В какую графу раздела IV КУДиР вносить взносы 1% с дохода, превышающего 300 тыс.руб?

В какую графу раздела IV КУДиР вносить взносы 1% с дохода, превышающего 300 тыс.руб?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ИП за 2018 год уплатил взносы 1% (с доходов свыше 300 тыс. руб.) в 3 квартале 2019 года.
Можно ли при расчете авансового платежа по УСН (объектом налогообложения являются доходы) за 9 месяцев 2019 года уменьшить его сумму на страховые взносы в ПФР, уплаченные с нарушением срока?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2019 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 9 месяцев 2019 года.

Обоснование позиции:
В соответствии с абзацем шестым п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее – ИП), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму Налога (авансовых платежей по Налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (смотрите также письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@, от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@, Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29, от 24.01.2013 N 03-11-11/25, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, от 05.12.2012 N 03-11-10/57).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:
– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Сумма уплаченных платежей страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму Налога (авансовых платежей по Налогу) за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен, так как норма п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ связывает возможность уменьшения суммы Налога (авансового платежа по Налогу) не с периодом, за который уплачиваются страховые взносы, а с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы. На это также указывают представители финансового ведомства (письма Минфина России от 05.05.2017 N 03-11-11/27739, от 01.03.2017 N 03-11-11/11487, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, от 24.03.2016 N 03-11-11/16418).
Финансовое ведомство под страховыми взносами в фиксированном размере для целей абзаца шестого п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ понимает в том числе и страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб. Данный вывод следует, например, из писем Минфина России от 22.04.2016 N 03-11-11/23621, от 07.12.2015 N 03-11-09/71357, от 07.09.2015 N 03-11-11/51391.
Согласно абзацу второму п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из буквального толкования абзаца шестого п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ следует, что для уменьшения суммы Налога (авансовых платежей по Налогу) на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере важен факт их уплаты. При этом возможность уменьшения суммы Налога (авансовых платежей по Налогу) на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере не ставится в зависимость от их уплаты в установленный срок.
Исходя из этого можно сделать вывод, что ИП в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2019 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по Налогу за 9 месяцев 2019 года.
В то же время в некоторых письмах финансового ведомства обращается внимание на установленные сроки уплаты страховых взносов.
Так, в письме Минфина России от 23.01.2017 N 03-11-11/3029 изложено, что если ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в срок, то такую сумму страховых взносов ИП вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 08.09.2015 N 03-11-11/51556, согласно которому если ИП, применяющие УСН и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатили за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в январе – марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года)*(1), то данную сумму страховых взносов ИП могут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года (смотрите также письма Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, от 07.09.2015 N 03-11-11/51391, от 01.09.2014 N 03-11-09/43709).
Полагаем, это может свидетельствовать о том, что, по мнению специалистов финансового ведомства, соблюдение установленных сроков уплаты страховых взносов в фиксированном размере является одним из условий для уменьшения на них суммы Налога (авансовых платежей по Налогу).
Вместе с тем нами найдено письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-11-11/23621, в котором подтверждена правомерность учета ИП при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за отчетный (налоговый) период 2015 года, страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год, уплаченных 7 апреля 2015 года.
А в письме ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@ сказано, что уплаченную в 2015 году сумму задолженности по уплате страховых взносов за 2014 год ИП сможет учесть при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) к уплате за соответствующий налоговый (отчетный) период 2015 года. Минфин России в письме от 23.07.2018 N 03-11-11/51401 повторил вывод о возможности уменьшить налог по УСН на сумму задолженности по взносам, уплаченной в следующем году.
Таким образом, полагаем, что ИП в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в ПФР за 2018 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2019 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по Налогу за 9 месяцев 2019 года.
Однако, учитывая факт акцентирования внимания в разъяснениях Минфина России на установленные сроки уплаты страховых взносов для целей их учета при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налоговые риски не исключены.
Напоминаем, что ИП вправе обратиться за получением персональных письменных разъяснений по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
– Энциклопедия решений. Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения “доходы”.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

23 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) До 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ).
Согласно части 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата 1% с доходов более 300000 рублей

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год должна быть уплачена до 31 декабря 2019 года, соответственно за 2020 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2020 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась деятельность, или нет.

Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году

Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:

МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.

С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9 489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

С 2018 года фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2019 году – 29 354 рублей, в 2020 году – 32 448 рублей.

Помимо этого до 1 июля 2019 года за 2018 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения . На 2020 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2019 год остается прежним – до 1 июля 2020 года.

Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2019 год – до 01.07.2020. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.

На медицинское страхование в 2020 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.

Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2020 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2019 году он составляет 6 884 рублей; в 2020 году – 8 426 рублей.

Напомним, размер МРОТ в 2019 году составляет 11 280 рублей; в 2020 году – 12 130 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2019 и 2020 годов не влияет.

Фиксированные взносы за 2019 год

Сумма фиксированных платежей за 2019 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 36 238 рублей

Фиксированные взносы за 2020 год

Сумма фиксированных платежей за 2020 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 40 874 рублей

Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году вы найдете в этом материале.

Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей

В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей в 2019 году и 40 874 рубля в 2020 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № в редакции Федерального закона от N . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .

Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2019 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2020 году он вырастет до 259 584 рублей.

Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.

Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2020 году за 2019 год

Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.

Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2019 и 2020 году данное правило продолжает свое действие.

Читайте также:  Какой новый код оквэд на интим магазин ?

В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.

КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году

В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.

Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.

ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

(Доход – 300 000) х 1 %

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.

Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.

ИП на ЕНВД и 1% от превышения в 2020 году

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.

ИП на ПСН и 1% от превышения в 2020 году

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2019 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 30 марта 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал 2020 года, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2019 год для УСН.

Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.09.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Новые правила расчета 1% налога с дохода более 300 тыс. руб. Калькулятор онлайн

Недавним постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа N А70-14009/2018 от 19 июня 2019 г. законодательство встало на сторону предпринимателей и разрешило учитывать расходы, выплачиваемые на личные страховые взносы. Исходя из данного постановления, предприниматель на упрощенке, при вычислении взносов на личное страхование, может уменьшать доходы на величину расходов.

В постановлении Суд указал, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может считать взносы на личное страхование по тарифу 1 процент с учетом расходов. Ранее предпринимателю, даже имеющие в текущем году убытки, приходилось выплачивать 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Минфин настаивал, что упрощенцы уменьшать доходы на расходы не могут. Это подтверждается последними письмами Минфина N 03-15-07/8369 от 12.02.2018 и N 03-15-06/34428 от 21.05.2018. ФНС, основываясь на этих документах, в своем письме N ГД-4-11/3541@ от 21.02.2018 к региональным отделениям рекомендовало тоже считать взнос исходя из доходов. В том случае, если предприниматель уменьшал взнос на сумму расходов, ИФНС присылало требование о доплате.

Но необходимо отметить, что при таком расчете предпринимателю придется защищать свою позицию в суде. Дело в том, что инспекторы ИФНС, по-прежнему, ориентируются на позицию Минфина, а не на постановления судов. Но все же велика вероятность того, что ИП выиграет судебное дело. Ведь мнение по расчету взносов с доходов, уменьшенных на величину расходов, поддерживают не только региональные суды, но и Верховный и Конституционный суд.

Принимая во внимание решение судов, Правительство решило законодательно утвердить расчет взносов ИП за минусом расходов. Минфину поручено рассмотреть возможность изменения порядка исчисления страховых взносов для ИП находящихся на УСН по формуле 1% от суммы «доходы – расходы». Данная формула сэкономит предпринимателям личные средства.

Взносы всех предпринимателей в ПФ РФ за себя вносятся двумя платежами:

  1. Фиксированной суммой (29 354 руб. за 2019 год).
  2. Суммой с доходов, превышающих 300 000 рублей в размере 1%.

Если предложение Правительства примут, то в формулу расчета второго платежа предпринимателей будет внесена поправка. Раньше взносы считали исходя только только из доходов, а по новой формуле – с учетом расходов. Выгоду новой формулы рассмотрим на конкретном примере.

Итак, возьмем к примеру ИП, который за 2019 год получил доходов 10 млн. руб. и 4 млн. руб. расходов. Произведем расчеты страховых взносов…

по старым правилам

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2019 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных:

(10 000 000 — 300 000) * 1% = 97 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 97 000 руб. = 126 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2019 год 126 354 руб.

по новым правилам

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2019 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных по новой формуле Правительства:

(10 000 000 — 300 000 — 4 000 000) x 1% = 57 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 57 000 руб. = 86 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2019 год 86 354 руб.

Значит расчет по новой формуле выгодней на 40 000 руб. (126 354 руб. — 86 354 руб.).

Калькулятор 1% взноса с дохода, превышающего 300 тыс.руб.

* Необходимо отметить, что при расчете по новым правилам предпринимателю придется защищать свою позицию в суде. Дело в том, что инспекторы ИФНС, по-прежнему, ориентируются на позицию Минфина, а не на постановления судов. Но все же велика вероятность того, что ИП выиграет судебное дело. Ведь мнение по расчету взносов с доходов, уменьшенных на величину расходов, поддерживают не только региональные суды, но и Верховный и Конституционный суд.

Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН «Доходы»

Наверное, вы уже успели прочитать несколько статей про УСН, размещенных здесь: мы писали про сам налог, кто его может применять, какие есть ограничения, как его посчитать и как заполнить декларацию. Сегодня, наконец-то, добрались до заполнения КУДИР. В этой статье вы найдете пример оформления КУДИР для УСН с Доходов.

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе .

Содержание

Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.

Итак, несколько основных моментов:

  • КУДИР ведется в обязательном порядке, если вы не вели в течение года деятельность – у вас должна быть нулевая КУДИР;
  • в КУДИР заносятся все операции, обязательно в хронологическом порядке;
  • операции заносятся в КУДИР на основании первички;
  • информация отражается попозиционно: одна операция – одна строка;
  • все записи оформляются на русском языке;
  • ошибки в КУДИР можно исправлять, но такое исправление должно быть аргументировано и заверено подписью ИП (ген. директора юрлица) с проставление даты внесения исправления и печатью (если используется);
  • записи ведутся в полных рублях;
  • КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать. Книгу учета надо прошить: прошнуровать и пронумеровать, скрепить подписью и печатью.

Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.

ВАЖНО. С 01 января 2018 года все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений от 01.12.2016г. №227н. На 2019 год изменений в нем не произошло.

Что же нового внесено в КУДИР?

  1. Добавлен V раздел, который необходим для отражения торгового сбора, имеющий актуальность, на данный момент, для московских предпринимателей.
  2. В инструкцию по заполнению КУДИР внесен новый VI раздел, разъясняющий как правильно отразить торговый сбор (приложение №2 к приказу №135н).

Еще раз подчеркнем, что эти изменения касаются заполнения КУДИР с 01.01.2018 г. 2017 год и предыдущие года у вас должны быть заполнены по старым Правилам и старой форме КУДИР.

Как заполнить КУДИР

Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.

Итак, если эту статью читают те, кто никогда не видел форму КУДИР, ее можно скачать здесь и распечатать. В форме вы увидите 4 раздела.

Разберемся с ними по очереди:

  • Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
  • Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
  • Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
  • Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН

Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.

  • Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.

Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.

Шаг 1: Заполняем титульный лист

Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:

  • год, за который ведется книга – «на 2019 год»;
  • дату открытия книги – 2019/01/01;
  • ФИО ИП (название организации);
  • ИНН ИП (ИНН/КПП юрлица);
  • Объект налогообложения – «доходы»;
  • Адрес (для ИП – место жительства, для юрлиц –место нахождения);
  • № р/с и банк.

Пример заполнения титульника КУДИР представлен ниже:

Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы

ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.

Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму. В таблице 5 граф:

  1. № п/п – проставляете номер записи по порядку;
  2. Дата и номер первичного документа – прописываете сведения по документу, являющемуся основой для отражения операции;
  3. Содержание операции – прописываете суть операции;
  4. Доходы – указываете сумму дохода;
  5. Расходы – здесь указывается сумма расходов (графа заполняется теми, кто УСН считает по базе Доходы — расходы).

Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:

  • При поступлении в кассу (для тех, кто применяет ККМ) – указываем дату и № Z-отчета, который делается в конце дня;
  • При поступлении выручки по БСО:
    • Если это БСО по требованию, то ставите дату и его номер;
    • Если это несколько БСО за день, то составляете на них один ПКО и указываете его дату и номер. В ПКО при этом должны быть указаны все БСО, которые вы выписали за день.

Важно! Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.

  • При поступлении на р/с – указываете дату прихода и № платежки / № выписки банка.
Читайте также:  Заполнение заявление на регистрацию ИП. Что делать если не помещаются слова в форме?

Пример заполнения КУДИР в каждом случае приведен ниже:

Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».

Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.

По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 47 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год. Представим, что в следующих периодах никаких операций у нас не было, тогда оставшиеся таблицы будет такими:

В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:

  1. Расходы за счет выплат на содействие безработных граждан;
  2. Расходы за счет субсидий, полученных в рамках программы поддержки СМСП.

Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.

Пример оформления такой записи вот:

РегистрацияСумма
№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
12345
1.02.02.2019
п/п № 2
Оплата арендной платы по договору № АП-14-02 от 15.01.2019 г. за счет полученной субсидии20 00020 000

Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.

Шаг 3: Заполняем Раздел IV

В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:

  • № п/п – порядковый номер операции;
  • Дата и № первичного документа, подтверждающего операцию;
  • Период, за который оплачены взносы;
  • Графы 4-9 – виды взносов и выплат;
  • Графа 10 – итог по строке.

Как заполнять этот раздел? Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 29 354 рубля — на пенсионное страхование, 6 884 рубля – на медицинское страхование.

Заполненный раздел будет выглядеть так:

Далее останется только подвести итоги по кварталам и по периодам нарастающим итогом.
ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.

Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.

Скачать заполненный образец, который был представлен в статье, вы можете по ЭТОЙ ссылке.

Скачать чистый КУДИР для заполнения можно здесь .

Здравствуйте, Дарья. Вопрос такой, пользуюсь онлайн бухгалтерией «Контур.Эльба» интегрированной с расчётным счётом. КУДИР заполняется автоматически, но почему то в расходы заносятся средства, которые я вывожу на личное потребление. Это правильно, или нет? Сам ИП на УСН «Доходы»

Это вопрос к техподдержке Эльбы, почему у них так отражается операция

Добрый день.
Я ИП на УСН «Доходы» 6%. Мне вернули излишне уплаченный налог на р/с.
Является ли это поступление доходом? Нужно ли его отражать в КУДиР и как?

Это поступление доходом не считается.
По идее, вот вы получаете доходы от реализации товаров на расчетный счет и учитываете их в КУДИР, потом по итогам периода платите налог — из этой суммы доходов. Теперь вам лишнюю сумму налога вернули. Она же у вас учтена ранее, да и получили вы ее как возврат, а не новый доход от реализации товаров.

Не совсем понимаю, какой № первичного документа, подтверждающего операцию.
Я оплатил взносы через банк-онлайн по реквизитам.
И в результате, у меня есть дата и номер операции в ЛК на сайте банка.
Это то, что мне нужно?

Их и ставьте.
Если понадобиться подтверждающий документ, то обычно можно в ЛК сформировать документ типа квитанции, а заверить его можно в отделении банка.

Здравствуйте! У меня интернет-магазин. УСН 6%. Платежи за товар приходят на р/с в банке несколькими способами:
1) Эквайринг (банковскими картами онлайн) самого банка. Банк удерживает % комиссии и после этого перечисляет ден.средства на мой р/с
2) Сервис Яндекс Касса (покупатели переводят различными способами Яндекс Кассе (банковскими картами онлайн, электронные деньги, со счета мобильного, наличными через терминалы и прочее). Яндекс касса удерживает % комиссии и после этого перечисляет ден.средства на мой р/с
3) Служба доставки. При получении товара покупатель на месте оплачивает наличными или банковской картой, Доставка удерживает % комиссии и зачисляет на мой р/с оставшуюся сумму.
Все 3 организации предоставляют в эл.виде акты об оказании услуг, где указывают сумму поступлений, сумму перечислений и удержанный %.
Вопросы:
1) Как я понимаю, авансовые платежи и налог мне необходимо платить со всей суммы, которую покупатель перечислил этим организациям, а не с той суммы, которую мне в дальнейшем перечисляют на р/с?
2) Как мне корректно отражать записи в КУДИР?
— В столбце №2 «Дата и номер первичного документа» мне писать дату акта и его номер? В столбце №3 «Содержание операции» писать поступления на р/с по Акту об оказании услуг № такой-то по Договору № такой-то от 17.08.2016 г. за период такой-то (допустим, 01.08.2016-31.08.2016)? В столбце №4 «Доходы» получается вписывать сумму, поступившую за месяц?А если деньги организации мне переводят не ежемесячно, а ежедневно, а акт выставляется ежемесячно, то как быть в таком случае? Или в столбе №2 мне так и писать один и тот же Акт ( дату акта и его номер), а столбце №3 «Содержание операции» и столбце №4 «Доходы» писать ежедневные поступления? Но, допустим, в Акте от Яндекс кассы поступления не расписаны по дням. Но они помимо этого присылают на эл.почту ежедневно реестры. К сожалению, я не могу открыть их (у компьютера с этим трудности-не читаемый формат). И в таком случае в КУДИР мне необходимо вписывать доходы на основании реестра (он и будет первичным документом?),а не на основании ежемесячного акта об оказании услуг?
3) И как правильно истолковать эти операции поступления денежных средств на р/с — это все виды эквайринга? Это же не выручка через агента (посредника)?
4) Естественно, все эти реестры и акты не имеют как таковых подписей и печатей, так как все мы находимся в разных городах, представительства у них в моем городе нет. Не будет ли в дальнейшем при отчетности это проблемой?
Спасибо!

Добрый день!
1. Да, налог в вашем случае УСН 6% считается со всей суммы, которую перечисляет покупатель. Комиссия посредников в этой цепочке — это ваш расход, но на УСН 6% он в расчете базы для налога не учитывается.
2. В КУДИР отражаете данные на основании актов об оказании услуг. Если он выставляется раз в месяц, то указываете, что поступление доходов за такой-то период.
3. Это эквайринг. Выручка через посредника — это, скорее, продажа товаров через агента, которому уплачиваются комиссионные. У вас эквайринг, Яндекс Касса и доставка удерживают процент за перечисление денежных средств, то есть, по сути, за свою работу. Ваши товары продаете вы, а не они.
4. Почему нельзя получить акт почтой? Можно еще дополнительно получать выписку банка, где будут указаны суммы поступлений на ваш р/с.

Спасибо большое за ваши ответы и вашу работу!
В принципе, вы правы, можно просить отправлять почтой. По эмэил это быстрее происходит) Да и работа у них так налажена. Нужно еще почитать в договоре об актах..

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить БСО и КУДиР в случае, когда клиент перечисляет аванс за проживание на расчетный счет (например 1000 руб. 01.10.2016), а оставшуюся сумму оплачивает позже наличными (например 4000 03.10.2016). Я так понимаю клиенту нужно выдать БСО на всю оплаченную сумму, т.е. на 5000 руб. И как тогда это отразить в КУДиР правильно? Спасибо.

В КУДИР вы отражаете суммы по банковской выписке с расчетного счета, доходы отражаются кассовым методом, то есть по дате получения. Вы указываете 1000 от 01.10 — получен аванс по договору такому-то, а потом 03.10 4000 — получена оплата по договору такому-то.
БСО вы зачем выписываете? Если клиент платит на расчетный счет, это безналичные расчеты, оформлять их бсо (вместо кассового чека) не надо. Или это просто бумажка клиенту?

Дарья, спасибо за ответ. Как заполнять КУДиР понятно. Да, клиент просит квитанцию об оплате, договор на посуточную аренду я с клиентом не заключаю. Вопрос как раз в том какие документы мне нужно клиенту выдавать в этом случае? Я правильно понимаю, что, если я не использую кассовый аппарат, то должна выдавать каждому клиенту БСО на полную оплаченную сумму в качестве квитанции об оплате? Тогда я не могу понять как в ней отразить ранее уплаченную 1000 рублей в качестве аванса и 4000 рублей, оплаченные наличными позже. Или мне нужно выдать какую-то другую квитанцию на полную сумму? Спасибо.

1000 рублей вносится на расчетный счет? Кто перечисляет деньги? Просто физлицо? Организация, в которой он работает? Или он сам перечисляет деньги, но ему надо отчитаться в бухгалтерию организации?

Насчет 4000 рублей, у вас какая организационная форма — ИП на упрощенке? Или ЕНВД? Или патент?

Клиент сам перечисляет деньги аванс 1000 руб. на расчетный счет и наличные потом сам платит 4000 руб. И ему надо отчитаться по бухгалтерии за потраченные деньги. У меня ИП УСН 6% с доходов.

Скорее всего ему понадобиться договор найма, акт об услугах, который можно совместить с БСО, раньше был БСО для гостиниц 3Г — можно на его основе свой бланк разработать. Что-то типа заказ-квитанции. А вообще в вашем случае, по-моему кассовый аппарат положен и, соответственно, кассовый чек вы должны выдавать. На каком основании у вас нет кассового аппарата? У вас же не бытовые услуги населению.

Кассового аппарата нет на основании переченя случаев, когда можно работать без ККТ, который указан в пп. 2, ст. 2 закона 290-ФЗ. Один из пунктов является — сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Пора платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, по итогам 2019 года

Добрый день, уважаемые ИП!

Скоро ИП массово начнут платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, по итогам 2019 года. Особенно спешат =) в этом вопросе ИП на УСН для того, чтобы сразу сделать налоговый вычет из аванса по УСН за 1 квартал 2020 года.

А значит, у ИП опять появится много вопросов о том, как правильно посчитать этот 1%, куда платить, на какие КБК, и так далее и так далее…

Поэтому, чтобы не объяснять каждому комментатору к прошлым статьям, написал отдельную заметку в виде “Вопрос/Ответ”.

В этой статье мы рассмотрим вопросы про 1%, который будем платить по итогам 2019 года

Напомню, что оплатить этот 1 процент за 2019 год необходимо до 1-го июля 2020-го .

Причем, лучше не откладывать платеж до самого последнего дня. Для тех, кто не знает (или забыл) сколько нужно было платить на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2019 году “за себя”, даю ссылки на две статьи с полным раскладом:

Так что там с 1% при доходе более, чем 300 тысяч рублей в год? Мне нужно его платить?

И еще раз повторюсь, что если не знаете, что за 1% такой загадочный, то еще раз рекомендую прочитать статью, о которой говорил выше.

Рассмотрим конкретный пример:

Например, доход ИП на УСН 6% без сотрудников за полный 2019 год составил 600 000 рублей. Ему следует заплатить на пенсионное страхование “за себя”:

29 354 руб. + (600 000 – 300 000)*1% руб. = 29 354 + 3 000 = 32 354 рублей.

  • Причем, 29354 рублей нужно было оплатить до 31 декабря 2019 года
  • А 3000 рублей, которые получились в нашем примере, необходимо оплатить до 1-го июля 2020 года.

Разумеется, не забываем, что наш ИП еще должен оплатить взносы на обязательное медицинское страхование «за себя» (см. статью выше).

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

Возникает понятное опасение, что если у ИП был серьезный доход за 2019 год, то взнос в ПФР может достичь огромных значений…

Есть ограничение сверху по обязательному взносу на пенсионное страхование. Дело в том, что максимальная сумма страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 году ограничена предельной величиной.

Она рассчитывается по следующей формуле:

29354*8= 234 832 руб.

Кстати, обратите внимание, что начиная с 2018 года, МРОТ больше НЕ влияет на размер обязательных взносов ИП “за себя”.

Почему 1% нужно оплатить до 1 июля, если раньше платили до 1 апреля?

Дело в том, что срок оплаты 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП, перенесен. Я писал об этом важном изменении отдельную новость:

Имеет ли смысл оплатить 1% за 2019 год до 1 апреля 2020 года?

Разумеется, особенно для ИП на УСН, чтобы сразу сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал 2020 года.

Можно ли платить 1% в течение года?

Да, можно. Например, если за первый квартал Ваш доход превысил 300 тысяч рублей, то можно смело платить 1% поверх обязательных квартальных взносов. Таким образом, нагрузка равномерно распределяется в течение года. Многие ИП так делают.

  • На пенсионное страхование «за себя» 18210202140061110160
  • На медицинское страхование “за себя” 18210202103081013160
  • По итогам 2019 года для 1% от суммы, превышающей 300 000 отдельного КБК не предусмотрено и он совпадает с КБК по взносам на пенсионное страхование.

Можно ли уменьшать налог по УСН на этот 1%?

Да, можно. Но обращаю ваше внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог.

  • Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2020 года, то я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2020 года.
  • Если заплачу, например, в мае, то уменьшу налог по УСН за 6 месяцев 2020 года.
Читайте также:  Каков размер страховых взносов, если ИП было зарегистрировано не в начале года?

На моем блоге есть калькулятор для ИП на УСН без сотрудников, можете самостоятельно посчитать:

У меня получилась большая сумма по 1%… можно ее оплатить частями? Например, часть в 1 квартале, часть во втором…

Да, можно. Главное, чтобы все было оплачено до 1 июля 2020 года (по итогам 2019-го).

Я ИП на УСН “Доходы”. Например, УСН 6%. Можно ли мне учитывать расходы?

Я работаю на УСН “Доходы минус Расходы”. От какой суммы мне считать 1%? Можно учитывать расходы?

Есть много постановлений Верховного Суда, когда конкретным ИП на УСН «доходы минус расходы» разрешали учитывать расходы при расчете 1% взноса на пенсионное страхование. Подчеркну, что конкретным ИП разрешали учитывать расходы, а не вообще всем ИП на УСН “доходы минус расходы”.

Но никаких изменений в Налоговый Кодекс не было внесено по этому вопросу. Также было уже много писем из МинФина и ФНС, в которых эти ведомства придерживаются прежней позиции: ИП на УСН не может учитывать расходы при расчете 1% доп.взноса в ПФР.

Повторяться не буду, много раз рассказывал про эту ситуацию в отдельной рубрике: https://dmitry-robionek.ru/category/fiksirovannye-vznosy

Давно обсуждается возможность внесения правок в НК РФ, о чем рассказывал здесь:

Как быстро эта инициатива будет оформлена в виде поправок в НК РФ – мне неизвестно. Как будут новости по этому вопросу, то напишу. Следите за обновлениями блога, так как я отслеживаю эту тему.

А что если у меня ЕНВД? Как считается доход?

В этом случае доход нужно считать исходя из того, что доход ИП на ЕНВД приравнивается к вмененному доходу.

А как считать 1% тем, у кого патент? Какой у меня доход?

Аналогично ЕНВД. Будете считать 1% исходя из того, что Ваш доход равен потенциально возможному доходу. Понятно, что часто патент покупается на несколько месяцев, а не на год. В этом случае будем считать потенциальный доход пропорционально количеству месяцев, на который его купили.

А что если у меня УСН+Патент или УСН + ЕНВД и.т.д?

Необходимо суммировать доход по каждой системе налогообложения для расчета 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Как считать взносы, если ИП работал неполный год?

Я всегда призывал и буду призывать использовать бухгалтерские программы для ИП. Но если хотите перепроверить свои расчеты или программы, то попробуйте мои калькуляторы:

ИП с сотрудниками тоже платят 1%?

Да, платить нужно.

Как лучше платить налоги и взносы? Со счета ИП в банке? Или наличными, по квитанции?

Рекомендую платить налоги и взносы только со счета ИП в банке (если он есть, конечно). Сейчас банки внимательно следят платежами по налогам и взносам. И могут заблокировать счет тем ИП, у которых платежи по налогам и взносам меньше, чем 0.9 % от дебетового оборота по счету ИП. Как правило, смотрят обороты за квартал.

Если же счет у ИП в банке нет, то можно платить наличными. Только квитанции не теряйте =)

Где взять квитанции, если нет бухгалтерской программы?

В таких случаях советую использовать только официальный сервис ФНС “Заплати налоги”

А если мой доход за 2019 год меньше, чем 300 000 рублей?

Просто не платите этот 1%.

А если у меня вообще не было дохода за 2019 год и я на УСН?

Значит, не платите этот 1%.

Но в ЛЮБОМ случае нужно было платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя” в 2019 году (кроме 6 категорий ИП, которые могут временно не платить обязательные взносы).

Также учтите, что для ИП, которые стали самозанятыми в 2019 году и платят НПД (но при этом не закрыли ИП) ситуация другая, о чем писал здесь.

Надеюсь, я ответил на наиболее частые вопросы по этой теме.

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

“Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?”

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов “за себя”
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2020 год:

“ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2020 году?”

Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2020 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Добрый день!
А не подскажете, как лучше назначение платежа прописать в платежке по этому самому 1%?

Добрый день
Я пишу «Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода». Это стандартная формулировка в 1С.

Добрый день.Подскажите,этот самый 1%,как то отдельно отражать в декларации?Или он включается в сумму фиксированных взносов ,я на ЕНВД. Заранее благодарю.

Лариса.
Спасибо Дмитрий, за вашу важнейшую информацию. Пожалуйста, подскажите,если я открыла ИП 9 декабря 2019г,как рассчитать налог ? У меня УСН без работников 6%.Заранее благодарна.

Пожалуйста.
Вы про расчет взносов или налога по УСН спрашиваете?
Можете посмотреть в разделе «калькуляторы»

Нашла письмо ФНС РФ от 07.03.2017г № БС_4-1117/4091 ГДЕ РАЗЪЯСНЯЮТ,ЧТО 1% НАЛОГА,КТО НА енвд РАССЧИТЫВАЕТСЯ ДОХОД ,облагаемый налогом,как сумма строк 100 в налоговой декларации.Если сумма больше 300 т.р.,то платите,если меньше,то нет

Добрый день!
Я на УСН 6%.
Подскажите, пожалуйста, если у меня счёт выставлен был в декабре 2019 года, а оплата по нему поступила уже в январе 2020 года. Эта сумма идёт в доход 2019 или 2020?
Запуталась надо с 1% платить сейчас.

Алена, этот доход пойдет в доход за 2020 год.

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать этот 1%. У меня два патента на сдачу в аренду помещений. Следует рассчитать отдельно по каждому патенту исходя из потенциально возможного дохода, затем сложить и оплатить полученный результат? Или суммировать сначала потенциальные доходы и уже от этой суммы считать?
Спасибо.

Добрый день! Подскажите как платить налог за себя если ИП открыто 17. 01.2020, а аренда открыта с 01,02,2020 года. Спасибо!

Добрый день. Подскажите, у меня 1% за 2019г. превышает 8кратное. Сколько я должен оплатить — 234 832 руб.?
Или 234 832 руб. — 29354 оплаченные в декабре 2019 ? Спасибо

Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать актуальный в 2019-2020 годах бланк книги расходов и доходов можно на нашем сайте.

А если вам требуется прежний вариант регистра (за 2013-2017 годы), то это он:

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.

А это образец заполнения книги доходов и расходов за периоды до 2018 года:

Итоги

Не пренебрегайте заполнением книги доходов и расходов, ведь заполнить этот регистр несложно, а последствия его отсутствия могут быть достаточно ощутимы. Скачайте бланки и образцы из нашей статьи и проверяйте себя при заполнении.

Ссылка на основную публикацию