Какие есть способы легальной оптимизации налоговой нагрузки?

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
  • НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
  • налог на имущество (кроме кадастрового).

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

  1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
  2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

  1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
  2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
  3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

  1. Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
  2. Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
  3. Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см.«По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Законные способы сокращения налоговой базы

Автор: Екатерина Калинкина, глава филиала Интеркомп в Рязани

Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов. При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании. В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы.

Политика государства по выводу бизнеса из тени

На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов. Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»).

Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты:

применение фиктивных сделок;

дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок;

подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Когда следует начинать налоговую оптимизацию

Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании, выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот.

Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании:

освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц;

целевые льготы по госпрограммам;

отсрочка выплат по налогам.

На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения. При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС.

Меры по оптимизации налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Использование премии на амортизацию (ст. 259 НК РФ).

В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться.

Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Меры по оптимизации НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно. Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги. Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

Способы снижения суммы НДС к уплате

Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ:

выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС;

компания не должна продавать подакцизные товары;

копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения. В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС. Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

Применение опциона, то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ).

Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС:

заключение договора о намерениях;

использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности;

При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

Читайте также:  Как происходит налоговый учет страховых взносов в ПФР, сама система?

Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ. Важно различать «схемы ухода от налогов» и разумное ведение налогового учета.

Методы полностью легального бизнеса и оптимизации налогов

Последнее время часто приходится сталкиваться с одним и тем же вопросом от собственников бизнеса и предпринимателей: как законно можно не платить налоги, где брать «наличку»?

С учётом сложившейся экономической ситуации и нехваткой денежных средств это наиболее актуальные вопросы на сегодня. Государство стало использовать все возможные рычаги, чтобы вывести из тени зарплаты и легализовать доходы бизнеса.

Существенная доля российского бизнеса находится в тени, чтобы платить меньше налогов. Чтобы снизить свои затраты, многие выплачивают зарплаты «в конвертах». Это чревато ответственностью не только по статьям НК РФ, но и по УК РФ (ст. 199, 199.1).

Эксперты настаивают на том, что бороться с зарплатой в «конвертах» нужно одновременно с разных сторон:

  • требовать от банков, чтобы они принимали в расчет при принятии решения о выдаче кредита только официальный заработок человека;
  • изменить правила контроля за соблюдением законодательства на предприятиях;
  • ужесточить наказания за нарушения в оплате труда.

Одновременно с этим вводится контроль за цепочкой контрагентов. Если раньше в декларациях по НДС не было видно, у кого купили и кому продали, в декларациях стояли обезличенные суммы, то сейчас налоговая инспекция видит всю цепочку контрагентов и проверяет до звена включительно, а даже и дальше.

Использование АСК и проводимые мероприятия налогового контроля направлены исключительно на выявление выгодоприобретателя (получателя налоговой выгоды) по сделкам с так называемыми фирмами-«однодневками».

И самым неприятным для бизнесменов окажется то, что претензии проверяющих по нарушениям третьих лиц будут предъявлены именно к добросовестным компаниям и, с большей вероятностью, к той компании, у которой есть что взять (имущество, транспорт ). И даже в тех случаях, когда добросовестная компания взаимодействует с такой же добросовестной компанией, а та, в свою очередь, — с «серой» или «черной» компанией.

Следовательно, проходят те времена, когда можно было не платить налоги. Государство заставляет российский бизнес работать легально. И преуспевающим бизнесом будет тот, который начнет осваивать непростые методы легальной работы с одновременной оптимизацией налогов.

Так что же делать бизнесу? Ответ один: выходить из тени и грамотно организовать учёт на предприятии.

Оптимизация — это не значит не платить налоги, это значит знать законодательство и умело им пользоваться.

Давайте рассмотрим всего несколько возможных вариантов оптимизации налогообложения

  1. Самое первое, что необходимо сделать собственнику бизнеса, — это провести анализ своего бизнеса на состав доходов и затрат. Отдельно выделить поставщиков и покупателей с НДС и без НДС (контрагенты на спецрежимах, льготники ). Данные потоки разумно разделить путем выделения отдельного юридического лица, что приведет к экономии НДС.
  2. Проанализировать структуру затрат своего бизнеса. Для этого необходимо сверить свои расходы и расходы, которые признаются в целях налогообложения. В главе 25 НК РФ подробно написано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций. Постараться исключить или минимизировать те расходы, которые не попадают под гл. 25 НК РФ.
  3. Также в качестве директора можно нанять , применяющего УСН 6%. Дело в том, что закон об ООО и АО не делает никакого различия между и . Налицо экономия на налогах, уплачиваемых с ФОТ директора в бюджет, так как ИП сам платит налоги за себя, это 6% с дохода и фиксированные платежи в фонды.
  4. Вывести весь непрофильный персонал из компании. Для этого можно создать аутсорсинговую (обслуживающую) компанию. Аутсорсинговая компания может оказывать юридические, бухгалтерские и прочие услуги. В данном случае разумнее открывать ООО на системе налогообложения УСН (), у ИП присутствуют фиксированные платежи в фонды, не зависящие от того, ведет он деятельность или нет.
  5. Аутстаффинг — это не что иное, как привлечение стороннего персонала через специализированную фирму. Другими словами, это «аренда» сотрудников. Но с 2016 года ужесточилось законодательство, и теперь далеко не каждая компания сможет заниматься аутстаффингом. Предоставлять персонал в аренду смогут лишь частные агентства, которые прошли специальную аккредитацию в Федеральной службе по труду и занятости. Поэтому данная схема, конечно, может иметь место, но с определенными ограничениями.
  6. Определиться с имуществом, с которого уплачивается налог на имущество. Налог на имущество не платят организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Основные средства желательно аккумулировать в собственность компании, которая находится на УСН. Далее их арендует компания, которая находится на общей системе налогообложения. Формально у схемы есть одно ограничение — остаточная стоимость основных средств у компании на УСН не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Также стоит учесть, что ИП при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

  • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
  • используются им для предпринимательской деятельности.

Основания — абз. 1 п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ.

С 1 января 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на имущество, если они владеют объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Налогообложение имущества назначения на основе кадастровой стоимости введено в 28 субъектах РФ, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни объектов недвижимого имущества (письмо ФНС России от № /647@).

Таким образом, «упрощенцам», которые владеют недвижимым имуществом в указанных регионах, необходимо изучить региональное законодательство на предмет необходимости уплаты налога на имущество.

  • Ну и, конечно, обязательно вести на предприятиях управленческий учет. Налоговым законодательством это не предусмотрено, но для собственников бизнеса это необходимый учет, так как данный учет подразумевает оперативное управление бизнесом. Для каждого собственника необходимо абсолютно точно знать, сколько он зарабатывает. Для этого следует планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), планировать свою маржу, составлять бюджет о движении денежных средств и по окончании каждого отчетного периода составлять отчет о фактически, произведенных доходах и расходах. К сожалению, на основании своего практического опыта могу сказать, что данный учет далеко организован не у всех. Очень часто расходы (канцелярия, хозрасходы и проч.) производятся неконтролируемо. Суммы вроде бы каждый раз получаются небольшими, но если их пересчитать на годовые затраты, то суммы могут оказаться приличными и не всегда оправданными. Необходимо на своем предприятии регулярно проводить инвентаризацию с целью контроля и выявления недостач. А иначе можно тратить деньги «на обналичку» и в то же время, что называется, «у себя под носом» просто их терять благодаря неорганизованному учету и контролю.
  • Конечно, рассуждать о легальных способах оптимизации можно бесконечно долго. Следует отметить, что существует еще немало законных способов оптимизации налогообложения, однако это предмет отдельного разговора. Для каждого бизнеса необходим свой анализ и свои схемы.

    И напоследок хотелось бы напомнить о том, что последнее время налоговая инспекция все чаще проверяет компании на реальность операций и их деловой характер. В обиход вошло такое понятие, как «деловая цель». При этом получение налоговой выгоды (уменьшение налоговых обязательств) не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. А отсутствие деловой цели может привести к признанию необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, к отказу в уменьшении налоговых обязательств в результате сделки.

    Стоит ли платить проценты за «обналичку»

    За последние два года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах. Игра с «обналом» может привести как к административной ответственности так и к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ, а сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат.

    Не существует больше 100%-ых способов защитить себя и свой бизнес, если ваша компания связана с «обнальными» конторами и . Конечно, можно выиграть арбитражный суд, но это не избавит вас от личной материальной ответственности в связи с выходом закона . Также весьма вероятно привлечение к уголовной ответственности.

    Вывод напрашивается только один: пришла пора российскому бизнесу полностью поменять свой образ мыслей и выйти из сумрака.

    Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки

    До публикации настоящей статьи об оптимизации налогов мы обратились к налоговому адвокату Павлу Тылику с просьбой прокомментировать статью и ответить на вопрос: существуют ли способы законной налоговой оптимизации, законного снижения налогового бремени.

    Вот что он нам ответил: «Первое. Законные способы налоговой оптимизации существуют. Мы успешно занимаемся вопросами, связанными с оптимизаций еще с 2013 года. Второе, по содержанию статьи. Я ознакомился с содержанием вашей статьи об оптимизации налоговой нагрузки. Как я и ожидал, в предлагаемой к прочтению статьи нет ответа на вопрос, а что вообще в принципе необходимо делать, чтобы снизить налоговую нагрузку. В этой статье просто названы возможные режимы налогообложения. Но конкретные механизмы, технологии как и при каких условиях эти режимы применять и вводить — не указано ничего.

    Вообще-то это правильно. Публично об этом не принято говорить. Да и читатели не смогут внедрить тот или иной механизм налоговой оптимизации самостоятельно по нескольким причинам:

    1. По причине отсутствия опыта, образования и специальных знаний в сфере налоговой оптимизации.
    2. Далее. Многие считают, что если в Гражданском кодексе прописано правило совершения конкретной сделки, а в Налоговом кодексе мы находим возможность оптимизации этой же сделки — то это разрешено и так можно сэкономить на налогах. Например, создаем предприятие «на упрощенке», доводим оборот до предельной суммы, приостанавливаем деятельность этой компании, регистрируем новое предприятие на друга, свата, брата и начинаем сначала и так до бесконечности. Запрета нет. Но эта схема работать с точки зрения налоговиков не будет, так как здесь отсутствует деловая цель (единственной целью будет налоговая экономия, а это запрещено) такой деятельности, налицо признаки взаимозависимости и очевиден «схематоз». Налоговая это так просто без внимания не оставит и доначислит, объединив доходы всех созданных таким образом компаний, переведя их на ОСН.
    3. Или другая ситуация. Предприятие решило по своим каким-то внутренним причинам внедрить у себя вахтовый метод работы и пригласить, скажем, в Москву пекарей из Ростова. Экономия в данном случае будет происходить за счет НДФЛ и страх.взносов с выплачиваемых компенсаций. Можно так делать? С точки зрения ТК РФ — да, конечно, можно. Я даже больше скажу — предприятие просто обязано так сделать. Но у налоговой службы возникнут другие вопросы: «А что в Москве нет пекарей? Почему именно из Ростова? Ребята, да у вас схематоз! Вы решили просто на налогах сэкономить! Доначисляем!» И ведь доначислят на весь размер выплаченных компенсаций! Например, за три года. Да еще и уголовку в догонку за уклонение от уплаты налогов. Какой вывод: перед внедрением названной схемы важно ее обосновать исходя не из своего понимания, что это должно быть так и не иначе (типа, в Москве пекарей нет!), а какого-то объективного критерия. И такой критерий есть. И его важно найти и обосновать до того, как вы данный метод оптимизации будете внедрять. А если вы его обоснуете исходя из своего субъективного мнения, а налоговый орган все объяснит исходя из своего, «государственного» мышления, то кому, как вы думаете, поверит суд? Очевидно, не вам.
    4. Зачастую, налогоплательщики пытаются в НК РФ открыть некий скрытый смысл, внимательно прочитать и внедрить ту или иную схему оптимизации. На самом деле, НК РФ содержит много противоречий (если мы будем говорить о налоговой оптимизации), условностей, а часть правил вынесено за его пределы и содержится в других законах. Поэтому для внедрения той или иной схемы необходимо учитывать содержание многих других законов и правил в совокупности и в рамках единой правовой системы и понимания. Например, учитываем добросовестность, осмотрительность, экономическую целесообразность, деловую цель, наличие/отсутствие взаимозависимости (учились в одном классе, родственники, свояки, знакомые, просто хорошие люди, супруг, бывший супруг, брачный договор), дробление (например, ведение одной и той же деятельности разными юр.лицами на одной территории).
    5. Налогоплательщики зачастую пытаются перенести чужой успешный опыт налоговой оптимизации на свой вид деятельности, что может привести и во многих случаях приводит к негативным последствиям и доначислениям.

    Поэтому я бы просто порекомендовал свои читателям и подписчикам не пользоваться сомнительными схемами, не искать в сети Интернет схемы — не найдете, а если и найдете, то явно, такие схемы в 100% случаев не сработают и не тешьте себя такими иллюзиями. Обращайтесь за советами, связанными с оптимизацией к специалистам, имеющим соответствующий опыт.

    Читайте также:  Какие виды деятельности обязаны соблюдать кассовую дисциплину?

    От увеличения поступления налогов, взимаемых, в первую очередь, с бизнеса, напрямую зависит благосостояние государства, дальнейшее развитие всех его сфер и отраслей., в том числе нашей с вами повседневной жизни. Именно поэтому налоговая нагрузка на бизнес-среду — неизбежный факт.

    Но с одной стороны, вводя налоги и увеличивая процентные ставки по ним, государство, с другой стороны, ведет сбалансированную денежную политику, предусматривая оптимизацию налоговой нагрузки.

    Что такое оптимизация налогов

    Оптимизация налоговой нагрузки предприятия — это снижение легальными способами и методами налоговых обязательств бизнес-предприятия. Будучи одним из важнейших приемов экономии его средств, она дает вам альтернативные и более приемлемые для вашего бизнеса формы налогообложения, которые дают наибольший эффект в виде уменьшения расходов на уплату налогов. Иными словами, это снижение налоговой нагрузки наиболее подходящими для этого инструментами финансового планирования в рамках существующего отечественного налогового законодательства, то есть законным путем.

    Это очень важный момент, поскольку очень много фирм пытаются обойти закон и, вызывая, тем самым, применение к своему бизнесу разнообразных штрафных санкций.

    Налоговая оптимизация на бизнес-предприятии бывает стратегическая (или перспективная), и тактическая (или текущая). Первый вид оптимизации характеризует приемы и методы долгосрочного финансового планирования на все время деятельности вашего предприятия, а текущая — используется в одном отдельно взятом случае, процессе или коротком периоде деятельности.

    Правильно составленная из множества доступных инструментов и эффективно внедренная на вашем предприятии оптимизация налоговой нагрузки дает достичь следующих показателей:

    • уменьшения фактического размера уплаченных вами налогов;
    • повышения финансовой безопасности на предприятии;
    • увеличения доходности бизнеса и стимулирования его к дальнейшему развитию.

    Поэтому этот процесс так важен и актуален для каждой конкретной компании, особенно мелкого и среднего бизнеса, для которых свойственна на этапе становления нестабильность дохода.

    Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: методика и методы оптимизации

    Чтобы провести эффективную оптимизацию налоговых отчислений в бюджет, вы должны обязательно и регулярно проводить детальный анализ своей хозяйственной деятельности. Для этого используются специальные формулы. К примеру, одной из основных схем расчета налогового бремени для конкретного предприятия, независимо от его направленности, является формула, разработанная Министерством финансов РФ.

    Согласно ей, коэффициент налоговой нагрузки исчисляется в процентном соотношении общей суммы уплаченных предприятием налогов к его выручке и имеет вид:

    К.нг.=С.уп./В*100%, где К.нг. — коэффициент налоговой нагрузки, С.уп. — сумма уплаченных налогов, В — общая выручка предприятия.
    Стоит отметить, что показатель общей выручки исчисляется суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг компании) и всех внереализационных доходов.

    Исходя из полученных результатов, полученный коэффициент сравнивается с общепринятыми параметрами. Так, согласно общепринятым стандартам, если выведенный по данной формуле результат находится в пределах до 35%, то существующая система налогообложения и стратегического налогового планирования в вашем бизнесе достаточно эффективная и действенная.

    Когда результат находится между 35% и 50%, то стоит систему налогообложения корректировать и разработать методы оптимизации налогообложения предприятия. Если коэффициент налоговой нагрузки составляет от 50% до 70%, налицо серьезные проблемы в компании касательно налогообложения.

    А если полученный результат выйдет больше 70% — такой бизнес будет приносить не прибыль, а убыток и банкротство в конечном итоге, поэтому его лучше всего закрыть.

    При всей своей ясности и точности данная формула расчета является, по мнению многих специалистов, недостаточно действенной и эффективной, так как не рассчитывает параметры влияния изменения структуры налоговых платежей на конкретный показатель налоговой нагрузки. Учеными-финансистами созданы и апробированы иные формулы и методики расчетов налоговой нагрузки и бремени. Однако на практике они используются довольно редко, так как требуют серьезных расчетов и сложны в использовании для рядового бухгалтера.

    Оптимизация налоговой нагрузки предприятия в практических советах: методика и методы оптимизации

    После проведения детального анализа налогового бремени вам нужно рассмотреть эффективные на сегодняшний день методы оптимизации фискальных обязательств бизнес-структур.

    К ним относятся:

    1. Применение специальных налоговых режимов. Выбор оптимального спецрежима налогообложения позволит значительно снизить налоговые выплаты, сократить расходы компании и увеличить ее конкурентоспособность на рынке профильных товаров и услуг. Они регулируются ст. 18 Налогового кодекса РФ и предусматривают перечень особых порядков, схем и льгот, а также предусматривают возможности для полного освобождения от уплаты налоговых платежей. На сегодняшний день существуют такие спецрежимы налогообложения — УСНО, ЕСХН, патентное налогообложение и ЕНВД. В их основе лежит принцип замены нескольких наиболее распространенных видов налогов (НДС, налога на имущество, налога на прибыль и проч.) на единый налог.
    2. Применение налоговых кредитов. Налоговое кредитование является системой предоставления бизнес-компании определенной суммы средств, которая согласно законодательным нормам вычитается из общей суммы налогового платежа и предоставляется государством. Фактически налоговый кредит — это субсидия, которой государство частично возмещает налогоплательщику его затраты. Существуют различные способы и формы налогового кредитования, обычно в форме возмещения части налога — НДС, налога на доходы или на имущество. Главная цель таких кредитов — стимулирование дальнейшего развития бизнеса, поскольку они предоставляются прежде всего мелким и средним компаниям.
    3. Совершенствование учетной политики компании. Учетная политика компании, или совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета (стоимостные измерения, первичные наблюдения, текущее группирование и обобщение финансовой информации), является важнейшим фактором формирования налоговых платежей и регуляции налогообложения внутри компании. Она проявляется в едином целостном документе и фигурирует также в отдельном разделе годового отчета, может изменяться и регулироваться. Фактически сегодня существуют две дополняющие друг друга системы учетной политики — ориентированная на собственников компании и на налоговые службы. Именно оптимальное совмещение этих систем даст эффект уменьшения налогового бремени компании.
    4. Замена формы существования самого субъекта налогового обложения. Это означает, что компания изменяет свою организационно-правовую форму деятельности (к примеру, с формы «Открытое акционерное общество» на «Общество с ограниченной ответственностью»). Эту процедуру рассматривают с целью перехода бизнеса на более благоприятные для него способы налогообложения. Например, если вы включите в штат компании сотрудников-инвалидов, то она автоматически подпадает под действие налоговых льгот как «инвалидная» компания.
    5. Изменение места налоговой юрисдикции, или территории регистрации бизнеса. Согласно существующему федеральному законодательству, каждый отдельный регион страны может на свое усмотрение формировать индивидуальную законодательную базу в системе налогообложения. Поэтому наличествует большая разница в региональных системах налоговых отчислений. Например, очень низкие процентные ставки транспортного налога на сегодня существуют в Ингушетии и республике Алтай. Также возможен вариант с созданием аффилированных компаний в оффшорных зонах за рубежом.
    6. Трансформация видов деятельности компании на такие, которые облагаются налогами в гораздо меньшем объеме. Это замена деятельности с реконструкции зданий на их ремонт, работа по договору комиссии вместо договора купли-продажи, превращение торговой деятельности фирмы в деятельность торгового агента и проч.

    Как видите, законодательство предоставляет множество вариаций налоговой оптимизации, что дает любому бизнесу применять их в деятельности.

    Внешнее и внутреннее налоговое планирование

    Рассмотренные выше методы оптимизации налогообложения предприятий условно можно разделить на две категории — методы внутреннего и внешнего планирования. К внутренним относятся первые три вида методов — специальные налоговые режимы, льготные кредиты и совершенствование учетной политики фирмы, поскольку они затрагивают лишь особенности ее внутренней структуры и не ведут к их серьезным изменениям. Они более простые и легко применяются в рыночных условиях, поскольку не требуют много усилий и временных затрат на внедрение.

    Методы внешнего планирования — это изменение организационно-правовой структуры предприятия, места налогообложения и смена основного вида деятельности. Эти методы сложные и трудно применимые, поскольку требуют серьезных структурных изменений и средств. Однако на практике часто именно методы внешнего планирования наиболее действенные и эффективные, но решение об их применении зависит уже от самой компании, ее места на рынке, имиджа и т.д.

    Резервы в целях налоговой оптимизации

    Согласно ст. 25 Налогового кодекса России все физические и юридические лица, использующие для выплаты налогов методику начисления, по своему желанию и усмотрению могут создавать финансовые резервы. На сегодня существуют такие виды финансовых резервов, которые могут существенно помочь оптимизации налоговой нагрузки:

    • резерв на выплаты сомнительных долгов (он включается в отчеты в составе внереализационных доходов);
    • резерв для обеспечения гарантийного ремонта и обслуживания (включен в пункт «Иные расходы»);
    • резерв на случай ремонта основных средств предприятия (его включают в статью о прочих расходах, связанных с реализацией товаров, работ и услуг);
    • резерв, созданный для оплаты отпусков и вознаграждения за выслугу лет сотрудникам компании (включен в смету расходов по оплате труда);
    • резерв на социальные цели, прежде всего защиту инвалидов (только для компаний, имеющих в штате больше половины инвалидов-налогоплательщиков);
    • резерв в целях замены обесценивания ценных бумаг (только для реальных участников рынка ценных бумаг, имеющих необходимые лицензии и разрешения).

    Итак, оптимизация налогообложения предприятия — это хороший способ уменьшить его расходы, придать финансовую устойчивость бизнесу, открыть большие возможности для его дальнейшего расширения и процветания. Поэтому планирование налогообложения необходимо начинать сразу же в процессе создания компании и проводить его регулярно и качественно.

    Как оптимизировать налогообложение: 14 эффективных схем

    Данная возможность является очень важной для любой организации, так как она существенно уменьшает платежи и размеры налогов. В ходе этой деятельности при максимальном использовании льгот и освобождений от государства, доступно достичь заметных результатов.

    Что такое оптимизация налогов

    Важно: оптимизация выполняется на основании утверждения ч.7 ст.3 НК РФ, о том что все неточности законодательных актов доступно использовать в сторону плательщика.

    НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

    7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

    В ходе оптимизации требуется предельная внимательность по использованию доступных инструментов, так как законодательство находится в постоянном изменении и могут измениться даже сами принципы осуществление данного действия.

    Как провести грамотный аудит и оптимизировать налогообложение вы можете узнать в следующем видео:

    Для чего необходима

    Оптимизация налогов одновременно выполняет несколько поставленных задач:

    • В первую очередь грамотное ее планирование уменьшает размер расходов, затребованных для налоговых платежей;
    • Налоговая оптимизация является гарантом общей безопасности компании;
    • Качество формирования налоговых платежей зависит от уникальных данных компании, в частности от используемой системы налогообложения ООО.

    Эффективное планирование налогов

    Весь процесс уменьшения налоговой базы состоит из нескольких подготовительных этапов:

    • Принятие решения составом учредителей на основании экспертной работы специалистов о методах снижения налоговой нагрузки;
    • Коллективная подготовка менеджера, бухгалтера и юриста;
    • Систематический мониторинг организационных мероприятий компании и новых законодательных актов;
    • Изучение методики данного направления;
    • Анализ опыта аналогичных предприятий с похожей системой налогообложения в данной отрасли.

    Схемы налоговой оптимизации имеют обобщенный характер и специализированный.

    К первой группе относится эффективное применение следующих методов:

    • Выбор нового налогового субъекта;
    • Переход на новый вариант деятельности;
    • Применение новой налоговой юрисдикции;
    • Использование по максимуму количества доступных инструментов, предоставленных государством в построении линии учета организации;
    • Использование приемлемой формы договорных отношений;
    • Активное пользование льготами и освобождениями.

    Ко второй имеют отношение такие варианты:

    • Дробление хозяйственных процессов, здесь одна многоуровневая операция разделяется на несколько простых, которые могут самостоятельно функционировать;
    • Замещение отношений, суть данного процесса использование гражданско-правовых норм в ходе юридического оформления хозяйственных последствий;
    • Налоговая отсрочка, рассрочка уплаты налогов – устанавливается связь между уплатой налога и периодом его формирования;
    • Прямое уменьшение налогооблагаемой базы – избавление от налогооблагаемой системы или целого имущественного объекта без негативных последствий для компании;
    • Перемещение налоговой ответственности на предприятие-саттелит – формирование специальной организации, на которую перекладывается вся фискальная нагрузка основной компании;
    • Принятие политики учета, в такой степени, чтобы оптимизация произошла по максимуму;
    • Использование льгот и преференций в разной групповой категории – данный вариант стал доступен, из-за принятия ряда законопроектов с целью льготного налогообложения в различных отраслях, категориях, группах;
    • Замещение юрисдикции в управлении сбыта или замена мощностей организации в местах применения оптимизации – данный вариант предусматривает в рамках законодательных баз самостоятельно предприятиям определять налоговые ставки на выплаты местных и региональных налогов.

    Задачи оптимизации налогов.

    Внешнее и внутреннее налоговое планирование

    К внутренним способам относятся:

    • Употребление спецрежимов;
    • Применение налоговых кредитов;
    • Вариантов учета в учетной политике.

    Внешние методы, это те же особые способы, то есть:

    • Замена деятельности;
    • Замена объекта;
    • Замена юрисдикции.

    Важно: внутренние варианты менее раскованы, так как все процессы планирования происходят внутри организации, без смены адреса регистрации и вида деятельности.

    В данном случае в ход идут грамотное распределение средств за счет амортизации, применение спецрежимов, налоговых кредитов и отсрочек и прочих законных методов.

    Читайте также:  Как считать доход по "упрощенке" и какие сроки перечисления?

    В ходе планирования следует ощущать грань между планированием и уклонением от уплат налогов, так как она достаточно тонкая.

    Способы оптимизации налоговой нагрузки

    Оптимизация налоговой нагрузки бывает нескольких вариантов, которые в свою очередь также подразделяются:

    1. Оптимизация налога на прибыль:
    • Договор комиссии или поручения вместо купли-продажи, в такой способ доступно получить отсрочку по уплате налога. Тут вы можете узнать, как правильно составить договор комиссии на реализацию товара;
    • Приобретение имущества частями, тогда распределение нагрузки на предприятие растянется на несколько лет за исключением объектов стоимостью от 40 000 рублей, в данном случае расход списывается моментально;
    • Использование амортизационной премии или повышающего коэффициента.
    1. Оптимизация на имущество:
    • Переоценка – снижение стоимости имущества уменьшит налоговые платежи;
    • Ремонтные работы вместо реконструкции – государством предусмотрено снижение налоговых обязательств на период проведения ремонта помещений;
    • Приобретение недвижимости под снос – законодательством не предусмотрено взыскания налогов с покупки зданий для перепродажи или не использующихся в дальнейшем в хозяйственных целях.
    1. Оптимизация в производстве:
    • Выплата премий вместо материальной помощи – премиальные выплаты облагаются налогом по меньшей ставке, нежели материальная помощь, с которой необходимо выполнять страховые взносы с 2011 года;
    • Средняя себестоимость вместо ФИФО – использование во время списания средне заводской цены является самым оптимальным вариантом;
    • Ремонт вместо модернизации – такие методы как модернизация и реконструкция повышают начальную стоимость имущества, так что при любом переоборудовании цехов лучше использовать ремонт, который сразу дает возможность исключать из прибыли расходы на него;
    • Нелинейный способ амортизации с минимальным сроком – амортизация должна проводится в полезный период эксплуатации имущества, при этом выполнение ее в первые ¼ срока существенно снижает налогооблагаемую базу;
    • Транспортные расходы в полном объеме вместо норм.
    1. Оптимизация при помощи упрощенки:
    • Применение региональных льгот;
    • Разделение бизнеса в пределах разума;
    • Сочетание упрощенки и ЕНВД. Как рассчитать ЕНВД для ИП – узнайте в этой статье;
    • Перевод руководителя на УСН;
    • Смена объекта налогообложения.

    Классификация оптимизации налоговой нагрузки.

    Работают ли на практике все эти методы

    На практике использование оптимизации налогов при соблюдении ее ключных принципов приносит предприятию немалую выгоду без существенного урона для государственной казны.

    Несмотря на все это при уменьшении выплат по налогам следует придерживаться следующих принципов:

    • Эффективность снижения расходной базы;
    • Законность – все схемы должны существовать исходя из пробелов в законе или на основании применения льгот;
    • Надежность – данная схема должна действовать в течение длительного времени;
    • Безвредность – оптимизация не должна нести вред предприятию и служащим.

    Советы юристов

    Списание долгов

    Дебиторская и кредитная задолженность предприятия согласно требованиям законодательства имеет исковую давность 3 года, однако этот срок доступно прервать и начать отсчет заново в ожидании более благоприятного времени для возврата, выполнив тем самым оптимизацию налогов.

    Согласно Письму ФНС г. Москвы от 17.04.2007 №20-12/036354, в данном случае выполняется ряд действий:

    • Частичный взнос платежей;
    • Возврат процентной части;
    • Формирование акта сверки;
    • Соглашение о реструктуризации долга;
    • Заявление о признании долгов.

    Готовность к судебным разбирательствам

    Перед началом планирования расходов необходимо консультироваться с юристами в отношении вариантов решения спорных моментов с налоговыми органами, которые зачастую могут делать разъяснения в устной форме, не имеющие юридической почвы в случае защиты, а затем изменять свои утверждения и выставлять штрафные санкции.

    Заключение

    Оптимизация налогов – это действенный способ уменьшить финансовую нагрузку предприятия, однако в использовании подобных схем следует руководствоваться законом, а не серыми схемами связанными с риском и сложностями.

    Какие существуют варианты налоговой оптимизации налога на прибыль вы можете посмотреть в этом видео:

    Разбираем понятие — оптимизация налога на прибыль

    Любой бизнесмен время от времени думает о том, как снизить налоговые сборы. Есть предприниматели, которые используют нелегальные способы, идут на хитрости. Однако это может повлечь за собой проблемы с законом, поэтому нужно использовать легальные методы оптимизации налога на прибыль.

    Что такое оптимизация налога на прибыль

    Оптимизация налога на прибыль – это выполнение процедур, направленных на уменьшение соответствующего налогового сбора. При правильном ее проведении можно снизить затраты организации, избежав при этом проблем с ФНС.

    В каких организациях необходима

    Налог на доход относится к тем сборам, которые хочет уменьшить любая фирма. Следовательно, проведение оптимизации будет полезно всем юрлицам и физлицам, которые занимаются предпринимательской деятельностью.

    Какие способы оптимизации применяются

    Можно выделить следующие способы проведения данной процедуры:

    1. Образование резервных фондов, которые в дальнейшем будут компенсировать затраты.
    2. Умеренное повышение попутных издержек.
    3. Предоставление консультационных услуг, работа, связанная с обучением персонала.
    4. Амортизация основных средств.
    5. Учет лишних сумм, которые были уплачены по налогу на прибыль.
    6. Образование группы организаций, некоторые из которых применяют упрощенку.
    7. Использование в работе услуг офшорных компаний.
    8. Перевод большинства активов компании, которая находится на упрощенке.
    9. Применение лизинга.
    10. Создание резервного фонда по сомнительным долгам.
    11. Образование ремонтного фонда, применение разных способов зачисления амортизации.
    12. Нелинейное зачисление амортизации (НМА).
    13. Реализация НМА.
    14. Признание денежных трат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы (НИОКР).
    15. Объединение с компанией, несущей убытки.

    Особенности оптимизации для юридических лиц

    Юрлица, выбирая определенный способ оптимизации налогового сбора на прибыль, должны учитывать следующие принципы:

    • легальность;
    • осознание последствий, которые могут наступить при применении незаконных способов;
    • владение актуальными данными, связанными с судебной практикой по этому вопросу;
    • выполнение полного анализа положения по расчету налогового сбора, проведение налогового планирования по итогам данного анализа.

    Для физических лиц

    Физлица вправе применять несколько законных способов оптимизации. Однако обычно им нужно доказывать, что применение того или иного метода обосновано.

    Допускается использование таких способов:

    1. Уменьшение налоговой нагрузки на фирму.
    2. Использование налоговых вычетов в связи с расходами на образование, медицину, недвижимое имущество. Размер обычных вычетов ограничен, соответственно, применять их бесконечно невозможно.
    3. Налогоплательщики, имеющие стабильный большой доход, могут аннулировать трудовой контракт с нанимателем, пройти регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и начать сотрудничать с бывшим нанимателем на других условиях. Это обеспечит экономию на оплате налоговых сборов, так как будет применяться упрощенка.
    4. Перевод части заработной платы в качестве матпомощи. В законодательной базе предусмотрена возможность применения данного метода, необходимо лишь соблюдать месячный лимит.

    Пример способа оптимизации для физлиц

    Наиболее распространенным считается способ налогового планирования (НП). Он прост в применении, результативен. Налоговики не запрещают использовать его, потому что он на 100 процентов легален.

    В НП включены:

    • отсрочки по платежам;
    • выбор и использование лучшего режима налогообложения;
    • исследование и использование аспектов, способствующих заключению соглашений на условиях, которые оптимальны для плательщика налогов;
    • задействование льгот по уплате налогов;
    • сотрудничество с предприятиями, находящимися на льготном режиме налогообложения;
    • задействование офшоров;
    • разработка учетной политики, позволяющей использовать выгодные схемы подсчета налоговых платежей.

    Самые работающие методы оптимизации

    Далее вы можете ознакомиться с лучшими методиками оптимизации налогового сбора на прибыль.

    Формирование ремонтного фонда и использование различных способов начисления амортизации

    Применяя этот способ, вы снижаете облагаемую налогами базу благодаря отчислениям, производимым в ремонтный фонд. Уплачивать денежные суммы каждый месяц нужно равномерно.

    Необходимо помнить о следующем:

    1. Размер платежа, который поступает в фонд, зависит от общей стоимости основных средств, нормативов отчислений.
    2. Величина отчисления определяется при учете частоты ремонта основных средств, смены комплектующих. Также она зависит от цены ремонта.
    3. Наибольший размер резервных средств не должен быть больше среднего размера фактических расходов на ремонт за прошлые 36 месяцев.
    4. Бизнесмен должен вести налоговый регистр, указывая в нем цену основных средств, величину отчисляемых сумм.
    5. Средства списываются равномерно в последний день расчетного периода. Если размер резервных средств превысит расходы на ремонт, то появившаяся разница будет причислена к выручке фирмы.
    6. Необходимо фиксировать возможность формирования ремонтного фонда в учетных документах фонда.
    7. В фирмы должны быть документы, которые обосновывают необходимость выполнения ремонта. Это могут быть отчет об отчислениях в резерв, нормативы и период ремонтных ремонт, сведения о цене основных средств, дефектные ведомости со списком имеющихся неполадок.

    Формирование резерва по сомнительным долгам

    У многих фирм есть дебиторский долг. Если контрагент его не погасит, организация может понести налоговые убытки. Предотвратить это возможно, сформировав резерв по сомнительным задолженностям. Иначе говоря, фирма должна снизить размер налогового сбора на прибыль, которую еще не получила.

    К сомнительному долгу можно причислить задолженность, не погашенную в установленные соглашением сроки (не должно быть залогового обеспечения или поручителя).

    Сформировать резервный фонд можно по такому алгоритму:

    1. Закрепление возможности создания резерва в учетной политике.
    2. Организация инвентаризационных мероприятий по оцениванию дебиторской задолженности на последний день расчетного периода.
    3. Определение размера резервного фонда.

    Оптимизировать налоговый сбор таким способом можно, если компания соответствует следующим условиям:

    1. Использование способа начисления для учета выручки и затрат.
    2. Размер резервного фонда не больше 10 процентов от величины дохода за расчетный период.
    3. Размер резервного фонда обосновывается расчетной выпиской из бухгалтерского отдела и налоговым регистром.

    Начисление амортизации нелинейным методом (НМА)

    Возможность использования данного способа тоже должна отражаться в учетной политике компании. Амортизируемая собственность – это имущество налогоплательщика, которое он применяет для занятия предпринимательством. Цена собственности постепенно уменьшается из-за зачисленной амортизации. При этом период полезного применения должен быть больше года, а изначальная цена должна составлять минимум 10 тыс. руб.

    При НМА размер амортизации определяется путем умножения остаточной цены основных средств на амортизационную норму. Чтобы определить последний показатель, 2 делят на период полезного применения имущества (в месяцах), умножают результат на 100 процентов.

    При уменьшении цены основных средств до размера, который равняется 2 процентам от изначального, амортизация определяется по-другому. Расчет выполняется на основе остаточной цены, становящейся базовой. При этом ежемесячный размер амортизации находится путем деления базовой стоимости на количество месяцев, которое осталось до конца периода полезного применения имущества.

    Методика оптимизации налога на прибыль через научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)

    Этот способ в 1.5 раза эффективнее, нежели другие.

    Компания может проводить часть собственных затрат через НИОКР, к которым относятся:

    • технологии, позволяющие хранить, предоставлять и обрабатывать данные;
    • технологии информационной безопасности;
    • сетевые технологии (средства, позволяющие искать, анализировать и фильтровать данные).

    Перечень трат на НИОКР приведен в НК России. Их учет не зависим от итога исследования.

    К ним причисляются:

    • расходы на амортизацию основных средств и НМА (кроме недвижимости), задействованных для исполнения НИОКР;
    • расходы, касающиеся предоставления заработной платы сотрудникам компании, которые занимаются НИОКР;
    • финансовые траты на НИОКР;
    • прочие траты на НИОКР, но не больше 75 процентов от расходов на зарплату работникам;
    • издержки по оплате контрактных работ;
    • отчисления, которые производятся предприятием в фонды, поддерживающие научно-исследовательскую деятельность.

    Присоединение убыточной компании

    НК России не предусматривает ограничения по величине потерь, которые фирма может причислить к затратам будущих периодов. Соответственно, если включить в состав предприятия несущую убытки компанию, можно уменьшить размер налогового сбора на прибыль.

    Дабы у налоговиков не появилось вопросов к бизнесмену касательно выполненной реорганизации, он должен обосновать ее необходимость определенной бизнес-целью. В противном случае действия компании могут признать нелегальными, а реорганизационную процедуру – фиктивной.

    Подозрения у сотрудников ФНС могут появиться в следующих случаях:

    1. Неблагонадежная убыточная компания (отсутствие персонала, основных средств, складских помещений).
    2. Возможность применить к убыточной компании 1 либо несколько компонентов налоговой неблагонадежности (регистрация фирмы по массовому адресу, регулярные изменения руководящего состава).
    3. Сомнительные потери. Сотрудники ФНС выполнят проверку причин, по которым убыточная фирма несет потери.
    4. Неоднократные реорганизационные процедуры. Налоговики в обязательном порядке обратят внимание на факт объединения убыточной компании с другой организацией, когда последняя получает огромный доход.

    Давальческая схема оптимизации

    Этот способ предполагает применение давальческих материалов, поступающих в компанию без оплаты их цены, а затем возвращающиеся давальцу в измененном виде. Это позволяет уменьшить налог на прибыль.

    Действия с давальческими материалами, соответственно с НК России, считаются услугами, облагающимися НДС по ставке 20 процентов. При этом ставка, которой облагаются сырье и произведенная продукция, неважна. Иначе говоря, если сырье не облагается НДС либо облагается по ставке 10 процентов, услуги облагаются налогом по ставке 20 процентов. Это позволяет использовать налоговый вычет.

    Бизнесмен имеет право создать новую фирму, чтобы самостоятельно производить изделия из давальческих материалов. Для этого нужно заключить соответствующий договор. Процесс производства требуется поделить на несколько стадий, каждая из которых технологически завершена. Взаимодействовать будут давальческая фирма (ООО) и переработчики (ИП).

    Дополнительные способы

    Также стоит упомянуть о таких методах безопасной оптимизации:

    1. Возмездное предоставление услуг.
    2. Обучение персонала.
    3. Внедрение корпоративного стиля.
    4. Регистрация товарных знаков на владельца компании.
    5. Добровольное страхование собственности.

    Использовать необходимо тот способ оптимизации, который обеспечит максимальное уменьшение налогового сбора. Опытный бухгалтер сможет подобрать лучший для организации вариант.

    Интересное видео

    Предлагаем посмотреть полезное видео по теме статьи:

    Ссылка на основную публикацию