированных платежей за 2019 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 36 238 рублей

Фиксированные взносы за 2020 год

Сумма фиксированных платежей за 2020 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 40 874 рублей

Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году вы найдете в этом материале.

Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей

В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей в 2019 году и 40 874 рубля в 2020 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № в редакции Федерального закона от N . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .

Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2019 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2020 году он вырастет до 259 584 рублей.

Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.

Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2020 году за 2019 год

Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.

Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2019 и 2020 году данное правило продолжает свое действие.

В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.

КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году

В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.

Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.

ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

(Доход – 300 000) х 1 %

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.

Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.

ИП на ЕНВД и 1% от превышения в 2020 году

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.

ИП на ПСН и 1% от превышения в 2020 году

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2019 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 30 марта 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал 2020 года, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2019 год для УСН.

Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.09.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Пора платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, по итогам 2019 года

Добрый день, уважаемые ИП!

Скоро ИП массово начнут платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, по итогам 2019 года. Особенно спешат =) в этом вопросе ИП на УСН для того, чтобы сразу сделать налоговый вычет из аванса по УСН за 1 квартал 2020 года.

А значит, у ИП опять появится много вопросов о том, как правильно посчитать этот 1%, куда платить, на какие КБК, и так далее и так далее…

Поэтому, чтобы не объяснять каждому комментатору к прошлым статьям, написал отдельную заметку в виде “Вопрос/Ответ”.

В этой статье мы рассмотрим вопросы про 1%, который будем платить по итогам 2019 года

Напомню, что оплатить этот 1 процент за 2019 год необходимо до 1-го июля 2020-го .

Причем, лучше не откладывать платеж до самого последнего дня. Для тех, кто не знает (или забыл) сколько нужно было платить на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2019 году “за себя”, даю ссылки на две статьи с полным раскладом:

Так что там с 1% при доходе более, чем 300 тысяч рублей в год? Мне нужно его платить?

И еще раз повторюсь, что если не знаете, что за 1% такой загадочный, то еще раз рекомендую прочитать статью, о которой говорил выше.

Рассмотрим конкретный пример:

Например, доход ИП на УСН 6% без сотрудников за полный 2019 год составил 600 000 рублей. Ему следует заплатить на пенсионное страхование “за себя”:

29 354 руб. + (600 000 – 300 000)*1% руб. = 29 354 + 3 000 = 32 354 рублей.

  • Причем, 29354 рублей нужно было оплатить до 31 декабря 2019 года
  • А 3000 рублей, которые получились в нашем примере, необходимо оплатить до 1-го июля 2020 года.

Разумеется, не забываем, что наш ИП еще должен оплатить взносы на обязательное медицинское страхование «за себя» (см. статью выше).

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

Возникает понятное опасение, что если у ИП был серьезный доход за 2019 год, то взнос в ПФР может достичь огромных значений…

Есть ограничение сверху по обязательному взносу на пенсионное страхование. Дело в том, что максимальная сумма страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 году ограничена предельной величиной.

Она рассчитывается по следующей формуле:

29354*8= 234 832 руб.

Кстати, обратите внимание, что начиная с 2018 года, МРОТ больше НЕ влияет на размер обязательных взносов ИП “за себя”.

Почему 1% нужно оплатить до 1 июля, если раньше платили до 1 апреля?

Дело в том, что срок оплаты 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП, перенесен. Я писал об этом важном изменении отдельную новость:

Имеет ли смысл оплатить 1% за 2019 год до 1 апреля 2020 года?

Разумеется, особенно для ИП на УСН, чтобы сразу сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал 2020 года.

Можно ли платить 1% в течение года?

Да, можно. Например, если за первый квартал Ваш доход превысил 300 тысяч рублей, то можно смело платить 1% поверх обязательных квартальных взносов. Таким образом, нагрузка равномерно распределяется в течение года. Многие ИП так делают.

  • На пенсионное страхование «за себя» 18210202140061110160
  • На медицинское страхование “за себя” 18210202103081013160
  • По итогам 2019 года для 1% от суммы, превышающей 300 000 отдельного КБК не предусмотрено и он совпадает с КБК по взносам на пенсионное страхование.

Можно ли уменьшать налог по УСН на этот 1%?

Да, можно. Но обращаю ваше внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог.

  • Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2020 года, то я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2020 года.
  • Если заплачу, например, в мае, то уменьшу налог по УСН за 6 месяцев 2020 года.

На моем блоге есть калькулятор для ИП на УСН без сотрудников, можете самостоятельно посчитать:

У меня получилась большая сумма по 1%… можно ее оплатить частями? Например, часть в 1 квартале, часть во втором…

Да, можно. Главное, чтобы все было оплачено до 1 июля 2020 года (по итогам 2019-го).

Читайте также:  Заполнение УСН при закрытии ИП?

Я ИП на УСН “Доходы”. Например, УСН 6%. Можно ли мне учитывать расходы?

Я работаю на УСН “Доходы минус Расходы”. От какой суммы мне считать 1%? Можно учитывать расходы?

Есть много постановлений Верховного Суда, когда конкретным ИП на УСН «доходы минус расходы» разрешали учитывать расходы при расчете 1% взноса на пенсионное страхование. Подчеркну, что конкретным ИП разрешали учитывать расходы, а не вообще всем ИП на УСН “доходы минус расходы”.

Но никаких изменений в Налоговый Кодекс не было внесено по этому вопросу. Также было уже много писем из МинФина и ФНС, в которых эти ведомства придерживаются прежней позиции: ИП на УСН не может учитывать расходы при расчете 1% доп.взноса в ПФР.

Повторяться не буду, много раз рассказывал про эту ситуацию в отдельной рубрике: https://dmitry-robionek.ru/category/fiksirovannye-vznosy

Давно обсуждается возможность внесения правок в НК РФ, о чем рассказывал здесь:

Как быстро эта инициатива будет оформлена в виде поправок в НК РФ – мне неизвестно. Как будут новости по этому вопросу, то напишу. Следите за обновлениями блога, так как я отслеживаю эту тему.

А что если у меня ЕНВД? Как считается доход?

В этом случае доход нужно считать исходя из того, что доход ИП на ЕНВД приравнивается к вмененному доходу.

А как считать 1% тем, у кого патент? Какой у меня доход?

Аналогично ЕНВД. Будете считать 1% исходя из того, что Ваш доход равен потенциально возможному доходу. Понятно, что часто патент покупается на несколько месяцев, а не на год. В этом случае будем считать потенциальный доход пропорционально количеству месяцев, на который его купили.

А что если у меня УСН+Патент или УСН + ЕНВД и.т.д?

Необходимо суммировать доход по каждой системе налогообложения для расчета 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Как считать взносы, если ИП работал неполный год?

Я всегда призывал и буду призывать использовать бухгалтерские программы для ИП. Но если хотите перепроверить свои расчеты или программы, то попробуйте мои калькуляторы:

ИП с сотрудниками тоже платят 1%?

Да, платить нужно.

Как лучше платить налоги и взносы? Со счета ИП в банке? Или наличными, по квитанции?

Рекомендую платить налоги и взносы только со счета ИП в банке (если он есть, конечно). Сейчас банки внимательно следят платежами по налогам и взносам. И могут заблокировать счет тем ИП, у которых платежи по налогам и взносам меньше, чем 0.9 % от дебетового оборота по счету ИП. Как правило, смотрят обороты за квартал.

Если же счет у ИП в банке нет, то можно платить наличными. Только квитанции не теряйте =)

Где взять квитанции, если нет бухгалтерской программы?

В таких случаях советую использовать только официальный сервис ФНС “Заплати налоги”

А если мой доход за 2019 год меньше, чем 300 000 рублей?

Просто не платите этот 1%.

А если у меня вообще не было дохода за 2019 год и я на УСН?

Значит, не платите этот 1%.

Но в ЛЮБОМ случае нужно было платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя” в 2019 году (кроме 6 категорий ИП, которые могут временно не платить обязательные взносы).

Также учтите, что для ИП, которые стали самозанятыми в 2019 году и платят НПД (но при этом не закрыли ИП) ситуация другая, о чем писал здесь.

Надеюсь, я ответил на наиболее частые вопросы по этой теме.

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

“Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?”

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов “за себя”
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2020 год:

“ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2020 году?”

Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2020 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Добрый день!
А не подскажете, как лучше назначение платежа прописать в платежке по этому самому 1%?

Добрый день
Я пишу «Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода». Это стандартная формулировка в 1С.

Добрый день.Подскажите,этот самый 1%,как то отдельно отражать в декларации?Или он включается в сумму фиксированных взносов ,я на ЕНВД. Заранее благодарю.

Лариса.
Спасибо Дмитрий, за вашу важнейшую информацию. Пожалуйста, подскажите,если я открыла ИП 9 декабря 2019г,как рассчитать налог ? У меня УСН без работников 6%.Заранее благодарна.

Пожалуйста.
Вы про расчет взносов или налога по УСН спрашиваете?
Можете посмотреть в разделе «калькуляторы»

Нашла письмо ФНС РФ от 07.03.2017г № БС_4-1117/4091 ГДЕ РАЗЪЯСНЯЮТ,ЧТО 1% НАЛОГА,КТО НА енвд РАССЧИТЫВАЕТСЯ ДОХОД ,облагаемый налогом,как сумма строк 100 в налоговой декларации.Если сумма больше 300 т.р.,то платите,если меньше,то нет

Добрый день!
Я на УСН 6%.
Подскажите, пожалуйста, если у меня счёт выставлен был в декабре 2019 года, а оплата по нему поступила уже в январе 2020 года. Эта сумма идёт в доход 2019 или 2020?
Запуталась надо с 1% платить сейчас.

Алена, этот доход пойдет в доход за 2020 год.

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать этот 1%. У меня два патента на сдачу в аренду помещений. Следует рассчитать отдельно по каждому патенту исходя из потенциально возможного дохода, затем сложить и оплатить полученный результат? Или суммировать сначала потенциальные доходы и уже от этой суммы считать?
Спасибо.

Добрый день! Подскажите как платить налог за себя если ИП открыто 17. 01.2020, а аренда открыта с 01,02,2020 года. Спасибо!

Добрый день. Подскажите, у меня 1% за 2019г. превышает 8кратное. Сколько я должен оплатить — 234 832 руб.?
Или 234 832 руб. — 29354 оплаченные в декабре 2019 ? Спасибо

Налогообложение ИП на УСН в 2020 году без работников: таблица всех платежей, все изменения в «упрощенке» + шпаргалка по налоговым льготам

В 2020 году все налоговые режимы подверглись существенным реформам, и УСН не стала исключением. Налогообложение ип на усн в 2020 году без работников — как теперь выглядит привычная и удобная для многих система ? «Сюрпризы» есть для всех: одним придется платить больше чем на ОСНО, а другим ничего, и даже декларацию отменят. Как подстроится под новые требования, и что нужно, чтобы попасть в категорию счастливчиков?Налогообложение ип на усн в 2020 году без работников

Новое лицо «упрощенки» в 2020 году

Прежде всего, изменения коснулись лимитов по численности работников и доходам ИП-упрощенца. Если предприниматель работает один, то нас интересуют только новые ограничения по доходам.

Как было до 2020 года: применять УСН имели право ИП с доходом за год и стоимостью основных средств не более 150 млн. руб. А также численностью работников не более 100 чел. Если показатели превысили какой-нибудь лимит хотя бы на единицу, то «упрощенец» автоматически слетал на ОСНО.

Как стало: теперь же вводится второй порог ограничений по доходам до 200 млн. руб. в год и персоналу до 130 чел. Если предприниматель превысил первую планку лимитов, но остался в пределах второй, от он не теряет УСН, а попадает на «испытательный срок» до конца того года, в котором произошло превышение и на весь следующий.

В этот переходный период считать налог придется по новым ставкам:

  • 8% на УСН «Доходы»;
  • 20% на УСН «Доходы минус расходы».

Если по итогам следующего года предпринимателю удастся опять вписаться в первоначальные лимиты, то он может вернуться к классическим ставкам «упрощенки» (6% «Доходы», 15% «Доходы минус расходы»). Если же нет – тогда добро пожаловать на ОСНО.

Что касается других ограничений по УСН, то они никуда не делись. Например, нельзя стать «упрощенцем» производителю подакцизных товаров, адвокату, нотариусу и плательщикам ЕСХН.

Теперь рассмотрим подробнее, какие налоги платит ИП без работников в 2020 году и как их правильно рассчитать, чтобы сэкономить по максимуму.

Налогообложение ИП на УСН в 2020 году без работников: сколько и когда платить

В подавляющем большинстве случаев «упрощенцы» без работников перечисляют в бюджет только два вида платежей:

  • УСН-налог;
  • Взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя».

В 2020 году здесь ничего не изменилось.

Обычный ИП на УСН освобожден от:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • Налога на имущество, которое предприниматель использует в своем бизнесе.

Но, если это выгодно, то можно стать плательщиком НДС добровольно. Например, когда большинство партнеров на НДС и нужно выставлять им налог в зачет. В этом случае все обязанности по НДС ложатся на ИП в полном объеме.

То же касается и НДФЛ. Когда предприниматель действует вне «упрощенки» (например, имеет личный автомобиль), то он уплачивает налог на транспорт на общих основаниях.

Чтобы было наглядней в таблице ниже все налоги по срокам уплаты для ИП без работников в 2020 году:

Доходы ИП до 150 млн. руб. в год

Авансы за 2020 год:

Уплата налога до 30.04.2021

ИП самостоятельно выбирают выгодную для себя ставку налога

УСН «Доходы минус расходы»

Доходы ИП от 150 до 200 млн. руб. в год

Авансы за 2020 год:

Уплата налога до 30.04.2021

Применять повышенные ставки нужно с начала того квартала, в котором превышены первые лимиты

УСН «Доходы минус расходы»

Доходы ИП до 300 руб. в год

Страховые взносы на ОПС

Взносы «за себя» уплачиваются всегда, даже если нет дохода

Страховые взносы на ОМС

Доходы ИП больше 300 руб. в год

Дополнительный взнос на ОПС

1% с превышения дохода 300 тыс. руб.

Ставки устанавливают муниципальные власти

Ежеквартально до 25 числа, месяца следующего за кварталом

В 2020 году сбор введен только в Москве

Новые нюансы расчета УСН 15% «Доходы минус расходы» в 2020 году

«Доходно-расходную» ставку 15% обычно выбирают, когда доля постоянных затрат более 60-70% в обороте. Это логично, потому, что налог считается с разницы между всей выручкой и затратами ИП.

Прежде чем рассчитывать УСН-налог 15%, нужно учесть его особенности:

  • Все показатели считаем нарастающим итогом: за 1 квартал, за полгода и тд. (не поквартально);
  • Если выручки нет, то налог не уплачивается;
  • Если есть выручка, но расходов больше (убыток) или налог получился меньше 1% от всех поступлений, тогда нужно уплатить минимальный налог. Он составляет как раз этот 1% от дохода. Поэтому при расчете УСН-платежа, всегда сравниваем его размер с 1% от выручки. Что больше, то и платим.
  • Затраты должны быть документально подтверждены и соответствовать ст. 346.16 НК. В ней приведены все допустимые к учету расходы.

Это могут быть: затраты на покупку материалов; обязательное страхование; на канцелярию, телефон, аренду и прочие офисные нужды.

Если даже расходы действительно необходимы для бизнеса, но их нет в перечне ст. 346.16, то принять их для уменьшения налоговой базы ИП не может.

В целом же налог по ставке 15% «Доходы минус расходы» считается так:

УСН-налог «Доходы минус расходы» = (Выручка – Затраты)*15% — уплаченные авансы

К примеру, рассчитаем налог для ИП Зуева. У него в 2020 году следующие показатели:

  • до 25.04.2020 г.: (320 000-220 000)*15% = 15 000 руб.
  • до 25.07.2020 г.: (650 000-455 000)*15%-15 000 = 14 250 руб.
  • до 25.10.2020 г.: (910 000-630 000)*15%-15 000 – 14 250 = 12 750 руб.

Налог до 30.04.2021 г.: (1 200 000-850 000)*15%-15 000-14 250-12 750 = 10 500 руб.

Что изменилось в расчете УСН «Доходы минус расходы» с 01.01.2020 г. Многим ИП пришлось переходить на «упрощенку» в 2020 году в связи с запретом маркировки на ЕНВД и патенте. И Минфин долго запрещал учитывать расходы на товар, понесенные до перехода на УСН при расчете «упрощенного» налога, если товар продан уже на «упрощенке». А вот прибыль, зато надо было признавать полностью.

Но, наконец-то здравый смысл победил. И депутатами был разработан законопроект № 862653-7, который позволяет учитывать при исчислении УСН-налога «Доходы минус расходы» с 01.01.2020 г.:

  • стоимость товаров, если они приобретены еще на «вмененке» или патенте;
  • расходы на их хранение, перевозку и пр., если услуги оплачены уже на «упрощенке».

Теперь разберем подробно, особенности расчета при «Доходной» ставке.

УСН 6% «Доходы»: считаем в свою пользу

Плюсов УСН «Доходы» много. Во-первых, не нужно вести учет затрат. А значит и бумажной работы будет меньше как минимум в два раза. А во-вторых, сам налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы до 100%, если у ИП нет работников. Итак, все особенности УСН 6%:

  • Показатели также, как и на «Доходно-расходной» системе учитываются нарастающим итогом;
  • Если нет дохода, ничего платить не нужно;
  • Налог уменьшается на все страховые взносы предпринимателя. То есть, если взносов «за себя» уплачено больше, чем посчитано налога, то в бюджет ничего не придется перечислять;
  • Если расходов будет больше (при убытке), налог все равно уплачивается: 6% от дохода.

Формула для расчета УСН 6% такая:

УСН-налог «Доходы» = Выручка*6% — страховые взносы – уплаченные авансы

Посчитаем на примере ИП Кучиной. В 2020 году ее доходы и уплаченные страховые взносы составили:

Страховые «за себя»

  • до 25.04.2020 г.: 240 000*6% — 12 000 = 2 400 руб.
  • до 25.07.2020 г.: 510 000*6% — 19 000 – 2 400 = 9 200 руб.
  • до 25.10.2020 г.: 800 000*6% — 29 000 – 2 400 – 9 200 = 7 400 руб.

Налог до 30.04.2021 г.: 1 150 000*6% — 40 874 – 2 400 – 9 200 – 7 400 = 9 126 руб.

Читайте также:  ИП на УСН доход продажа экскаватора?

Как видно, страховые существенно снижают УСН-налог, а в некоторых случаях избавляют от него полностью. Но, чтобы взносы принять в зачет есть несколько обязательных условий. Подробнее об этом ниже.

Страховые взносы за себя: как платить, чтобы максимально сэкономить

Как было указано в таблице, каждый ИП независимо от выручки должен заплатить взносы:

  • на ОПС – 32 448 руб. + 1% с дохода более 300 руб. в год
  • на ОМС — 8 426 руб.

При чем, даже,если деятельность временно приостановлена, от страховых «за себя» это не освобождает.

Законодательством установлен крайний срок уплаты фиксированной части до 31.12.2020 и дополнительного 1% до 01.07.2021. Но никто не запрещает предпринимателям перечислять взносы равномерно в течение всего года.

У помесячного или поквартального графика платежей есть как минимум два плюса. Первое – это равномерное распределение налоговой нагрузки, чтобы в конце года взносы не стали шоком. А второе и самое главное, только в этом случае можно регулярно уменьшать авансовые платежи по УСН-налогу.

Взносы, уплаченные до:

Аванс за 1 квартал

Аванс за полгода

Аванс за 9 месяцев

Бывают случаи, когда по итогам года образовалась переплата, за счет того, что авансов и страховых «за себя» было уплачено больше, чем рассчитан УСН-налог. Тогда этот излишек можно перекинуть на следующий период. А вот полностью неиспользованные взносы дальше не переносятся и сгорают в конце года.

Что изменилось по страховым платежам в 2020 году кроме суммы. Изменений немного. Одно из них – это то, что теперь рассчитывать взносы, за неполный период (например, когда предприниматель снимается или становиться на учет в середине года) можно не только пропорционально отработанным месяцам, но и дням. Более подробно об этом в нашей статье Там же вы найдет онлайн-калькулятор страховых взносов.

Но это не все изменения 2020 года для ИП-упрощенцев. Важная новость: появился новый режим УСН-онлайн. Что это, и с чем его едят?

Новый режим УСН-онлайн: «упрощенка» стала проще

Несмотря на тавтологию «упрощенка» действительно становится еще проще. С 1 июля 2020 года предприниматели на УСН 6% «Доходы» могут перейти на новый режим УСН-онлайн. Он доступен тем «упрощенцам» кто применяет онлайн-ККТ.

УСН-онлайн полностью освободит предпринимателей от отчетности. Не нужно будет вести Книгу учета доходов и расходов и сдавать «упрощенную» декларацию. Необходимо только проводить все свои поступления через онлайн-кассу и налоговая автоматически будет получать эти данные без дополнительных отчетов.

И на десерт, еще несколько приятностей для упрощенцев в 2020 году.

Все налоговые льготы УСН в 2020 году – шпаргалка для ИП

Некоторые из нижеперечисленных льгот заканчивают свое действие в конце 2020 года. Будут ли разработаны для них альтернативы пока неизвестно. Поэтому остается еще немного времени, чтобы законно сэкономить, а в некоторых случаях и вовсе освободится от налогов.

  1. Льготные ставки УСН по регионам. Каждый регион в 2020 году может устанавливать пониженные тарифы «упрощенного» налога. Так «Доходная» ставка может быть снижена до 1%, «Доходно-расходная» до 5%. Такие льготы предусмотрены для бизнесменов, которые занимаются приоритетными для региона видами деятельности: в производственной, образовательной, социальной сфере и пр.
  2. Налоговые каникулы. Эта льгота полностью освобождает от уплаты налога. То есть ставка УСН – 0%. Она распространяется на вновь зарегистрировавшихся ИП. Но тут тоже многое зависит от местных властей. Именно они решают: кому, и по какому виду деятельности давать налоговые каникулы. Как узнать информацию по своему региону? Эти данные можно найти на сайте ИФНС в разделе «Особенности регионального законодательства»
  3. Еще одна возможность сэкономить – отсрочка по онлайн кассам. Предприниматели-одиночки, которые торгуют товарами собственного производства или самостоятельно оказывают услуги, могут не устанавливать онлайн-кассы до 1 июля 2021 года.

Ну что ж, как видно на 2020 год для «упрощенцев» есть и хорошие новости. Но, к сожалению, это скорее исключение из правил. Кроме того многие инициативы пока только на стадии законопроектов. Чтобы не пропустить важные изменения обязательно подпишитесь на наши новости. А в комментариях поделитесь своим мнением: чего нам ждать в будущем: реально ли налоговые режимы станут лояльней к налогоплательщикам или это только обещания.

Как уменьшить налог на страховые взносы на 1% для ИП на УСН 6% сверх 300000

В общем случае применять УСН могут не все, а только те представители бизнеса, которые соответствуют требованиям, предъявляемым законом.

Условия применения УСН

(ключевые требования к претендентам)

размер доходасредняя численность работниковостаточная стоимость ОС
50 млн. рос. руб. за годДо 100 чел.До 150 млн. рос. руб.

Следует заметить, что именно УСН «Доходы» (6%) – самый распространенный спецрежим налогообложения у субъектов малого бизнеса. И не удивительно: ставка налога здесь составляет всего 6 % от совокупного дохода. По мнению ФНС, чаще всего УСН «Доходы» выбирают те, у которых по факту образуются незначительные траты. Например, при оказании консультационных услуг.

Стандартно для целей калькуляции налога к уплате берут все доходы (от внереализационных и реализационных трат), далее умножают их на ставку 6%.

Важно! В 2020 г. исчисленную сумму налога (либо авансовых платежей) за конкретный налоговый (либо отчетный) период ИП на УСН 6% может снизить за счет суммы общеобязательных страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, на травматизм), скалькулированных и уплаченных за текущий период. Данная норма предусмотрена и закреплена ст. 346.21 НК РФ.

Также об этом свидетельствуют разъяснения Минфина РФ в письме № 03-11-06/2/4597 от 01.02.2016. Попутно министерство информирует о следующем.

Сумму налога к уплате (либо авансовых платежей) можно также снизить за счет соцпособий по болезни, выплаченных по факту болевшим работникам из средств нанимателя. При этом снижение не должно превышать 50%.

Исключением являются несчастные случаи на производстве и профзаболевания, а собственно уменьшение налоговой суммы производится по пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Заместитель директора Департамента Р. А. Саакян.

Порядок применения данного послабления зависит от того, есть у ИП работники либо нет.

Как ИП с работниками уменьшить налог на общеобязательные взносы

Согласно ст. 419 НК РФ предприниматели (будучи нанимателями) обязаны платить за собственных сотрудников общеобязательные взносы. База для их исчисления состоит из вознаграждений, которые ИП платит работающему у него физлицу в рамках заключенных договоров (стандартного трудового, ГПХ, авторского заказа, об отчуждении исключительного права на литературные и иные произведения). Выплаты, которые не включают в эту базу, обозначены в ст. 420, 422 НК РФ. К ним относят, например, мат помощь, компенсации, госпособия (по безработице) и др.

Как уже было отмечено выше, ИП на УСН 6% (с работниками) вправе уменьшить налог за счет общеобязательных взносов, уплаченных за своих работников и себя в том числе, но не более чем на 50%. Данное послабление в полной мере распространяется и на авансовые платежи. Таким образом, при калькуляции названых платежей ИП выполняет следующие действия:

  • берет ставку 6% и калькулирует налог (либо авансовый платеж за квартал, полугодие либо 9 мес.);
  • суммирует все уплаченные за текущий период общеобязательные взносы;
  • рассчитывает сумму, условно говоря, максимальный лимит, на который можно уменьшить, (делит налог либо авансовый платеж на 50%);
  • калькулирует окончательную сумму, которую нужно заплатить, уменьшив ее на взносы, но с учетом рассчитанного лимита.

При калькуляции суммы общеобязательных взносов к уплате используют стандартные ставки, указанные далее в таблице.

ОПСОМСсоцстрахованиепо части ФСС
22%2,1%2,9%от 0,2 до 8,5%

Итого, ставка по общеобязательным взносам за работников составляет 30% от заработка. Следует принять во внимание, что с 2020 г. ИП за имеющихся работников должен платить на общих основаниях, без применения льготирования (пониженных тарифов).

Пример 1. Калькуляция авансового платежа для ИП на УСН 6% с работниками за 1 кв. 2020 г. (уменьшение налога на общеобязательные взносы).

Для калькуляции берутся следующие условные данные. Суммарный доход ИП за 1 кв. 2020 г. составляет 2 млн. 100 тыс. руб. Сумма «квартальных» уплаченных общеобязательных взносов за работников: 70 тыс. руб. Необходимо рассчитать величину авансового платежа, которую надлежит заплатить за 1 кв., уменьшив ее на взносы. Калькуляция производится в следующей последовательности:

  1. Размер авансового платежа за 1 кв.: 2 млн. 100 тыс. руб. * 6% = 126 тыс. руб.
  2. Лимит, больше которого нельзя снижать рассчитанную сумму авансового платежа: 126 тыс. руб. * 50% = 63 000 руб.

Отсюда следует, что сумму 126 тыс. руб. (аванс. платеж) можно уменьшить не на 70 тыс. руб. (все уплаченные за сотрудников взносы), а на лимит, т. е. не более, чем на 63 тыс. руб.

Аналогичным порядком ИП на УСН 6% (с работниками) калькулирует все суммы авансовых платежей и собственно налога.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как ИП на УСН 6% без работников уменьшить налог на общеобязательные взносы

ИП, работая один, без работников, также может уменьшать налог (авансовые платежи) на суммы уплачиваемых за себя страховых взносов. При этом так называемый лимит в 50% от суммы налога по отношению к нему в данной ситуации не применяется, а сумма дохода, превысившая 300 тыс. руб., также включается в расчет. Это значит, по сути, что уменьшать сумму налога ИП на УСН 6% без работников вправе без каких-либо ограничений.

Во всех расчетах используются данные по фиксированным взносам за 2020 г., представленные далее в таблице. Указанные цифровые показатели не зависят от МРОТ и закреплены на законодательном уровне, в частности ст. 430 НК РФ (с учетом изменений, введенных ФЗ РФ № 335 от 27.11.2017).

29 354 р.

6 884 р.

ОПСОПС при доходе ИП больше 300 тыс. р.ОМС
1% от суммы дохода, который превысил 300 тыс. р., но совокупный платеж при этом лимитирован суммой 234 832 р.

Приведенные в таблице показатели по фиксированным размерам общеобязательных взносов для ИП отмечает также ФНС РФ в письме № БС-2-11/808@ от 18.04.2020. Как обращает внимание налоговая служба, фиксированная величина взносов ОПС целиком и полностью зависит от размера дохода ИП за конкретный период.

Следует добавить, что общеобязательные взносы за себя в текущем году ИП может заплатить до 31.12.2020 сразу либо частями. Т. е., как принято, в установленный срок ИП должен за весь 2020 г. внести как минимум фиксированные суммы: 29 354 руб. (по ОПС), 6 884 руб. (по ОМС).

Таким образом, ИП, у которого доход не превышает 300 тыс. руб., оплатить за 2020 г. суммарно 36 238 р. (29 354 руб. + 6884 руб.). Если его совокупный доход за весь 2020 г. превысит 300 тыс. руб., то плюс к данным суммам ИП будет доплачивать 1% с превышенного дохода (но не больше, чем 234 832 руб.).

В качестве наглядного примера можно привести следующую ситуацию. Допустим, ИП проработал весь 2020 г. и заработал 16 млн. руб. Соответственно, до 31.12.2020 он должен заплатить фиксированные общеобязательные взносы: 29354 руб. (ОПС) и 6884 руб. (ОМС). Поскольку его суммарный годовой заработок превысил 300 тыс. руб., то он обязан доплатить 1% с суммы превышения (по ОПС). По итогам калькуляции получается: (16 млн. руб. – 300 тыс. руб.) * 1% = 157 тыс. руб. Полученная сумма не больше установленного лимита в 234 832 руб., следовательно, ИП должен будет доплатить именно 157 тыс. руб. Крайний срок уплаты: до 01.07.2020.

Что касается уменьшения налога, то в данной ситуации от его скалькулированной суммы следует отнимать рассчитанную сумму всех общеобязательных взносов (включая доплату с одним процентом по превышению). В результате получится размер налога, который надо заплатить. Таким же путем ИП уменьшает авансовые платежи.

Пример 2. Калькуляция налога и общеобязательных взносов для ИП на УСН 6% без работников

В рассматриваемом примере для целей калькуляции также взяты условные данные. Итак, предположим, ИП за 2020 г. один заработал 930 тыс. руб. Данная сумма превышает установленный для годового дохода лимит 300 тыс. руб. Учитывая данный факт необходимо рассчитать за 2020 г. размер налога и общеобязательных взносов к уплате. Калькуляция ведется следующим порядком:

  1. Стандартный расчет налога за 2020 г. для ИП на УСН 6%: 930 тыс. руб. * 6% = 55800 руб.
  2. Минимальная фиксированная годовая сумма взносов для него составляет 36 238 руб.
  3. Величина общеобязательных взносов с превышенного годового дохода: 6300 руб. (что примечательно, не больше лимита 234 832 руб.).
  4. Суммарный размер годовых взносов: 36 238 руб. + 6300 руб. = 42 538 руб.
  5. Налог за год за вычетом общеобязательных взносов: 55 800 – 42 538 = 13262 руб.

Самоочевидно, общая сумма платежа составляет 55 800 руб. вместе с налогом и взносами. Если бы уменьшение не применялось, то налоговая нагрузка оказалась бы значительно больше (55 800 руб. и 42 538 руб.).

Калькуляция и уменьшение авансовых платежей производится по аналогичному принципу. Сначала рассчитывается суммы налога, к примеру, за квартал. Далее за этот же период – величина общеобязательных взносов. В завершение из суммы налога вычитают рассчитанные взносы и получают налог к уплате. И так далее ведется калькуляция по платежам за полугодие и 9 мес.

Распространенные ошибки ИП при снижении налоговой нагрузки на общеобязательные взносы

Ошибка 1. Следует знать, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» уменьшать сумму налоговых платежей на уплаченные общеобязательные взносы не вправе. Эта привилегия касается исключительно только тех плательщиков, которые применяют УСН 6%.

По закону ИП на УСН «Доходы минус расходы» вправе учитывать уплачиваемые страховые взносы в своих тратах, но не более того.

Ошибка 2. При уплате авансовых платежей, уменьшенных на общеобязательные взносы, декларацию по итогам отчетных периодов не подают.

Декларировать доходы надлежит единожды, по результатам года. Соответственно, и налог следует оплачивать не позднее подачи декларации, до 30.04.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Когда следует рассчитывать, уплачивать авансовые платежи, уменьшенные на взносы?

Уменьшение налога за счет общеобязательных взносов на сроках уплаты никак не сказывается. Стандартно ИП вносит авансовые платежи (1 кв., полугодие, 9 мес.) до 25 числа месяца, который сразу следует за отчетным периодом.

К сведению, налоговый период для ИП на УСН 6% – это всегда календарный год.

Вопрос № 2: Как калькулировать общеобязательные взносы, если человек зарегистрировался в качестве ИП и начал работу не с начала года?

Их размер вычисляют пропорционально отработанным месяцам (помесячно). Следует помнить, что законодательство предусматривает ряд обстоятельств, по которым ИП освобождается от уплаты общеобязательных взносов. Например, по причине проживания заграницей вместе с супругом–работником диппредставительства и т. п. Более детально информацию по данному вопросу см. п. 7 ст. 430 НК РФ.

Ссылка на основную публикацию