В течении какого времени после регистрации ООО можно изменить УСН 6% на УСН 15%?

Как перейти с УСН 15% на 6% и наоборот?

Для перехода с УСН 15% на 6% необходимо некоторый ряд формальностей при оформлении соответствующей документации. Ниже рассмотрим подробную инструкцию. Также в данном материале Вы найдете ссылку на бланк уведомления, которое будет необходимо направить в вашу налоговую службу.

Что такое УСН?

Режим налогообложения УСН расшифровывается, как “Упрощенная Система Налогообложения”. В ее основе лежит более простая форма ведения отчетности и иной порядок проведения налоговых взносов. Многие формы юридических лиц берут в качестве базы именно эту систему налогового учёта, так как она обладает рядом преимуществ.

Опишем плюсы данной системы:

  1. согласно пункту 14 статьи 346 Налогового Кодекса Российской Федерации на данной системе есть возможность выбора налогового объекта “налоги на доходы” (6%) или “налоги на доходы минус расходы” (15%);
  2. самая экономная система налогового учёта;
  3. по мнению бухгалтеров она позволяет вести самую простую форму отчётности;
  4. отсутствие других налоговых поборов (имущество, НДС и так далее), но есть исключения;
  5. возможность подачи декларационной отчётности 1-ин раз за календарный год.

Обратите внимание! Лучше 6% или 15% каждое юридическое лицо должно самостоятельно сделать свой выбор. Но если ваша расходная часть составляет от 55% и выше, то лучше работать в режиме УСН 15%.

Обратите внимание на статью 346 (пункт 16) Налогового Кодекса – детальная информация о том, какие статьи можно списать на расходную часть при работе вашего юрлица.

Также учитывайте, что использовать на УСН одновременно два объекта налогообложения и 6%, и 15% запрещено.

Условия применения УСН

Чтобы плательщих налоговых уплат мог находится и применять данную налоговую систему, он должен соблюдать следующие основные условия ее применения:

  1. Количество наёмных работников в его компании не должно превышать цифры в 100 человек;
  2. Выручка данного юридического лица не должна превышать 150 млн. рублей;
  3. Остаточная стоимость его основных средств не должна превышать 150 млн. рублей.
  4. Юрлицо не должно иметь филиалов и иметь доли в уставном капитале других компаний, превышающие 25%;
  5. Его вид деятельности не должен входить в список запрещенных для УСН в соответствии со статьей 346 (пункт 12) Налогового Кодекса.

Как перейти с УСН 15% на 6%?

Сменить налоговый объект налогоплательщик имеет право на начало нового календарного года, но заявление на его смену необходимо подать до 31 декабря текущего года, предшествующего новому календарному.

Для осуществления изменения режима взимания налоговых оплат на упрощенной системе налогоплательщику необходимо придерживаться следующей пошаговой инструкции:

1) Заполнить бланк:

Обратите внимание на обозначение в графе “В качестве объекта налогообложения выбраны”:

  • 1 – это переход с 15% на 6% (на налоги только с доходов);
  • 2 – это обратный переход с 6% на 15% (на налоги доходы за вычетом расходов).

Образец бланка перехода с УСН 15% на 6% (скачать в формате “.xls” – obrazec-zapolnenia-blanka-perehoda-s-usn-15-na-6.xls – 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829):

Если у Вас, например, юридическое лицо имеет форму ООО, то заполнение данного бланка будет выглядеть слеудющим образом (если вы укажите цифру 2, то не забуьте приложить документ или его копию, подтвердающие полномочия преставителя вашей организации):

2) Подать в ИФНС

Данный заполненный бланк уведомления требуется направить в вашу ИФНС, к которой Вы приписаны. При этом стоить отметить, что менять объект налогообложения можно хоть каждый новый год. При этом ИФНС не выдает документа, который подтверждает смену вашего налогового объекта. Поэтому если Вы с первого раза все верно заполняете и до 31 декабря успеваете его подать, то с 1-ого числа нового календарного года Вы можете применять новый объект налогообложения (то есть работать вместо режима 15% в режиме 6% или наоборот).

При изменении налогового объекта с “доходы” (6%) на “доходы — расходы” более выигрышным будет осуществить перенос оплаты всех работ или услуг на новый календарный год (в котором произойдет смена объекта), а также ввод в эксплуатацию основных средств, закупленных по окончании текущ. года. Сделать это нужно с целью учета их в расходной части при высчитывании налога УСН 15%.

При изменении налогового объекта с “доходы – расходы” (15%) на “доходы” (6%) всё наоборот, так как в данном случае лучше по возможности заплатить за все работы или услуги, которые необходимо учесть в расходной части при расчете налога, а также оплатить и ввести в эксплуатацию основные средства в текущ. году.

Как исправить при регистрации УСН6% на УСН15% если прошело 2 месяца после регистрации ООО

я открыла ООО (дата регис 24.04.2015) после регистрации написала на писала уведомление о переходе на УСН 6% (меня не правильно проконсультировала бухгалтер) , что я могу сделать чтобы исправить на УСН15% (если я неправильно поставила цифру при заполнении). Или если на прямую переговорить с начальником налоговой на каких основаниях она может разрешить внести изменения? Может написать какое-нибудь ходатайство ?

Ответы юристов ( 4 )

  • 10,0 рейтинг
  • 9545 отзывов эксперт

Уважаемая Олеся. По общему правилу переход от одного типа УСН на другой производится один раз в год. Не вижу возможности изменить такой режим в течение текущего года.

Если бы Вы только отдали такое заявление и с момента регистрации не прошло одного месяца, можно было бы сослаться на техническую ошибку. Но в данном случае, увы, это невозможно.

Вы можете попробовать сообщить о наличии в Заявлении технической ошибки, которая обнаружена только сейчас. Можете написать об этом в письменной форме — пусть рассматривают, в конце концов, хуже не будет.

Там речь не о галочке. В заявлении на УСН проставляется цифра — 1 (если доходы) или 2 (если доходы минус расходы).

Уважаемая Олеся, здравствуйте.

В соответствии с НК РФ, к сожалению, объект налогообложения в течение налогового периода менять нельзя – это предусмотрено ст. 346.14:

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Таким образом, применять новый объект налогообложения возможно лишь с 1 января 2016 года для данного ООО.

  • 8,2 рейтинг
  • 1661 отзыв

Или если на прямую переговорить с начальником налоговой на каких
основаниях она может разрешить внести изменения? Может написать
какое-нибудь ходатайство ?

К сожалению, Согласно Письму МинФина от 24 декабря 2007 г. N 03-11-04/2/314

Таким образом, право на изменение ранее избранного объекта
налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему
налогообложения в порядке, установленном п. 2 ст. 346.13 Кодекса,
предоставлено только налогоплательщикам, переходящим на указанный
специальный режим налогообложения с начала налогового периода,

следующего за налоговым периодом подачи названного заявления.

В Вашем случае, я бы лично обратилась с просьбой исправить заявление о применении упрощенной системы налогообложения непосредственно к начальнику ИФНС на личном приеме.

Шелковая Наталья Николаевна

Что я могу сказать на личном приеме? и возможно по ее решению исправить?

Что я могу сказать на личном приеме? и возможно по ее решению исправить?

Если в вашем деле исправят заявление, тогда и спрашивать с Вас будут как УСН (Доход минус расход).

Читайте также:  Какой лучше выбрать налоговый режим для сдачи в аренду квартир (ИП без работников)?

Сказать, так как есть, поставили по ошибке галочку не там. Гарантировать успех данного визита, конечно, Вам никто не сможет, но попытаться можно.

Большое Вам спасибо!

  • 8,2 рейтинг
  • 857 отзывов

Добрый день, Олеся!

Думаю, визит к начальнику инспекции может иметь некоторые шансы на успех только в случае, если ООО с момента регистрации еще не вело никакой деятельности. Значит, объекта налогообложения еще не возникло и, соответственно, бюджет не пострадает от смены налоговой ставки.

Заполните новое заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме № 26.2-1, в качестве объекта укажите доходы, уменьшенные на величину расходов [ 2 ].

К этому заявлению приложите сопроводительное письмо, в котором укажите, что в первоначально поданном заявлении ошибочно (например, в связи с вирусом в компьютере, который мог повлиять на работу программы; желательно, чтобы знакомый компьютерщик или комп. фирма дали вам справку о возможности такого искажения, которое самопроизвольно вносит изменения в напечатанный вами текст; или другие причины придумайте) в графе «в качестве объекта налогообложения выбраны» стоит цифра «1» вместо «2».

В связи с этим вы просите считать первоначальное поданное заявление ошибочным в части указания в нем объекта налогообложения «доходы», а настоящим вашим выбором следует считать сведения, указанные в новом заявлении. И обязательно сошлитесь на то, что деятельность вы еще не вели. Эти документы подайте в канцелярию, и попробуйте сходить на прием.

Если же деятельность уже велась и ООО уже получало доход, то отказ налоговой изменить вам объект налогообложения оспорить практически нет оснований.

Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%

Что такое УСН

УСН — налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности.

Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете.

То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.

Ее преимуществами являются:

  • возможность выбора одного из существующих объектов — «доходы» (основная ставка налога — 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%) (ст. 346.14 НК РФ);
  • освобождение (с некоторыми исключениями) от других разновидностей платежей в бюджет (НДС, прибыль, имущество, НДФЛ от предпринимательской деятельности);
  • упрощенная отчетность;
  • сдача декларации 1 раз в год.

Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно. Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов.

Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст. 346.16 НК РФ.

Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.

Условия применения УСН

Для того чтобы продолжить применять УСН в своей деятельности, налогоплательщику нужно соблюсти следующие условия:

  • Средняя численность работников — менее 100 человек.
  • Выручка — не более 150 000 000 руб.

О лимитах доходов для применения УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН».

  • Остаточная стоимость ОС должна быть менее 150 000 000 руб.

Существует также ряд определенных условий (ст. 346.12 НК РФ), при которых УСН не может применяться. В частности, речь идет о некоторых видах деятельности, при которых работать на УСН запрещено. Кроме того, если у организации есть филиалы или доля других организаций в ее уставном капитале больше 25%, то применять упрощенку она не может.

Для того чтобы иметь возможность сменить объект налогообложения (перейти) с УСН 6% на УСН 15%, необходимо соблюдать общие условия, при которых можно применять УСН. Каких либо дополнительных ограничений для плательщиков единого налога законодательство не предусматривает.

Как перейти на УСН

Плательщик может перейти на упрощенку 2 способами:

  1. Подав уведомление о переходе в ФНС совместно с документами, передаваемыми при регистрации в течение 30 дней с момента проведения госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
  2. Сменив одну систему начисления и уплаты налогов на другую — при этом можно перейти на УСН со следующего года, уведомив ФНС не позже 31 декабря.

О том, как сменить УСН на другой режим уплаты налогов, можно прочитать в рубрике «Переход с УСН на другой режим».

О том, нужно ли получать подтверждение о переходе на УСН, читайте в статье «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения (УСН)».

Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%

Налоговым периодом для УСН считается год, в течение которого нет возможности сменить систему и объект налогообложения.

Для перехода с УСН 6% на УСН 15% нужно подать в ФНС уведомление о желании сменить объект налога до 31 декабря. При этом изменится он только со следующего года. Документ оформляется налогоплательщиком по форме 26.2-6 (лучше в 2 экземплярах) и отправляется в ФНС почтой или сдается лично.

Посмотреть образец уведомления

Итоги

Налогоплательщик, не утративший право на применение УСН и подавший в налоговые органы уведомление о переходе с УСН 6% на УСН 15% до 31 декабря текущего года, может начать работать с применением УСН 15% с нового года.

Хочу поменять систему налогообложения

Если решили поменять систему налогообложения, эта статья для вас. Бухгалтеры рассказывают, какие заявления и в какие сроки оформить, чтобы не ошибиться. В статье — примеры для упрощенки, патента и вмененки.

Зачем менять систему налогообложения

Поменять систему налогообложения, Налоговый кодекс:

Есть два повода поменять систему налогообложения: по желанию или по требованию налогового кодекса.

В зависимости от системы размер налогов может отличаться в несколько раз, поэтому одному бизнесу больше подходит патент, другому — упрощенка 15% или 6%.

Магазин закупил запчасти на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.

Представим, что магазин на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000, или шесть процентов от ста тысяч.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на пятнадцать процентов. Получается, магазин платит 4500 рублей и сокращает налог почти в полтора раза.

У каждой системы свои критерии. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат, и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.

Штрафы за недоплату налогов — 122-я статья Налогового кодекса

По Налоговому кодексу, компания сама следит, отвечает ли она критериям системы налогообложения. Если нет, придется переходить на другую систему, иначе образуется долг по налогам. А за это полагается штраф.

Читайте также:  За оплату какого обучения ребенка положен налоговый вычет?

«Росагро-консалтинг» перешла с общей системы на упрощенку шесть процентов.

Сначала всё было в порядке: «Росагро» отвечала требованиям работы на УСН 6% и платила налоги, сколько нужно.

Потом другая компания выкупила долю в «Росагро» — пятьдесят процентов. В Налоговом кодексе есть требования для упрощенки: доля одной компании в другой должна быть не больше четверти. Выходит, «Росагро» больше не может работать на УСН 6% и обязана перейти на другую систему налогообложения.

«Росагро» не поменяла систему и платила налоги по-старому три года. Через три года налоговая пересчитала налоги «Росагро» так, будто она работает на общей системе налогообложения, и потребовала доплатить 11,8 миллиона рублей.

Судебное дело на Российском налоговом портале

Правила перехода на другую систему

Статьи Дела:

Есть общие правила для смены системы налогообложения, они подходят для любой системы.

Убедиться, что компания подходит под критерии системы налогообложения. Каким компаниям какая система налогообложения подходит — отдельная тема, мы рассказываем об этом в статьях «Дела». Еще можно посмотреть таблицу налоговой: в таблице — сравнение всех систем. Основные критерии:

Заполнить заявление о переходе на другую систему. Заявление — документ, в котором компания говорит налоговой, что хочет перейти на новую систему. Без заявления компания не вправе считать и платить налоги по-новому.

У налоговой два похожих термина: «заявление» и «уведомление». Для патента и вмененки компания заполняет заявление, а для упрощенки — уведомление, по смыслу это одно и то же. Просто знайте, что есть два термина.

Заявление можно заполнять от руки или на компьютере и потом распечатать. Требования налоговой:

  • использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • нельзя исправлять ошибки в распечатанном или написанном заявлении;
  • нельзя распечатывать заявление на одном листе с двух сторон.

Ошибаться в заявлении нельзя. Опечатка — тоже ошибка: если в заявлении «Иваан» вместо «Иван», налоговая вправе вернуть заявление.

Передать заявление налоговой. Для этого есть несколько способов: отнести самим в инспекцию, поручить представителю — например, бухгалтеру или банку, отправить ценным письмом с описью вложения или передать дистанционно. Можно через личный кабинет на сайте налоговой или операторов, например «Сбис» или «1С-отчетность».

Подготовить копии документов. При переходе на упрощенку нужно подтвердить, что бизнес подходит под ее условия. Для этого делаете копии документов:

  • декларацию о прибыли;
  • справку об остаточной стоимости;
  • среднесписочную численность сотрудников;
  • данные о доле участия других компаний.

Для перехода на патент и вмененку подтверждающие документы не нужны.

Подождать, пока налоговая поменяет систему. Налоговая рассматривает заявления на патент и вмененку пять рабочих дней. Для упрощенки ждать ответа от налоговой не нужно, но стоит сохранить подтверждения, что подавали заявление. Если подавали заявление лично, подходит копия заявления с отметкой налоговой, если по почте — опись вложений.

Убедиться, что налоговая изменила систему. Способы зависят от того, какую систему вы выбираете. Для патента налоговая выдает патент, это и есть подтверждение. Для ЕНВД — уведомление, а для упрощенки — ничего. Зато можно попросить письмо, где налоговая говорит: «Да, ИП Машкина А.А. на упрощенке 6%».

Для подтверждения о переходе на упрощенку подходит запрос в налоговую. Открываете сайт и в свободной форме пишете, какое письмо нужно от налоговой. Она ответит за тридцать рабочих дней. Пример запроса:

Прошу предоставить информационное письмо (форма 26.2-7), которое подтверждает, что ИП применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — «Доходы».

ИП Машкина Мария Марьевна,

Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.

Упрощенка 6% или 15%

Об упрощенке, 346.11-я статья Налогового кодекса

Упрощенка, или УСН — одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что компании отчитываются раз в год и платят один налог.

Вопросы и ответы об упрощенке 6%

Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они отличаются расчетом налогов.

Как сменить ставку УСН?

Как сменить ставку УСН с 6% на 15% и наоборот? Инструкция по смене ставки УСН.

Мало выбрать упрощенку, нужно еще и с объектом налогообложения определиться: платить 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами.

Можно сколько угодно просчитывать заранее, но предугадать все, что ждет впереди, невозможно, поэтому может случиться так, что в какой-то момент окажется выгоднее сменить УСН 15% на 6% или наоборот.

Хорошая новость: это возможно.

Плохая новость: это возможно только с первого января следующего года.

Согласны? Тогда действуем:

  1. Пишем заявление по форме № 26.2-6 и отправляем в налоговую не позднее 31 декабря текущего года. Опоздаете – придется ждать еще год. Зарегистрированные пользователи могут скачать и заполнить актуальный бланк в сервисе «Мое дело».
  2. С 1 января начинаем работать по-новому. Да-да, все так просто. Не нужно ждать разрешения и подтверждения от налоговой, достаточно только уведомить их о переходе с УСН 15 на УСН 6% или наоборот.

Что еще нужно знать

  • совмещать оба объекта налогообложения нельзя;
  • для участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом смена УСН 15% на 6% невозможна – они могут работать только по объекту «Доходы минус расходы». Для всех остальных в этом ограничений нет, они могут поступать как им выгодно.

Как изменить ставку по УСН рассказали, теперь дадим несколько советов, что нужно учесть при выборе ставки, чтобы не прогадать:

Посчитайте соотношение доходов и расходов. Если затраты в общей сумме выручки больше 60%, то выгоднее становится платить налог с чистой прибыли. Но не забывайте то факт, что налог, рассчитанный по ставке 6% можно уменьшать на фиксированные и дополнительные страховые взносы (если есть наемные сотрудники, то налог уменьшается максимум наполовину), а по ставке 15% их только включают в расходы. Учитывайте это, когда будете делать предварительные расчеты.

Пример: Выручка предпринимателя за год составила 1,2 млн. руб. Из них затраты 800 000 руб. Наемных сотрудников у него нет.

Считаем налог с доходов:

1 200 000 х 6% = 72 000 руб.

А теперь с разницы между выручкой и затратами:

(1 200 000 – 800 000) х 15% = 60 000.

На первый взгляд, второй вариант выгоднее. Но если учесть еще и страховые взносы, то картина поменяется:

Фиксированные взносы в 2017 году 27 990 руб. Дополнительные взносы с дохода больше 300 тыс.руб.:

(1 200 000 – 300 000) х 1% = 9 000

27 990 + 9 000 = 36 990 руб.

Вычитаем их из налога 6% и остается к уплате в бюджет:

72 000 – 36 990 = 50 010 руб.

А теперь посчитаем, сколько нужно будет в итоге заплатить по ставке 15%, если включить страховые взносы в расходы:

(1 200 000 – 800 000 – 36 990) х 15% = 54 451 руб.

Конечно, вы не сможете с точностью до рубля предвидеть все поступления и траты, но знать эти нюансы не помешает. В нашем примере разница между двумя налогами получилась небольшая, но с другими исходными данными она может существенно вырасти.

Читайте также:  Как указать пособия на погребение в едином расчете по страховым взносам?

Если планируете перейти с УСН 6 на УСН 15%, подумайте, сможете ли вы подтвердить все расходы накладными, актами, чеками, банковскими выписками. В противном случае их нельзя будет вычесть из налогооблагаемой базы. Если с подтверждающими документами проблема, то лучше остаться на объекте «Доходы». Учитывайте и тот факт, что волокиты с учетом расходов будет гораздо больше: это внесение затрат в КУДиР, хранение документов, тщательный выбор поставщиков.

Перед тем, как поменять УСН с 6% на 15% изучите статью 346.16 Налогового Кодекса на предмет того, какие расходы можно вычитать из выручки, потому что этот перечень на упрощенке ограниченный.

Зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело» – и система будет делать всю работу за вас, а если возникнут вопросы, вы всегда сможете задать их экспертами получить ответ.

Когда можно поменять объект налогообложения при УСН

Какие ставки налога существуют при УСН

Предприниматели выбирают УСН:

  • из-за небольших ставок налога — 15/6% (или ниже) по сравнению с 20% налога на прибыль;
  • отсутствия НДС (за некоторыми исключениями).

Как применять УСН, описано в главе 26.2 НК РФ. В статье мы не будем говорить об условиях применения УСН, сосредоточимся только на налоговых ставках.

В рамках применения УСН допустимы следующие налоговые ставки (ст. 346.20 НК РФ):

Выбрать ставку налога налогоплательщик не может: они определены законодательно. Но он может выбрать объект налогообложения, от которого зависит ставка, которую следует применять при расчете налога. В статье остановимся на основных ставках:

  • 15% при «доходно-расходной» УСН;
  • 6% при «доходной» УСН.

Необходимо продумать свой выбор заранее и указать его в специальном уведомлении по форме 26-2.1. Пример заполнения уведомления вновь зарегистрированной организацией вы найдете далее.

Пустой бланк уведомления тоже можно скачать у нас.

Чем руководствоваться при выборе варианта УСН

При применении УСН «доходы минус расходы» избежать уплаты налога не получится, даже если деятельность убыточна. Как минимум 1% от дохода все равно придется уплатить в бюджет. Исключения из этого правила:

  • вы не получили вообще никакого дохода — не было поступлений от покупателей на расчетный счет или в кассу;
  • у ИП нет работников и небольшой доход — он имеет право уменьшать налог на сумму страховых взносов в полном объеме.

При выборе объекта налогообложения необходимо произвести математический расчет, основанный на предположительных размерах доходов и расходов. Ориентироваться следует на то, что если предположительная сумма расходов (экономически и документально обоснованных) составляет 60% и выше от предположительной суммы доходов, то выгоднее применять УСН 15%. Но здесь есть оговорки:

  • организации и ИП, уплачивающие торговый сбор, могут вычесть его сумму из рассчитанной суммы налога «доходной» УСН при условии фактической уплаты сбора в бюджет;
  • организации и ИП могут уменьшать исчисленный налог при объекте налогообложения «доходы» на страховые взносы за себя и работников до 50% (если у ИП нет работников, он может уменьшить налог на 100%).

В указанных случаях порог в 60% не работает, так как учет взносов и торгового сбора при «доходном» и «доходно-расходном» варианте принципиально разный:

  • «доходы» — уменьшается сам налог на взносы и сбор;
  • «доходы-расходы» — взносы и сбор уменьшают сумму доходов.

Приведем пример расчета налога для ИП и ООО при разных объектах налогообложения:

Что делать, если ошиблись с выбором объекта налогообложения

Объект налогообложения при УСН выбирается до начала осуществления деятельности. Допустим, в процессе работы предприятия могли выясниться следующие моменты:

  • объект налогообложения был выбран наугад без предварительных расчетов;
  • в произведенные расчеты закралась ошибка;
  • вводятся новые виды деятельности и размер доходов и расходов существенно меняется;
  • не были учтены нюансы рынка, поэтому суммы расходов и доходов, использованные в расчетах, неверны.

Вследствие этого применение текущего объекта налогообложения может оказаться очень невыгодным бизнесмену, и он захочет его поменять. Возникает закономерный вопрос: допустимо ли это действие и когда можно поменять объект налогообложения при УСН?

Ответ положительный: при УСН перейти с 6 на 15% возможно, равно как и наоборот. Законодательство допускает такой переход, но ограничивает его определенными сроками. Порядок смены объекта налогообложения при УСН в 2019 году изменений не претерпел. Можно перейти с 6 на 15% при УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Смена 15% на 6 при УСН регламентируется той же статьей.

После подачи заявления о смене объекта налогообложения при УСН не требуется ожидать разрешения налоговой. Смена объекта налогообложения, так же как и применение УСН, носит заявительный характер.

Заявление о смене объекта налогообложения

Итак, бизнесменом было принято решение об изменении объекта налогообложения со следующего года в соответствии с законодательством. Он должен заполнить и представить в налоговую инспекцию по месту регистрации до 31 декабря текущего года уведомление по форме 26.2-6. Его бланк доступен у нас для скачивания.

Также ознакомьтесь с его заполненным вариантом.

Если вы подали уведомление о применении УСН впервые, но потом поняли, что неверно указали в уведомлении объект налогообложения, его можно сменить, если подать новое уведомление до истечения положенного срока, то есть до 31 декабря, и приложить письмо с просьбой аннулировать предыдущее уведомление.

Уведомление о переходе с 15 на 6 % при УСН и наоборот может быть подано и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Как отразится на учете смена варианта УСН

Мало сменить 15 на 6% при УСН или наоборот, подав уведомление в налоговую. Важно правильно отразить данные изменения в учете при расчете налоговой базы. Особенности перехода с одного объекта налогообложения на другой при УСН указаны в ст. 346.17 НК РФ.

Необходимо соблюсти следующие правила:

  1. Если ставку при УСН поменять с 15 на 6%, то все просто: с момента применения объекта налогообложения «доходы» расходы при расчете налоговой базы не учитываются, в каком бы периоде они не возникли.
  2. При переходе с 6 на 15% ситуация сложнее, так как возникает вопрос о законности учета некоторых расходов. Для того чтобы признать затраты в расходах, необходимо выполнить определенные условия:
  • ТМЦ, услуги, работы должны быть оприходованы;
  • оплата поставщику произведена;
  • если речь идет о товарах для перепродажи, добавляется еще одно условие: товар должен быть продан;
  • ОС должны быть оплачены и введены в эксплуатацию.

Рассмотрим порядок учета расходов при смене объекта налогообложения. Пусть в 2019 году применяли объект налогообложения «доходы», а с 01.01.2020 перешли на объект налогообложения «доходы минус расходы».

Смена объекта налогообложения при УСН допустима, но ограничена сроками. Делать это можно хоть ежегодно, но только один раз и с начала следующего года. Смена объекта налогообложения носит заявительный характер, то есть не требует разрешения налоговиков. Необходимо уведомить их путем подачи заявления на утвержденном бланке в бумажном или электронном виде до 31 декабря текущего года.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Ссылка на основную публикацию