Возможно ли применить Вычет на покупку онлайн кассы?

Вычет за онлайн-кассу: как получить до 1 июля. Потом не дадут

1 июля у некоторых ИП закончится отсрочка по онлайн-кассам и вообще ни у кого больше не будет возможности получить вычет. Пока есть несколько дней, чтобы купить и зарегистрировать ККТ, а потом зачесть эти расходы в счет налога.

Новый закон об отсрочке не продлил право на вычет. Если есть такое право и нужна касса, стоит поспешить и оформить все до конца июня. Вот как это сделать.

Кто имеет право на вычет за кассу

Вот условия для вычета в июне 2019 года:

  1. ИП применяет ЕНВД или ПСН. При работе в рознице или общепите у него нет работников.
  2. Он купил и зарегистрировал онлайн-кассу из реестра до 1 июля 2019 года.

С 1 июля права на вычет не будет ни у кого. Его не продлили даже тем, кто получил отсрочку до 2021 года.

ИП на ЕНВД заявляют вычет в декларации, на ПСН — через уведомление.

Налоговые инспекции будут принимать заявления на регистрацию даже 29 и 30 июня, в выходные. Если нужна касса, поторопитесь. А если пока не нужна — ее можно купить и зарегистрировать, чтобы компенсировать расходы из бюджета, пока есть вычет.

Что это за вычет?

С 2017 года заработал закон об онлайн-кассах. Это такие кассовые аппараты, которые формируют чеки и одновременно отправляют их в налоговую в электронном виде. По желанию такой чек может получить и покупатель — на телефон или электронную почту. Так государство сразу видит, где какие цены, кто и что продает, какая выручка в конкретном магазине, что подорожало вот в этом регионе и как изменились продажи молока вот в этой торговой сети. В чеках есть вся информация для контроля за бизнесом, налогами и полезной аналитики.

Такие кассы можно покупать или брать в аренду, но использовать их обязательно — это требование для бизнеса, а не выбор для удобной работы.

Онлайн-касса в среднем стоит 18—20 тысяч рублей. Для многих предпринимателей с небольшими кофейнями, торговыми точками и салонами красоты это слишком большие расходы. Поэтому государство придумало вычет.

Суть вычета за онлайн-кассы в том, что сначала предприниматель сам покупает и регистрирует аппарат, а потом уменьшает сумму налога к уплате на эти расходы. И что важно — не сумму дохода, а именно сумму налога. То есть вместо того, чтобы отдать деньги налоговой, он вносит их за кассу. Фактически ККТ такому предпринимателю полностью или частично оплачивает бюджет. Возвращать государству эти деньги не нужно.

Кто может получить вычет за кассу?

Уменьшить налог на стоимость кассы могут не все предприниматели. Вот при каких условиях можно использовать вычет в июне 2019 года:

  1. Бизнес зарегистрирован на ИП. Фирмам вычет не дают.
  2. ИП применяет ЕНВД или ПСН. На упрощенке расходы не возмещают.
  3. ИП в рознице и общепите не имеет работников. Для ИП с работниками в этих отраслях вычет закончился год назад.
  4. Касса входит в реестр ККТ. Проверить модель можно на сайте ФНС.
  5. Ее купили и зарегистрировали до 1 июля 2019 года. Последние дни — 29 и 30 июня.
  6. ККТ используют в той деятельности, для которой применяется ЕНВД или ПСН.

Все условия должны соблюдаться одновременно. Общего требования по наличию и количеству сотрудников нет: такое условие установлено только для розницы и общепита.

Если купить или зарегистрировать кассу 1 июля и позже, вычета не будет.

На какие расходы можно уменьшить налог?

Вычет — это расходы на кассу. Их вычитают из начисленного налога. Но учесть можно не любые расходы по желанию, а только эти:

  1. Покупка онлайн-кассы или фискального накопителя.
  2. Программное обеспечение.
  3. Сопутствующие работы и услуги: настройка, обслуживание.
  4. Приведение ККТ в соответствие с требованиями закона о кассах.

Все суммы должны быть подтверждены документами.

Какую сумму вычета можно получить?

Вычет за онлайн-кассу включает расходы на ее покупку и настройку. Но есть ограничение: максимум 18 000 Р за один аппарат.

Если кассу купили за 14 500 Р , значит, налог можно уменьшить на эту сумму. Если касса с настройкой стоит 24 900 Р , налог можно уменьшить только на 18 000 Р .

Лимит действует в расчете на одну кассу, а не на все, которые купил предприниматель. Но расходы и лимиты нельзя складывать.

Например, ИП на вмененке купил три кассы: за 14 500 Р , 17 900 Р и 24 900 Р . Всего он потратил 57 300 Р . Но при расчете нельзя 18 000 Р умножить на три и принять к вычету максимально возможную сумму — 54 000 Р .

Пример расчета вычета при покупке нескольких касс

Цена ККТК вычету
Касса 114 500 Р14 500 Р
Касса 217 900 Р17 900 Р
Касса 324 900 Р18 000 Р
Итого57 300 Р50 400 Р

Как заполнить декларацию с вычетом на ЕНВД?

ИП на ЕНВД заявляют вычет в декларации. Ее сдают каждый квартал. В июле 2019 года нужно подать декларацию за второй квартал. Если купить кассу в июне, расходы на нее как раз уменьшат ближайший налог. В декларации по ЕНВД есть специальный раздел, где можно указать данные о стоимости и регистрации кассы.

Сумму расходов заполняют в строке 040 раздела 3, данные о кассе — в разделе 4. Не забудьте сначала уменьшить налог на страховые взносы и только потом — на расходы по покупке кассы. Если появится остаток вычета, можно учесть его в следующем квартале.

Если вычет больше начисленного налога, в декларации нужно указать только ту часть вычета, которая уменьшит ЕНВД во втором квартале. А в следующей декларации указывают остаток вычета. Следите, чтобы сумма строк 050 раздела 4 была равна той сумме, на которую уменьшается налог, а не всей сумме расходов. Пояснения по поводу того, как именно вы учли вычет во втором квартале, можно приложить к декларации в произвольной форме. Для подтверждения расходов нужны платежки или чеки. А факт регистрации докажут документы из личного кабинета на сайте nalog.ru: по ним будет видно, что кассу поставили на учет до 1 июля 2019 года.

Расходы на кассу уменьшат только тот налог, который начислен до конца 2019 года. Неиспользованный остаток вычета нельзя перенести на следующие периоды.

Как сообщить о вычете на ПСН?

Предприниматели на патенте не сдают никаких деклараций. Они просто платят свой налог частями в течение года. Поэтому об использовании вычета ИП на ПСН нужно сообщить в уведомлении. Раньше была рекомендуемая форма, теперь нужно ориентироваться на окончательно утвержденную приказом ФНС.

Если купить кассу в июне 2019 года, вычет уменьшит только стоимость патента, которую нужно внести в 2019 году, причем не раньше даты регистрации кассы. Если патент оплачивается двумя частями, можно применять вычет к первой части, а остаток — ко второй. Или уменьшить на расходы только вторую часть, когда первая уже выплачена. В 2020 году уменьшить стоимость патента на вычет по кассе уже не получится.

Если патентов несколько, вычет можно применить ко всем. Например, за два патента ИП заплатил 15 000 Р и 25 000 Р , но при этом купил две кассы — за 18 000 Р каждую. Он уменьшит стоимость одного патента на 15 000 Р и укажет остаток вычета в уведомлении по строке 210 — 3000 Р . А для другого патента ИП подаст еще одно уведомление, где учтет остаток вычета и расходы на еще одну кассу: всего 21 000 Р . Вместо 40 000 Р ИП заплатит за два патента 4000 Р . То есть обе кассы ему полностью оплатит государство.

Если касс несколько

Вычет дают на каждую кассу — в сумме расходов, но не больше 18 000 Р за один аппарат. Если ИП купил и зарегистрировал несколько касс, вычет нужно оформлять по каждой из них.

Если купили кассу и не заявили вычет

Тогда можно подать уточненную декларацию или отправить в налоговую уведомление для пересчета платы за патент. Переплату по налогу вернут или зачтут в счет будущих периодов.

Если ИП совмещает ЕНВД или ПСН с упрощенкой

Это не помешает получить вычет за кассу. Сам факт совмещения режимов — не препятствие. Главное, чтобы касса использовалась на патенте или вмененке, а расходы на нее не учитывались при расчете налога на УСН.

Если ИП работает на УСН

Предпринимателям на упрощенке вычет за кассы не положен. Но у тех, кто платит налог с прибыли, все равно есть шанс уменьшить его.

УСН «Доходы минус расходы»: стоимость кассы можно учесть в составе расходов. Она не снизит налог на всю сумму, но уменьшит доходы. А налог считают с разницы, поэтому экономия все равно будет — например, 15% от цены кассы. Но это все равно меньше, чем на вмененке и патенте.

Как получить налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на ЕНВД и ПСН

Законодатель, обязав российские предприятия и ИП использовать онлайн-кассы, установил в отношении некоторых индивидуальных предпринимателей привилегию в виде возможности сократить, а то и вовсе свести к нулю расходы на приобретение инновационной ККТ, посредством предоставления особого налогового вычета.

Рассмотрим то, каким образом предприниматели могут воспользоваться этой льготой и какие документы для этого требуется оформить.

Кто из индивидуальных предпринимателей может претендовать на налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Рассматриваемый вычет могут применить индивидуальные предприниматели, которые работают:

  1. На ЕНВД — в соответствии с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

Такие хозяйствующие субъекты применяют вычет в виде уменьшения исчисленного налога на расходы, связанные с приобретением онлайн-касс, в размере до 18 000 рублей на каждое устройство. При этом, вычет предоставляется:

  • предпринимателям без работников — при условии регистрации онлайн-кассы в ФНС в период с 01.02.2017 года по 01.07.2019 года;
  • предпринимателям с работниками, которые ведут деятельность по подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — при условии регистрации ККТ с 01.02.2017 года по 01.07.2018 года.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен – Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Уменьшение налога предпринимателями без работников осуществляется при расчете ЕНВД в 2018 и 2019 годах, но не ранее квартала, в котором ИП зарегистрировал онлайн-кассы.

Уменьшение налога указанными предпринимателями с работниками осуществляется при расчете ЕНВД в 2018 году, но не ранее квартала, в котором ИП зарегистрировал ККТ.

Налоговый вычет заявляется посредством заполнения налоговой декларации по ЕНВД особым способом — далее в статье мы рассмотрим, как именно.

Для справки: налоговый период при ЕНВД — квартал. Поэтому, в декларации отражаются расходы на приобретение онлайн-кассы, совершенные за отчетный квартал.

Например, если касса была куплена ИП без работников в сентябре 2018 года, то расходы на ее приобретение будут отражены в декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года.

  1. На ПСН — в соответствии с п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.

В отношении ИП на патенте условия применения вычета практически те же, что установлены для ЕНВД с поправкой:

  • на тот факт, что правила распространяются на ИП, имеющих работников, по видам деятельности в соответствии с подп. 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
  • на тот факт, что уменьшение суммы налога ИП без работников осуществляется за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах, и завершаются после регистрации онлайн-кассы;
  • на тот факт, что уменьшение суммы налога ИП с работниками осуществляется за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ.

Для справки: налоговый период при ПСН — год либо меньший период, соответствующий длительности приобретенного патента (она может составлять 1-12 месяцев).

Например, если патент куплен ИП без работников на октябрь-декабрь 2018 года, и касса была приобретена и зарегистрирована в декабре, то уменьшению подлежит налог по патенту за все 3 месяца.

При этом, вычет применяется с учетом ряда нюансов, характеризующих именно патентную систему налогообложения. В частности, следует знать, что:

    при получении в периодах получения вычета нескольких патентов, то в случае, если сумма вычета в 18 000 рублей превышает стоимость одного патента — остаток вычета может быть применен для уменьшения налога по другому патенту;

1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.

Рассмотрим подробнее то, что собой представляет указанное уведомление на вычет при ПСН, и как его применять — как и то, что нужно делать плательщикам ЕНВД, применяя декларацию в целях заявления вычета.

Как заявить и получить налоговый вычет на приобретение онлайн-касс

Плательщики ЕНВД для заявления на вычет используют форму декларации по уплачиваемому налогу. Предполагается, что в ней будут специальные строки для решения рассматриваемой задачи.

Сейчас нормативный акт, устанавливающий новую структуру декларации, еще только рассматривается в виде законопроекта (ССЫЛКА). Поэтому, для заявления на вычет используется стандартная форма отчета — но особым образом.

А именно, согласно письма ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ (ССЫЛКА):

  1. В строке 040 декларации («Общая сумма налога») в Разделе 3 следует отразить сумму налога, которая уменьшена на величину расходов, связанных с приобретением онлайн-касс.
  1. Приложить к декларации пояснительную записку, в которой должны быть приведены сведения о каждой купленной модели ККТ. А именно:
  • название модели;
  • заводской и регистрационный ее номера;
  • дату регистрации кассы;
  • величину расходов на покупку модели ККТ (до 18 000 рублей).

Если фактические расходы — к примеру, 15 000, то эту сумму и нужно указывать.

Если при расчете показателя в строке 040 в Разделе 3 получится отрицательный результат, то в ней проставляется 0.

Форму такой пояснительной записки, прилагаемой к декларации ЕНВД, можно скачать ЗДЕСЬ.

Дополнительные разъяснения на примере как уменьшить ЕНВД на расходы за онлайн-кассу приводятся в письме ФНС от 19 апреля 2018 г. N СД-4-3/7542@ (ССЫЛКА).

Для того, чтобы воспользоваться налоговым вычетом, ИП на ПСН, как мы уже отметили выше, должны направить в ФНС уведомление.

До утверждения ФНС России формы такого уведомления (на момент подготовки статьи такая форма ещё не утверждена), налогоплательщик вправе составить его в произвольной форме. Однако, в уведомлении обязательно должны быть отражены:

  • ФИО ИП, его ИНН;
  • реквизиты патента, по которому применяется вычет (или нескольких патентов, если вычет распределяется между ними в силу превышения расходов на ККТ над стоимостью одного из патентов);
  • сроки внесения предусмотренных законом платежей по патенту, в отношении которого применяется вычет, и расходы на покупку ККТ, за счет которых исчисляется вычет по соответствующему патенту;
  • названия моделей и заводские номера купленных онлайн-касс.

Форма уведомления для получения вычета индивидуальным предпринимателем на патенте приводится в письме ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@. Информация об этом приведена в ЭТОЙ СТАТЬЕ.

Возврат налога, уплаченного в рамках применения ПСН, или зачет расходов на покупку онлайн-кассы в счет налога, подлежащего уплате, осуществляется в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. То есть — в порядке, общем для других налогов.

Разъяснения ФНС по некоторым неоднозначным ситуациям

В письме от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@ (ССЫЛКА) ФНС обозначила ряд часто встречающихся спорных вопросов по вычетам и привела ответы на них. Данную инициативу ФНС можно считать крайне полезной для предпринимателей.

Дело в том, что нормы федерального законодательства, регулирующие предоставление налоговых вычетов при покупке онлайн-касс, как показывает правоприменительная практика, зачастую недостаточно детально разъясняют порядок пользования рассматриваемой преференцией. Кроме того, само по себе понимание таких норм часто происходит неоднозначно.

Проблемные нюансы, обозначенные ФНС, можно рассмотреть в контексте следующих основных вопросов:

  1. Какой будет сумма вычета, если ИП купил 2 онлайн-кассы — одну стоимостью больше предельной суммы льготы (как мы уже знаем, 18 000 рублей), а вторую — меньше данной суммы?

По мнению ФНС, вычет оформляется строго в пределах указанной суммы в расчете на одно устройство. То есть, если оно стоит дешевле 18 000 рублей, то к вычету принимается фактическая стоимость ККТ, а если дороже — то к вычету принимается сумма в 18 000 рублей.

Если, к примеру, одна касса стоит 15 000 рублей, а другая — 21 000 рублей, то их цены нельзя суммировать и получить налоговый вычет в размере 36 000 рублей. Можно — лишь рассчитывать на 2 вычета по каждой кассе в сумме 15 000 и 18 000 соответственно.

  1. Имеет место ситуация, при которой:
  • ИП на ЕНВД зарегистрировал ККТ с соблюдением сроков, дающих право на вычет (например, в марте 2017 года);
  • позже он перестал быть ИП (то есть, подал заявление в ФНС на снятие с регистрации);
  • еще позже — он вновь решил стать ИП и зарегистрировал ККТ (опять же, в пределах сроков, дающих право на вычет — например, в июне 2019 года).

Сохранится ли за ним право на вычет?

ФНС считает, что сохранится. Количество регистраций одной и той же ККТ, таким образом, значения не имеет (как и то, что между ними был период, когда человек не имел статуса ИП). Главное, чтобы действующая регистрация была совершена в сроки, соблюдение которых необходимо для пользования вычетом.

Важно, чтобы ИП работал на системе налогообложения, которая дает право на вычет — то есть, на ПСН или на ЕНВД. Если он работает на ОСН или УСН, то не сможет получить вычет, поскольку расходы на покупку кассы были им совершены в период работы по ЕНВД.

  1. Имеется ситуация, при которой:
  • ИП зарегистрировал онлайн-кассу, находясь на ЕНВД;
  • позже ИП перешел с ЕНВД на ПСН.

Может ли он воспользоваться вычетом?

Фактически, здесь не должно быть поводов для каких-либо сомнений, поскольку, как мы уже отметили в начале статьи, правила применения вычета при ЕНВД и ПСН очень схожи (с точки зрения соблюдения сроков регистрации ККТ — и вовсе почти идентичны). Поэтому, данной льготой пользоваться по логике вполне возможно. ФНС не имеет иной позиции по данному вопросу: при условии, что ККТ применяется в деятельности, по которой платится ПНС, предприниматель имеет право на вычет по расходам на приобретение онлайн-кассы.

  1. Может ли ИП на ЕНВД, купивший онлайн-кассу, а позднее перешедший на УСН, принять расходы по ее приобретению к вычету на УСН?

Важно: под «вычетом на УСН» здесь следует понимать не налоговый вычет, на который уменьшается исчисленный налог (как при ЕНВД и ПСН), а сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база при УСН по схеме «доходы минус расходы» по ставке 15%. То есть, вычет здесь — разновидность расходов. Вопрос — в возможности включения в эти расходы стоимости ККТ, купленной в период применения ЕНВД.

По мнению ФНС, у ИП нет такого права. Как считают налоговики, при УСН в уменьшение налогооблагаемой базы идут только те расходы, которые совершены в период применения «упрощенки» (если точнее — признаются в момент их фактического совершения). Если касса куплена при ЕНВД, то это правило не соблюдается.

Поэтому, перед тем, как переходить на УСН, предпринимателю нужно успеть применить расходы по онлайн-кассе к вычету на ЕНВД. По логике ФНС по одному из рассмотренных выше вопросов, вычет можно применить и в случае возврата на ЕНВД. Однако, нужно понимать, что возврат с УСН на ЕНВД возможен только с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае придется подождать появления возможности оформить такой налоговый вычет.

Налоговый вычет за онлайн-кассу

11 Января 2019

С 1 января 2018 года некоторые предприниматели имеют право на налоговый вычет за онлайн-кассу: вступил в силу закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Расскажем, как его получить.

Налоговый вычет — хороший способ сэкономить, а чтобы полностью покрыть свои затраты на покупку и установку онлайн-кассы, рекомендуем скачать нашу бесплатную кассовую программу. Приложение Касса МойСклад поддерживает все требования 54-ФЗ. Скачайте и попробуйте его прямо сейчас.

Вычесть расходы на онлайн-ККТ из суммы налога разрешено индивидуальным предпринимателям, которые применяют патентную систему налогообложения или платят единый налог на вмененный доход.

Вернуть вычет получится до 18 000 рублей на каждую кассу. В эту сумму может входить не только стоимость самой ККТ: можно учесть расходы на покупку фискального накопителя, необходимых программ, услуг по настройке и прочие затраты на приведение техники в рабочий режим.

Налоговый вычет на покупку ККТ: обязательные требования

Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать.

  • Во-первых, налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС.
  • Во-вторых, кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.

Возместят ли вам расходы — зависит от вашей деятельности и даты постановки ККТ на учет:

  • ИП на ПСН или ЕНВД в сфере розничной торговли или общественного питания, имеющие сотрудников на трудовых договорах, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, они могут получить налоговый вычет при покупке онлайн-ККТ только в 2018.
  • Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.

Таким образом, в 2019 вы сможете претендовать на возмещение расходов, только если у вас нет наемных сотрудников. Если по трудовому договору в вашем кафе занят хотя бы один человек, вернуть расходы на кассу уже не получится.

Вычет по ЕНВД при покупке онлайн-кассы

При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.

Налоговый вычет на ККТ для ПСН

Для ИП на ПСН сумма налога уменьшается за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога оказалась меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.

Как получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Чтобы оформить вычет, индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны подать налоговую декларацию и отразить в ней расходы на ККТ.

Предпринимателям на ПСН нужно предоставить в налоговую уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Пока официальный шаблон этого документа не утвержден, и заполнять его можно в свободной форме.

Скачать шаблон уведомления на налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на патенте

В уведомлении обязательно указать:

  1. ФИО и ИНН налогоплательщика.
  2. Номер и дату патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, сроки уплаты уменьшаемых платежей, суммы уменьшения.
  3. Модель и заводской номер купленной кассы.
  4. Сумму расходов на покупку.

Если вы уже заплатили сумму, из которой хотите получить вычет, то необходимо подать в налоговую заявление о возврате излишне уплаченного налога.

К декларации или уведомлению необходимо приложить документ, подтверждающий затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, выполнение работ по их настройке и оказание соответствующих услуг, в том числе — на модернизацию старой кассы.

Документы подаются в тот налоговый орган, где предприниматель состоит на учете как налогоплательщик и куда он уплатил или собирается уплатить налог, из которого хочет получить вычет.

Налоговый вычет на ККТ: часто задаваемые вопросы

Возможен ли налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на УСН?

Только в случае, когда ИП совмещает УСН и ЕНВД / ПСН. Тогда можно зачесть расходы на те кассы, которые используются на вмененке или патенте. Компаниям и предпринимателям на упрощенке кассовый вычет не предоставляют.

Можно ли получить вычет за онлайн-кассу, купленную в 2017 году?

Да, но только если вы поставили ее на учет в ФНС после 1 февраля. Если вы регистрировали онлайн-кассу в январе 2017 года, вернуть расходы на ее покупку нельзя.

Как получить налоговый вычет за онлайн-кассы в полном размере?

Полный размер вычета, установленный законом, — 18 000 рублей на каждую кассу. Вернуть деньги сверх этой суммы не получится, даже если ККТ обошлась дороже.

Как получить налоговый вычет за онлайн-кассу ИП на ПСН?

Если вы применяете патентную систему налогообложения (патент), вычет за онлайн-кассу оформляется с помощью уведомления об уменьшении суммы налога.

Если налог уже заплачен — подайте в ФНС заявление на возврат излишне уплаченной суммы.

Документы предоставьте в налоговую инспекцию, где состоите на учете и куда будете платить налог. Можно отправить их в ФНС и по интернету, заверив усиленной квалифицированной электронной подписью.

Возможно ли применить Вычет на покупку онлайн кассы?

Дата публикации 18.02.2020

С 01.01.2018 индивидуальные предприниматели на ЕНВД или ПСН вправе уменьшить налог на расходы по приобретению онлайн-касс (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ, Закон № 349-ФЗ).

К расходам на покупку онлайн-кассы относятся не только затраты на кассовый аппарат, но и затраты на:

  • покупку фискального накопителя, программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ, оказание услуг (по настройке онлайн-кассы, иных услуг);
  • приведение онлайн-кассы в соответствие требованиям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, т.е. затраты на модернизацию кассы.

Уменьшать налог можно на общую сумму расходов, но не более чем на 18 000 руб. по каждому экземпляру онлайн-кассы.

Общие условия применения вычета

Для применения вычета необходимо, чтобы:

  1. Онлайн-касса была включена в реестр;
  2. Онлайн-касса была зарегистрирована в налоговой инспекции в определенный период;
  3. Онлайн-касса использовалась в деятельности на ЕНВД или ПСН;
  4. Расходы на покупку онлайн-кассы не были учтены при расчете иных налогов.

Уменьшение ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-касс

Условия применения вычета при ЕНВД зависят от того, когда индивидуальный предприниматель должен перейти на онлайн-кассу.

Сроки перехода на онлайн-кассы для ИП на ЕНВД зависят от применяемого вида деятельности. Подробнее см. статью Сроки перехода на онлайн-кассы.

Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета (абз. 2, 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

  • онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2018;
  • налог можно уменьшить только за 2018 год, но не ранее периода регистрации онлайн-кассы.

Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета (абз. 1, 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

  • онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2019;
  • налог можно уменьшить за периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее периода регистрации онлайн-кассы.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам налогового периода, может быть уменьшена на сумму вычета. Сумму вычета индивидуальный предприниматель заявляет в декларации по ЕНВД (утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@). Данная форма декларации по ЕНВД представляется начиная с отчетности за 4 кв. 2018 года (письмо ФНС России от 18.10.2018 № СД-4-3/20317@).

Если сумма налога (с учетом уменьшения согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) окажется меньше суммы расходов на приобретение онлайн-кассы, то оставшуюся сумму расходов можно перенести с учетом установленных законом сроков (письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@).

Напомним, что декларация по ЕНВД по форме, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, не содержала механизма уменьшения налога, подлежащего уплате на расходы по приобретению онлайн-кассы. Поэтому вместе с декларацией ФНС России рекомендовала представлять в налоговую инспекцию пояснительную записку. Сведения необходимо было указывать по каждому экземпляру онлайн-касс (письмо ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@).

До вступления в силу новой декларации по ЕНВД налогоплательщикам, начиная со сдачи декларации за третий квартал 2018 года, в целях применения вычета на покупку онлайн-касс рекомендовалось использовать форму, прилагаемую к письму ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@.

Уменьшение стоимости патента при ПСН на расходы по приобретению онлайн-касс

Предприниматели на ПСН также вправе воспользоваться налоговым вычетом, условия применения которого зависят от сроков перехода на онлайн-кассы.

Подробнее о сроках перехода в зависимости от вида деятельности см. в статье Сроки перехода на онлайн-кассы.

Если ИП на ПСН должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета (абз. 2, 5 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ):

  • онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2018;
  • налог можно уменьшить за периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации онлайн-кассы.

Если ИП на ПСН должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета (абз. 1, 4 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ):

  • онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2019;
  • налог можно уменьшить за периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годов и завершаются после регистрации онлайн-кассы.

На расходы по приобретению онлайн-кассы индивидуальный предприниматель может уменьшить любой из платежей по патенту. Если патент полностью оплачен, а срок его действия еще не истек, то расходы на приобретение онлайн-кассы получают статус переплаты. Эти суммы можно зачесть или возвратить в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (абз. 9 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Если предприниматель получил в указанных налоговых периодах несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы на приобретение онлайн-кассы превысили сумму налога, то оставшуюся часть расходов можно учесть в уменьшение налога по другому патенту (абз. 6 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Для получения вычета предприниматель на ПСН должен направить уведомление об уменьшении суммы налога в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога (абз. 7 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Это можно сделать в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной подписи. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 18.03.2019 № ММВ-7-3/138@.

Если налоговая инспекция установит недостоверность представленных сведений, она уведомит предпринимателя об отказе в налоговом вычете в срок не позднее 20 дней со дня получения уведомления. Однако предприниматель может повторно представить уведомление с исправленными сведениями (абз. 10 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Пакет документов для применения вычета при покупке онлайн-кассы

Для того чтобы подтвердить правомерность вычета на покупку онлайн-онлайн-кассы, индивидуальные предприниматели должны подготовить:

  1. договоры, подтверждающие покупку онлайн-кассы, фискального накопителя, программного обеспечения, и (или) оказание соответствующих услуг;
  2. документы, подтверждающие оплату договоров;
  3. паспорт онлайн-кассы;
  4. сертификат о регистрации онлайн-кассы в налоговой инспекции.

Предприниматель купил 2 экземпляра онлайн-кассы стоимостью 15 000 руб. и 21 000 руб. В этом случае сумму налога можно уменьшить на 15 000 руб. и 18 000 руб. Следовательно, общая сумма вычета составит 33 000 руб. (письмо ФНС России от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@).

Вычет за кассу: как его получить предпринимателю на ЕНВД или патенте

Параллельно с обязанностью применять онлайн-кассу государство вводит и послабления, которые должны минимизировать затраты малого бизнеса на кассовую технику. Так, в этом и следующем годах предприниматели на «вмененке» и на патентной системе могут вернуть часть затрат на покупку ККТ с помощью налогового вычета. Можно ли уменьшить налог задним числом? Положен ли вычет при покупке кассы, которая была в употреблении? Как уменьшать налог при работе в разных регионах или муниципальных образованиях? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей сегодняшней статье.

Условия использования вычета

Общие правила получения вычета по расходам на приобретение онлайн-кассы приведены в пункте 2.2 статьи 346.32 и в пункте 1.1 статьи 346.51 НК РФ (для ЕНВД и ПСН соответственно). Воспользоваться льготой можно при соблюдении следующих условий.

1. Предприниматель приобрел ту модель ККТ, которая внесена в специальный государственный реестр (ехсеl-файл, содержащий этот реестр, размещен на сайте ФНС России).

2. Купленный кассовый аппарат зарегистрирован в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Исключение сделано для предпринимателей, которые заняты в сферах розничной торговли и общепита, и на дату регистрации ККТ привлекали для своей деятельности наемных работников. Для них указанный срок сокращен на год: если не успели зарегистрировать кассу до 1 июля 2018 года, то расходы на ее покупку учесть не получится. Соответственно, если ИП только планирует начать деятельность в этих сферах, имеет смысл сначала приобрести кассовый аппарат, по которому можно получить вычет, а уже потом нанимать работников.

Рассчитать стоимость готового решения для подключения онлайн-кассы

3. Льгота распространяется только на те кассы, которые используются для расчетов в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД или ПСН.

4. Расходы на покупку кассового аппарата ранее не были учтены предпринимателем при исчислении НДФЛ или единого налога по УСН.

На какую сумму можно уменьшить налоги

Если все перечисленные выше условия выполняются, то из очередного платежа по ЕНВД или из платы за патент можно вычесть стоимость кассовой техники, но не более 18 тыс. рублей за каждый экземпляр. Если онлайн-касса была приобретена за меньшую сумму, то дополнительно можно учесть цену фискального накопителя, программного обеспечения, стоимость работ и услуг по их установке и другие расходы на онлайн-кассу (главное, чтобы общая сумма затрат не превысила 18 тыс. рублей в расчете на один экземпляр ККТ). В результате применения ККТ-вычета сумму ЕНВД или плату за патент можно снизить до нуля.

Обратите внимание: уменьшение единого налога до нуля возможно и в том случае, если данный вычет заявляет ИП на ЕНВД, привлекающий наемных работников. Дело в том, что 50-ти процентное ограничение на снижение единого налога не распространяется на расходы, связанные с покупкой кассы.

Напомним, что согласно пункту 2.1 статьи 346.32 НК РФ, сумма налога уменьшается на указанные в пункте 2 данной статьи страховые взносы и пособия, перечисленные в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма единого налога может быть снижена на сумму указанных в пункте 2 данной статьи расходов не более чем на 50 процентов. Таким образом, ИП на ЕНВД сначала определяют сумму налога, затем уменьшают ее на страховые взносы и пособия с учетом 50-ти процентного ограничения. И уже после этого могут снизить оставшуюся сумму налога на расходы, связанные с приобретением кассы. При этом Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений по уменьшению оставшейся суммы ЕНВД на расходы, связанные с покупкой онлайн-кассы и сопутствующих услуг (письмо Минфина России от 20.04.18 № 03-11-11/26722).

Заполнить и сдать через интернет декларацию по ЕНВД с вычетом за онлайн-кассу

Если сумма расходов на покупку ККТ (в пределах 18 тыс. рублей на каждый экземпляр кассы) превышает налоговый платеж, то остаток этой суммы можно учесть при расчете ЕНВД в следующих периодах или при оплате следующих патентов. Но только в пределах сроков, указанных в пункте 2.2 статьи 346.32 и в пункте 1.1 статьи 346.51 НК РФ. То есть излишек вычета можно учесть при расчете ЕНВД в 2018-2019 годах или при оплате «патентного» налога за эти же годы (письмо ФНС России от 19.04.18 № СД-4-3/7542@, см. «ФНС уточнила, как уменьшить ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-кассы»). Исключение касается предпринимателей, занятых в сферах розничной торговли и общепита, и имевших на дату регистрации ККТ наемных работников. Для таких налогоплательщиков срок переноса остатка ККТ-вычета ограничен 2018 годом.

Вычет за кассу задним числом

Теперь рассмотрим вопрос о том, можно ли уменьшить уже уплаченный ЕНВД или «патентный» налог на стоимость ККТ.

В отношении предпринимателей на ПСН действует довольно выгодное правило. Дело в том, что пункт 1.1 статьи 346.51 НК РФ допускает учет «кассовых» расходов задним числом. Ведь в этой норме сказано, что расходы на покупку ККТ уменьшают сумму патента за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах (для ИП, занятых в торговле и общепите, и имевших на дату регистрации кассы наемных работников, — только в 2018 году) и заканчиваются после регистрации этой кассы. А поскольку налоговым периодом при ПСН признается календарный год (либо период, на который выдан патент, если этот период меньше календарного года), можно сделать следующий вывод. Если касса приобретена и поставлена на учет уже после оплаты патента, то его стоимость также можно уменьшить на «кассовые» расходы. В этом случае часть стоимости патента можно будет вернуть из бюджета, или зачесть в счет оплаты патента за будущие периоды.

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно

Что же касается плательщиков ЕНВД, то они могут воспользоваться «кассовой» льготой задним числом только в одном случае: если не уменьшили единый налог за тот квартал, когда была зарегистрирована ККТ. Поясним, почему так.

В пункте 2.2 статьи 346.32 НК РФ сказано, что на стоимость кассы можно снизить ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 годов (для ИП, занятых в торговле и общепите, и имевших на дату регистрации кассы наемных работников, — только 2018 года), но не ранее налогового периода, в котором была зарегистрирована ККТ. Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Получается, что применить льготу задним числом можно только в одном случае: если плательщик ЕНВД купил и зарегистрировал ККТ, но не уменьшил сумму единого налога за этот квартал на «кассовые» расходы. В такой ситуации предприниматель вправе представить уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за соответствующий квартал, заявив в ней ККТ-вычет (п. 3 письма ФНС России от 21.02.18 № СД-3-3/1122@, см. «Расходы на онлайн-кассу: налоговики рассказали, как уменьшить налог при покупке ККТ»).

Ведите учет, готовьте и сдавайте отчетность по ЕНВД

ККТ-вычет при работе в разных регионах или муниципальных образованиях

У предпринимателей, которые ведут деятельность на ПСН в нескольких регионах, а на ЕНВД — в разных муниципальных образованиях, могут возникнуть следующие вопросы. Вправе ли они уменьшить стоимость патента или сумму единого налога, уплаченного в каждом регионе (муниципальном образовании), на «кассовые» расходы? Имеет ли при этом значение место фактического нахождения ККТ? Давайте разбираться.

Начнем с патентной системы. В пункте 1.1 статьи 346.51 НК РФ четко сказано, что делать, если налогоплательщик получил несколько патентов и при этом расходы по приобретению ККТ превысили сумму налога по одному из патентов. В этом случае он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту (другим патентам), на величину указанного превышения. При этом надо учитывать, что снизить «патентный» налог можно на расходы, связанные с покупкой только той кассы, которая используется в деятельности, переведенной на ПСН.

Вместе с тем, по правилам статьи 346.43 НК РФ патентная система вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территории именно этих субъектов. Это означает, что если налогоплательщик оплатил патенты, например, в двух регионах, то он применяет две ПСН — в каждом из этих регионов.

На основании этих норм можно сделать следующие выводы. Расходы на приобретение онлайн-кассы уменьшают стоимость патента по тому виду деятельности, для осуществления которого будет применяться ККТ. Если касса используется в нескольких видах деятельности, по которым в одном субъекте РФ оплачено несколько патентов, то уменьшить можно стоимость всех этих патентов, но только на сумму, не превышающую 18 тыс. рублей на каждый экземпляр ККТ. Если же по какому-либо из применяемых в регионе видов «патентной» деятельности касса не используется, то снизить стоимость патента по этой деятельности нельзя (о том, в каких случаях предприниматели на ПСН могут не применять онлайн-кассы см. «Новые поправки в закон о ККТ: кого совсем освободят от применения онлайн-касс»).

В итоге получается, что «задвоить» расходы на покупку ККТ в пределах одного региона не удастся. А использовать одну и ту же кассу одновременно в нескольких регионах нельзя, поскольку при регистрации ККТ нужно указать место ее установки или применения (п. 2 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Это означает, что невозможно уменьшить стоимость патента, купленного в одном регионе, на расходы по приобретению ККТ, которая будет использоваться на «патентной» деятельности в другом субъекте РФ.

Теперь рассмотрим, какие возможности для применения ККТ-вычета есть у ИП на ЕНВД, которые работают в разных муниципальных образованиях (городских округах, городах федерального значения; все, что будет сказано ниже про муниципальные образования, касается также городских округов и городов федерального значения). Пункт 2.2 статьи 346.32 НК РФ гласит, что сумма единого налога может быть уменьшена на расходы по приобретению кассы, которая будет использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.

В то же время, согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ, единый налог уплачивается налогоплательщиком по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. А такая постановка осуществляется по месту ведения предпринимательской деятельности (кроме развозной и разносной розничной торговли, оказания автотранспортных услуг и размещения рекламы на транспортных средствах; п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

По каждому виду предпринимательской деятельности заполняется отдельный раздел 2 декларации по ЕНВД (в нем приводится расчет суммы налога). Если налогоплательщик занимается одним и тем же видом деятельности в нескольких отдельно расположенных местах, то раздел 2 декларации составляется по каждому месту осуществления такого вида деятельности (по каждому коду ОКТМО). Такое правило предусмотрено пунктом 5.1 порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД (утв. приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@). Аналогичное положение нужно будет применять и при заполнении новой формы декларации по ЕНВД, которую предстоит сдавать, начиная с отчета за IV квартал 2018 года (утв. приказом ФНС России от 26.06.18 № ММВ-7-3/414@, см. «Утверждена новая форма декларации по ЕНВД»).

Заполнить, проверить и сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

Таким образом, декларация по ЕНВД представляется в каждый налоговый орган, где предприниматель состоит на налоговом учете в качестве плательщика единого налога. Если деятельность осуществляется на территории одного муниципального образования через несколько объектов, то подается одна налоговая декларация, где по каждому виду деятельности и (или) месту осуществления деятельности заполняется отдельный раздел 2. Соответственно, в этом случае налогоплательщик исчисляет одну величину единого налога, которая и может быть уменьшена на сумму расходов, связанных с приобретением всех онлайн-касс, используемых в деятельности, указанной в этой декларации.

Данный вывод подтверждается положением подпункта 5 пункта 6.1 порядка заполнения новой формы декларации по ЕНВД. Он гласит, что расходы на ККТ отражаются по строке 040 раздела 3 декларации. Значение показателя в этой строке представляют собой сумму значений по строке 050 всех листов раздела 4 декларации. А раздел 4, в свою очередь, предполагает отдельное заполнение строк 010-050 в отношении каждого экземпляра ККТ.

Таким образом, если налогоплательщик осуществляет на территории одного муниципального образования один и тот же вид деятельности через несколько объектов, либо разные виды деятельности, то он вправе уменьшить на «кассовые» расходы общую сумму ЕНВД, исчисленную по данной декларации. Тот факт, что ККТ зарегистрирована только в одном из объектов значения не имеет, равно, как и тот факт, что по какому-либо из указанных в декларации видов деятельности касса не применяется.

Если же предприниматель осуществляет деятельность (в т.ч. один и тот же вид деятельности) на территориях разных муниципальных образований, подведомственных разным налоговым органам, то сдать только одну декларацию по ЕНВД нельзя. В этой ситуации необходимо рассчитать налог и представить декларации по каждому муниципальному образованию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (см., например, письма ФНС России от 05.02.14 № ГД-4-3/1895, Минфина России от 11.02.11 № 03-11-11/35). Соответственно, каждая сумма ЕНВД может быть уменьшена на кассовый вычет, но только по тем экземплярам ККТ, которые используются в деятельности, осуществляемой на территории соответствующего муниципального образования. Ведь, как было сказано выше, сумма единого налога может быть уменьшена на расходы по приобретению кассы, которая будет использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). А если ИП работает в разных муниципальных образованиях, то он должен рассчитывать сумму налога по каждому из них отдельно. Следовательно, и условие об использовании кассы, по которой заявляется вычет, в деятельности, облагаемой ЕНВД, необходимо применять в отношении каждой суммы единого налога. А значит, и в этом случае «задвоить» расходы на покупку кассы не получится.

Заполнить и сдать через интернет декларацию по ЕНВД с вычетом за онлайн-кассу

Покупка б/у кассы и продажа ККТ

Наконец, еще один блок вопросов, возникающих в связи с уменьшением ЕНВД или «патентного» налога на расходы по приобретению ККТ, связан с самой кассовой техникой. Например, можно ли применить ККТ-вычет в отношении бывшей в употреблении кассы? Как быть в том случае, если касса приобретена у ИП, который уже учел расходы на ее покупку?

Согласно нормам Налогового кодекса (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ и п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ), покупка ККТ, которая ранее не была в употреблении, не является обязательным условием для учета «кассовых» расходов. А значит, затраты на покупку бывшей в употреблении контрольно-кассовой техники также могут уменьшать сумму ЕНВД или стоимость патента. При этом не имеет значения, у кого была приобретена онлайн-касса: у организации или у ИП.

Отметим, что для подтверждения «кассовых» расходов могут потребоваться: договоры на приобретение ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, а также на оказание сопутствующих услуг (при наличии); платежные документы по указанным договорам; паспорт ККТ и сертификат регистрации онлайн-кассы в налоговой инспекции. При этом в случае покупки бывшей в употреблении кассы никакие дополнительные документы не понадобятся.

Так, Налоговый кодекс не требует подтверждать, что прежний владелец кассы не учел «кассовые» расходы в отношении этого экземпляра ККТ при расчете ЕНВД или налога по ПСН. Поэтому проверять историю кассы и требовать у продавца документ о том, что он не использовал кассовый вычет, не нужно. Тем более что Налоговый кодекс не запрещает учитывать расходы на покупку онлайн-кассы и в том случае, если в отношении этой единицы техники ранее уже был использован кассовый вычет.

Что касается дальнейшего распоряжения онлайн-кассой, по которой был применен ККТ-вычет, то никаких ограничений по этому поводу в Налоговом кодексе нет. Следовательно, ИП вправе по своему усмотрению реализовать кассу, расходы на покупку которой были учтены при расчете ЕНВД или «патентного» налога. Восстанавливать налог при этом не придется.

Как получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Современный кассовый аппарат: основные понятия и определения

Касса с онлайн-передачей данных в налоговую — такое понятие появилось в последней редакции закона о контрольно-кассовой технике от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Короткое название кассовой техники нового поколения, поучившее повсеместное распространение, — онлайн-касса.

Современный вариант кассы от ее предшественников отличает несколько особенностей:

  • Применять ее с 01.07.2017 обязаны все фирмы и ИП (за редким исключением), а с 01.07.2018 — плательщики ЕНВД и предприниматели на ПСН, работающие с наличными деньгами.

Кто вправе не использовать онлайн-кассу, читайте здесь.

Кто вправе использовать обновленную машину с 01.07.2019, узнайте здесь.

  • Вместо ЭКЛЗ касса должна оснащаться специальным модулем памяти — фискальным накопителем, обладающим расширенными функциями (шифровки информации, ее защиты и др.).
  • Касса должна оснащаться оборудованием, позволяющим в режиме реального времени передавать фискальную информацию налоговикам через оператора фискальных данных (ОФД).

Налогоплательщики с введением онлайн-касс вынуждены нести дополнительные расходы:

  • на покупку современных касс или переоснащение действующих моделей;
  • оплату услуг ОФД и интернета;
  • подключение кассы и ее наладку.

Чтобы частично компенсировать связанные с покупкой онлайн-кассы расходы отдельным категориям налогоплательщиков, Правительство РФ для них подготовило специальное предложение — об этом расскажем в следующем разделе.

Кому положен налоговый вычет по онлайн-кассам

Налоговый вычет за онлайн-кассы — это новшество, призванное снизить бремя материальных потерь в связи с введением современных кассовых аппаратов и новых процедур работы с ними.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ внесены поправки в НК РФ, которые позволяют налогоплательщикам на ЕНВД или ПСН уменьшить сумму вмененного налога или патента на величину затрат, связанных с приобретением онлайн-машины.

Вычет за онлайн-кассу можно получить, если выполнены несколько групп условий:

  • технологических — модель приобретенной кассы должна обеспечивать передачу фискальных документов налоговикам через ОФД;
  • контрольных — касса должна быть проверена на наличие приобретенной модели в реестре ККТ и применяться в деятельности ЕНВД или ПСН;
  • временных — периодом регистрации кассовой техники в налоговых органах должен являться период с 01.02.2017 по 01.07.2019.

Уменьшение налога возможно на сумму расходов на приобретение ККМ в размере не более 18 тыс. руб. на единицу ККТ, применяемой на каждом месте наличных расчетов.

В перечень таких расходов включаются затраты на покупку:

  • контрольно-кассового аппарата;
  • фискального накопителя;
  • необходимого программного обеспечения.

Также могут быть учтены затраты на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг, направленных на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми законом «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Рассмотрим, как получить вычет 18 тыс. за онлайн-кассу на ЕНВД.

Как получить вычет за онлайн-кассу на ЕНВД

Налоговый вычет по онлайн-кассам (НВОК) применяется в следующем порядке:

Начало применения НВОК — налоговый период при исчислении ЕНВД в 2018 или 2019 году, но не ранее периода, в котором кассовая машина зарегистрирована в ФНС.

Величина НВОК определяется по схеме:

при этом Р ≤ 18 тыс. руб.,

Р — расходы по покупке онлайн-кассы;

К — количество единиц ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчетов с покупателем (клиентом) в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ.

Пример:

ИП Артеменко А.И. работает на ЕНВД. В марте 2019 года он поставил на учет 2 ККМ стоимостью 15 тыс. руб. и 25 тыс. руб. У Артеменко есть наемные работники, и он в 1 квартале уплатил страхвзносы за себя и за них в сумме 29 тыс. руб.

Сумма налога за 1 квартал 2019 года составила 48 тыс. руб.

Предприниматель посчитал ЕНВД, используя наш калькулятор.

Артеменко вправе уменьшить сумму налога на величину уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

В данных условиях это не более 24 тыс. руб., т.к. 29 тыс. руб. больше половины исчисленной суммы налога. То есть сумма налога составит 24 тыс.руб.

Эту сумму предприниматель также вправе уменьшить на сумму расходов на покупку кассовых машин 33 тыс. руб. (15 тыс. и 18 тыс. руб.). Ограничение в 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ в данном случае действует на обе машины.

Таким образом, сумма налога к уплате равна нулю (24 тыс. – 33 тыс. руб). НК РФ не содержит запрета на перенос неиспользованного вычета на более поздние периоды. В связи с чем, Артеменко уменьшит сумму ЕНВД к уплате на 9 тыс. руб. за 2 квартал 2019 года.

Все сведения о кассовой технике Артеменко внес в 4 раздел декларации ЕНВД.

Образец заполнения декларации ЕНВД см. здесь.

Рассмотрим, как получить вычет за кассу онлайн предпринимателям на ПСН.

Как оформить вычет за онлайн-кассу предпринимателям на ПСН

Предпринимателю, применяющему ПСН, для получения вычета на покупку онлайн-касс, следует проинформировать ФНС (по месту учета и уплаты налога) о своем намерении. Для этого ему нужно направить в адрес фискалов уведомление об уменьшении суммы патентного налога на величину затрат, связанных с покупкой кассовой машины. Рекомендуемая форма есть в приложении 1 к письму ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.

Сделать это можно двумя способами:

  • письменно;
  • электронно, с применением электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.

Форма и порядок представления указанного уведомления утверждаются налоговиками. На момент подготовки нашего материала формуляр еще не утвержден. В связи с этим налогоплательщик вправе направить уведомление в свободной форме, указав следующую информацию:

  • фамилия, имя, отчество;
  • ИНН;
  • номер и дату патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога;
  • сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы затрат по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
  • модель и заводской номер кассовой машины, в отношении которой производится уменьшение суммы патентного налога;
  • суммы понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.

Если же предприниматель на ПСН перечислил налог до подачи заявления на вычет, то ему необходимо:

  • подать в ФНС уведомление об уменьшении суммы налога на величину затрат на покупку ККТ;
    • дождаться перерасчета фискалами суммы налога;
    • после этого написать в инспекцию заявление о зачете или возврате суммы переплаты

Рассмотрим, положен ли вычет 18 тыс. руб. по онлайн-кассам иным налогоплательщикам.

Вправе ли получить вычет 18 тыс. руб. по онлайн-кассам другие налогоплательщики?

Хозсубъекты, применяющие режимы ОСНО или УСН, не могут применять вычет 18 тыс. руб. на покупку онлайн-касс. Но они вправе учесть расходы на приобретение кассовой машины и все сопутствующие затраты при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль или УСН «доходы минус расходы» (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом важно учитывать, что расходы упрощенцев уменьшают величину доходов только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если налогоплательщик учел затраты на покупку ККМ в расходах в период применения ОСНО или УСН 15%, а впоследствии перешел на ЕНВД или ПСН, то он не вправе уменьшать сумму налога на величину вычета.

Возможна иная ситуация, когда вычет можно потерять. Например, налогоплательщик на ЕНВД приобрел в 2017 году кассовую машину, а с января 2018 года перешел на УСН. Вычет нельзя применить, т.к. уменьшить сумму ЕНВД за налоговые периоды 2017 года еще нельзя, а в 2018-м применяется режим, на котором вычет не предусмотрен. Признать затраты на упрощенке тоже нельзя, т.к. они понесены еще до перехода на УСН (письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@).

А о том, как перенести вычет в аналогичной ситуации при переходе с ЕНВД на ПСН, мы рассказывали в этом материале.

Итоги

ФНС онлайн-кассам уделяет большое внимание и держит под постоянным контролем — начиная с постановки на учет и заканчивая регулярным анализом фискальной информации и налоговыми проверками. Чтобы снизить налоговую нагрузку на малый бизнес, законодатели ввели налоговый вычет в размере не превышающем 18 тыс. руб. на каждую единицу приобретенной кассовой машины для субъектов на ЕНВД и ПСН. Лица на иных системах налогообложения вправе учесть всю сумму затрат, связанных с покупкой онлайн-кассы в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Читайте также:  Взнос 1% свыше 300 000 оплата за 2020 в конце декабря 2020 не является нарушением?
Ссылка на основную публикацию