Как рассчитать авансовый платеж если доходы почти нулевые, еще и уплачиваются страховые взносы?

Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2019 – 2020 годах (6%)

Как посчитать УСН «доходы»

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:

  • рассчитать налоговую базу;
  • определить размер авансового платежа;
  • определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.

Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы

Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.

Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.

Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей

Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:

Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.

Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:

АвПу = АвПр – Нвыч – Тс – АвПпред,

АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;

Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;

Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);

АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора.

Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.

Об особенностях начисления торгового сбора читайте в этой рубрике.

УСН: формула расчета окончательного платежа

По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.

Формула, по которой производится расчет налога УСН – доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = Нг – Нвыч – Тс – АвП,

Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.

Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Какие налоги заменяет УСН?».

Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2019 год

Рассмотрим поэтапно, как при УСН – доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.

ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2019 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:

  • январь — 280 000 руб.;
  • февраль — 310 000 руб.;
  • март — 260 000 руб.;
  • апрель — 280 000 руб.;
  • май — 260 000 руб.;
  • июнь — 250 000 руб.;
  • июль — 200 000 руб.;
  • август — 245 000 руб.;
  • сентябрь — 220 000 руб.;
  • октябрь — 285 000 руб.;
  • ноябрь — 230 000 руб.;
  • декабрь — 380 000 руб.

По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

  • за 1-й квартал — 21 000 руб.;
  • за полугодие — 44 300 руб.;
  • за 9 месяцев — 66 000 руб.;
  • за весь год — 87 000 руб.

Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:

  • во 2-м квартале — 17 000 руб.;
  • в 3-м квартале — 7 000 руб.

С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.

Расчет УСН-налога за 2019 год

ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.

Перед тем как рассчитать налог УСН – доходы за год, бухгалтеру следует определить суммы всех авансовых платежей.

  1. Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.

Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:

850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.

Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:

51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.

Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:

51 000 руб. – 21 000 руб. = 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.

  1. Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:

1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:

44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.

Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:

98 400 руб. – 49 200 руб. = 49 200 руб.

Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:

49 200 руб. – 30 000 руб. = 19 200 руб.

Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.

  1. Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:

2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:

138 300 руб. – 69 150 руб. = 69 150 руб.

Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:

69 150 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. = 19 950 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.

  1. Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.

Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:

3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:

192 000 руб. – 96 000 руб. – 12 000 руб. = 84 000 руб.

Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:

84 000 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. – 19 950 руб. = 14 850 руб.

Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.

Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6%.

Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.

Скачать актуальный бланк декларации по УСН и образец заполнения декларации по УСН «доходы» за 2019 год можно здесь.

Декларация представляется в ИНФС:

  • юридическими лицами — не позднее 31 марта;
  • индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.

В 2020 году это рабочие дни, значит, сроки сдвигаться не будут. Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:

  • за 1 квартал — не позднее 27.04.2020 (25 апреля — суббота);
  • за 2 квартал — не позднее 27.07.2020 (25 июля — суббота);
  • за 3 квартал — не позднее 26.10.2020 (25 октября — воскресенье).

По итогам года налог уплачивается:

  • юридическими лицами — не позднее 31 марта;
  • индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.

Повторимся, в 2020 году это рабочие дни, поэтому переносов срока уплаты не будет.

Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть здесь.

В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.

Рассчитать пени юридическим лицам поможет наш калькулятор пеней.

Итоги

Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).

Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.

Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.

День добрый, я с бухгалтерией не сильно знаком, мне ближе математика, могли бы вы привести пример расчета фиксированных выплат и налогов, для УСН 6% без работников, например если ежемесячный доход ровно 100тр.
меня интересует расчет примерно так:
доход за 2018г – 1 миллион 200тр. в течении 2018 года были все положенные выплаты поквартально вместе с расчетом 1% за доход свыше 300тр за год.
начался 2019г. как платить дальше(были изменения по сумме фиксированных взносов)?
январь – ни каких выплат нет.
февраль – ни каких выплат нет.
март до 25го числа – фиксированные взносы(две платежки)
Апрель 6% от суммы доходов за январь+февраль+март(300тр) – 18000тр + 1% от доходов за год(чтоб в конце года не платить отдельно) + 3000 итого 21000р из этой суммы вычесть сумму фиксированных выплат которые были оплачены в марте(одна платежка).
Май – рассчитать 1% за 2018год(если сумма доходов превысила 300тр) и заплатить до 25 мая.
Июнь – фиксированные взносы(две платежки).
Июль – 6% от доходов за Апрель Май Июнь минус фиксированные взносы + 1% от доходов за Апрель Май Июнь(чтоб в конце года не платить за доходы свыше 300тр) – (одна платежка)

Читайте также:  Как заполнить справку 2 ндфл за 2020 год?

Я скорее всего ошибся с датами и последовательностью, но именно это я Вас и прошу объяснить на примере!

Буду премного благодарен за подробный пример на основе таблицы расчетов по месячно, особенно в 2019 году когда сумма фиксированных выплат изменилась, привычная картина выплаты налогов поменялась, и вызывает панику 🙂 когда сам в этом не понимаешь, бухгалтер тебя успокаивает что все нормально, но хочется самому все понять чтоб вдруг не оказаться в такой ситуации когда ты остался должен и потом вдруг придется еще и пени платить за не вовремя выплаченные налоги, или в конце года вдруг выясниться что сумма налогов за год неподъемная для тех кто привык выплачивать налог постепенно в течении года, и на конец года накоплений для налогов не делает.

ИП на УСН 6%: как уменьшить налог на страховые взносы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы. [1]

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная – с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах [2] , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере [3] .

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь – о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам [4] . Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ [5] и Минфин РФ [6] в своих письмах.

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе «Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».

[1] Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[2] Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[3] Пункт 3.1Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

[4] Подпункт 1 Пункта 2Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

[5] Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@

[6] Минфин России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально?

Страховые взносы ИП должны уплатить до 31 декабря. Платить можно как угодно — хоть единоразово всю сумму, хоть каждый день по чуть-чуть. Чаще всего индивидуальные предприниматели стараются платить взносы единоразово в конце года. Для тех, кто «сидит на патенте» нет никаких нюансов — действительно, платите как хотите, главное, до конца года успейте перевести всю сумму пенсионных страховых взносов ИП.

А вот для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения или платит единый налог на вмененный доход, разница в сроках уплаты взносов существует.

Как происходит расчет налога при ЕНВД (вмененке) и УСН (упрощенке)?

Расчет единого налога на вмененный доход несложен и совершается по формуле:

Рассчитанный налог вы можете уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (если таковые имеются), но не более чем на 50%, также и на сумму страховых взносов «за себя» (и тут без ограничения, т.е. налог можно сократить полностью на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов ИП).

Обращаем внимание — уплаченных в этом периоде! Если вы до конца марта оплатили страховые взносы, то на эту сумму сможете уменьшить свой налог, когда будете платить его в апреле за первый квартал.

Расчет налога при УСН еще проще. Если вы выбрали объект «доходы-расходы», то уплачиваете 15% с разницы между доходами и расходами (или 1% минимального налога, тут зависит от ваших доходов и расходов). И, понятно, что в расходы вы включаете и уплаченные за себя страховые взносы ИП. А вот если вы находитесь на объекте «доходы», то вы платите авансовые платежи ежеквартально 6% от доходов, соответственно, вам лучше платить страховые взносы также ежеквартально.

Давайте посмотрим почему.

Как происходит расчет и уплата налога в зависимости от страховых взносов ИП

Налог УСН рассчитывается и уплачивается раз в год, однако, у вас есть обязанность ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу.

На момент написания статьи (2018 год) страховые взносы ИП составляют:

  • обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
  • обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.

Итого 32 385 рублей.

Это фиксированные страховые взносы ИП, а есть еще и 1% от доходов свыше 300 000 руб. в год, но это отдельная тема для другой статьи. Здесь же мы рассматриваем почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально.

Пример расчета

Итак, предположим, что в 1 квартале ваши доходы составили 75000 руб., во втором — 80000 руб., в третьем — 70000 руб., в четвертом 75000 руб. И страховые взносы ИП вы решили заплатить одной большой суммой в конце года. Тогда:

  • По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб. Эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Если не оплатите — насчитывается пеня за просрочку.
  • По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Сумму за минусом первого оплаченного вами авансового платежа, т.е. 9300-4500=4800 руб., вы должны оплатить в налоговую.
  • По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит 225000*6%=13500 руб. Сумму за минусом первого и второго оплаченного вами авансового платежа, т.е. 13500-9300=4200 руб., вы должны оплатить в налоговую;

20 декабря вы оплачиваете пенсионные страховые взносы 32385 руб., и после этого подсчитываете годовой налог.

75000+80000+70000+75000=300000 руб. — это годовой доход.

300000*6%=18000 руб. — это рассчитанный налог.

Этот налог вы можете сократить на сумму пенсионных взносов, уплаченных в этом периоде. Если вы ИП без работников, то налог сокращается полностью.

Получается, что за год вам не нужно уплачивать налог! А вы уже оплатили 13500 руб. в течение года.

Конечно, эти деньги не пропадут, будут считаться переплатой по налогу. Вы сможете учесть их в следующем году, но к чему такие сложности? Кто-то скажет, так не платить авансовые платежи. Не пройдет этот номер, авансовые платежи вы обязаны уплачивать, в противном случае, начисляется пеня.

Как налоговая узнает об этом? Так вы сами сообщите ей все сведения в декларации, а там как раз содержаться данные об исчисленных авансовых платежах и уплаченных страховых взносах:

Так что же делать? Уплачивать страховые взносы ежеквартально.

Как сократить авансовые платежи на сумму страховых взносов ИП?

Вот пример расчета с ежеквартальной уплатой страховых взносов.

  • По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб., и эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Однако, вы в конце марта уже предполагали какой у вас будет доход и оплатили страховые взносы до 31 марта в размере, например, 7500 руб. Тогда авансовый платеж к уплате у вас будет 0 руб., потому что вы его полностью сократили на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
  • По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Вы до конца квартала оплатили страховые взносы 7500 руб., соответственно, авансовый платеж сокращается на сумму уплаченных вам в полугодии страховых взносов.
  • Итоги за 9 месяцев и за год рассчитываются аналогично (при условии, что в конце квартала и в конце года вы заплатили оставшиеся страховые взносы).

В этом случае все верно, и претензий со стороны налоговой ждать не приходится.

Кстати, тем, кто сидит на объекте «доходы за минусом расходов», в большинстве случаев тоже выгоднее уплачивать страховые взносы ежеквартально. Но тут уже нужно считать отдельно в каждом случае, с учетом минимального налога и других тонкостей.

И тем кто платит ЕНВД также выгодно уплачивать страховые взносы ежеквартально. В ваших декларациях вы также указываете, что сократили налог на сумму уплаченных страховых взносов, а так как ваша отчетность сдается ежеквартально, то выгодно и страховые взносы платить ежеквартально.

Читайте также:  Какие документы нужно оформлять при выдаче зарплаты сотрудникам ООО?

В любом случае, опираясь на эту статью, не забывайте считать все самостоятельно!

Сервисы расчета и уплаты страховых взносов ИП и налогов вам в помощь

Для индивидуальных предпринимателей сегодня существуют сервисы, которые помогают рассчитывать и уплачивать налоги и страховые взносы, что, зачастую, намного дешевле, чем содержать бухгалтера.

Посмотрите сами, мы рекомендуем такие:

Контур-Эльба — сервис для малых предпринимателей со множеством функций

Веб-сервис для предпринимателей и ООО на УСН, ЕНВД или патенте. Помогаем вести бизнес и сдавать всю необходимую отчетность через интернет. Вам не нужно быть бухгалтером. Эльба подскажет, что и когда нужно делать. Здесь даже есть возможность бесплатной подготовки и отправки в налоговую нулевой декларации по УСН.

Еще один очень полезный сервис:

Мое дело — сервис для тех, кто хочет вести свою бухгалтерию сам, но нужна помощь, чтобы избежать ошибок

Самый экономичный вариант — автоматизированный сервис и консультации экспертов по учету для небольших предприятий, максимальный тариф — для серьезного бизнеса — полноценный бэк-офис и безлимитная помощь бизнес-ассистента.

Надеюсь, статья была вам полезна — поделитесь ею и с другими!

А на этой странице вы можете узнать какую отчетность предоставляют ИП в зависимости от налогового режима.

Как рассчитать налог при УСН «Доходы» в 2019 году

Из этой консультации вы узнаете, как правильно и в соответствии с действующим законодательством сделать расчёт налога при УСН «Доходы» в 2019 году. Пример с подробными расчётами поможет в этом. Также вы поймёте общий принцип расчёта налога на упрощёнке.

Что говорит закон

Вопросы налогообложения упрощенцев регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на данном спецрежиме могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

При расчете налога есть 2 варианта ставки:

  • 6% – только с «Доходов»;
  • или 15% – с «Доходов минус Расходов».

Сразу отметим, что в 2019 году практически не было законодательных изменений, имеющих отношение к расчёту налога по упрощенной системе налогообложения.

С 1 января 2018 года пенсионные и медицинские взносы не зависят от МРОТ. Их сумма для ИП на упрощёнке без персонала – фиксированная (ст. 430 НК РФ):

  • 29 354 руб. – пенсионные отчисления (для дохода от 300 000 руб. – плюс 1% с превышения этой суммы дохода за год);
  • 6884 руб. – медицинские.

Только ИП на объекте «Доходы» может уменьшить налог сразу на все взносы (т. е. ограничение в 50% не действует).

Порядок расчета и сроки оплаты упрощённого налога остались прежними:

  • I квартал – до 25 апреля 2019;
  • первое полугодие – до 25 июля 2019;
  • 9 месяцев до 25 октября 2019.

По окончании календарного года рассчитывают и выплачивают остатки налога. Срок такой же, как при сдаче налоговой декларации:

  • для ИП – не позднее 30 апреля 2020 г. (с учётом переноса – сразу после первых майских праздников);
  • для юрлиц до 1 апреля 2020 года включительно.

Как сделать расчет

Порядок расчета налога УСН «Доходы» регламентирует ст. 346.21 НК РФ. Для этого понадобится налоговая ставка (в данном случае – 6%; для некоторых регионов она может быть снижена) и налоговая база.

Что нужно делать:

1Суммировать доходы, полученные по факту за каждый квартал (с нарастающим итогом)
2Определить размер:

  • отчисляемых страховых взносов в Пенсионный фонд и ФОМС;
  • выплаченных пособий по временной нетрудоспособности
3Определить налоговую базу (НБ):

НБ = Доходы – Взносы

4Рассчитать авансовый платёж, выплачиваемый по итогам отчётного периода (квартала/полугодия/9 мес.). Формула такова:

АП = НБ – Взносы – АВпр

АВпр – авансовые платежи по налога за предыдущие отчетные периоды года.

5Окончательный расчет налога УСН 6%:

НАЛОГ = НБ × 6% – АВпр

Помните о том, что исчисленный налог уменьшают на величину страховых взносов, произведенных в отчетном периоде (+ оплаченные больничные). Для ИП без работников на все 100%, а для юридических лиц и бизнесменов, нанимающих персонал до 50%.

И налог, и взносы считайте нарастающим итогом.

Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, получится уменьшить авансовый платеж за полугодие, а не за I квартал (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121).

Пример расчёта

ООО «Гуру» находится на упрощённом налоговом режиме с объектом «Доходы» и имеет работников. Нужно определить размер авансовых платежей по налогу, отчисляемых в отчётных периодах 2019 года.

Фактический доход, сделанные страховые взносы и пособия, а также все итоговые расчёты представлены ниже в таблице (суммы доходов и взносов/пособий взяты для примера произвольно).

Общество «Гуру» к концу 2019 года подошло со следующими показателями:

Период 2019 годаДоход по нарастанию, руб.Исчисленный авансовый платеж по налогу, руб.Суммы по нарастанию взносов и пособий, которые можно вычесть, руб.На сколько можно уменьшить авансовый платеж по налогу, руб.Авансовый платеж по налогу к уплате, руб.
I кв.300 00018 000

(300 000 × 6%)

10 5009000

(10 500 ˃ 18 000/2)

9000

(18 000 – 9000)

Полгода800 00048 000

(800 000 × 6%)

18 50018 500

(18 500 Что платят ИП без сотрудников

Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда, оплачивают пенсионные и медицинские страховые взносы только за себя.

  • дополнительный взнос на ОПС –1% с дохода больше 300 000 руб. за весь год;
  • фиксированный платеж в размере 36 238 рублей (на ОПС 29 354 руб. + на ОМС 6884 руб.).

Ниже в таблице показан пример расчета налога УСН «Доходы» в 2019 году:

Период 2019 годаРасчёт авансового платежа по налогу, руб.Сумма к уплате (уменьшаем на предыдущие авансы), руб.
I квартал(160 000 руб. × 3 мес.) × 6% = 28 800Всю сумму в 28 800 руб. перечисляем в бюджет
Полгода(160 000 руб. × 6 мес.) × 6% = 57 60057 600 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.
9 месяцев(160 000 руб. ×9) × 6% = 86 40086 400 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.
Весь 2019 год(160 000 руб. × 12 мес.) × 6% = 115 200115 200 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.

То есть, за весь 2019 год ИП Широков должен был заплатить в бюджет налога по УСН на сумму 115 200 руб. Но это не окончательный расчёт.

При расчете УСН 6% у ИП итоговый налог к уплате за весь 2019-й год уменьшаем на фиксированный платеж (взносы на ОПС и ОМС) в сумме 36 238 руб. Получаем:

115 200 руб. – 36 238 руб. = 78 962 руб.

Но помимо 78 962 руб. в бюджет нужно внести 1% от доходов свыше 300 000 руб. за год. Получается:

((160 000 руб. × 12 мес.) – 300 000 руб.) × 1% = 16 200 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пенсионные взносы уменьшают доходы «упрощенца»

Емельяненко Елена Александровна,
ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ,
член Палаты налоговых консультантов России

Плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», платят страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС). На какие суммы и на каких условиях уменьшается сумма единого налога на взносы в ОПС? Рассмотрим в статье позиции налоговой и финансовой служб.

Налогоплательщики на УСН с обьектом «доходы» вправе исчисленную за налоговый или отчетный период сумму налога (авансового платежа) уменьшить на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством РФ, а также на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога может быть снижена лишь на 50%1.

Вроде бы простая и понятная норма: взносы на ОПС должны быть уплачены и исчислены за один и тот же период времени. Однако сейчас у ФНС и Минфина России нет единого мнения, какие страховые взносы на ОПС уменьшают единый налог при УСН.

ФНС России в письме от 28.09.2009 № ШС-22-3/743@ подробно и на примерах разъяснила порядок уменьшения суммы единого налога на страховые выплаты.

По мнению налоговой службы, НК РФ устанавливает четкие критерии, при одновременном выполнении которых суммы страховых взносов уменьшают сумму единого налога по УСН. В частности:

1. Страховые взносы на ОПС могут уменьшить сумму исчисленного налога (авансового платежа) не более чем на 50%.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». За III квартал 2009 года доходы ООО составили 1 100 000 руб., отчисления в Пенсионный фонд РФ – 35 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности за этот период не выплачивались.

Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам III квартала 2009 года: 1 100 000 руб. х 6% =66 000 руб.

Максимальный размер взносов, уменьшающих авансовый платеж, не может быть больше 33 000 руб. (66 000 руб. х 50%).

Учитывая, что сумма взносов, исчисленных и уплаченных в ПФР в III квартале, превышает установленный предел, ООО «Ромашка» может уменьшить авансовый платеж на 33 000 руб. Следовательно, величина авансового платежа, уменьшенная на размер пенсионных взносов, составит 33 000 руб. (66 000 руб. – 33 000 руб.).

Важно! Если сумма пенсионного взноса превышает 50% суммы налога (авансовых платежей), подлежащего уплате за отчетный (налоговый) период, то сумма такого превышения может быть учтена в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода 2 .

2. Страховые взносы должны быть исчислены и уплачены за один и тот же период.

Сумма налога по УСН может быть уменьшена исключительно на пенсионные взносы, которые исчислены с 1 января по 31 декабря, то есть в периоде, за который представляется декларация по УСН. Взносы должны быть уплачены за этот же период. При этом не обязательна их уплата в том же периоде, за который представляется декларация по УСН. Главное, чтобы взносы на ОПС были уплачены до подачи декларации по УСН.

Как отмечено в письме ФНС России 3 , правомерно уменьшать налог только на суммы фактически уплаченных (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) страховых взносов на ОПС на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период либо дату подачи налоговой декларации по единому налогу за налоговый период.

Причем налоговики обращают внимание на то, что, если налогоплательщики уплатили страховые взносы на ОПС уже после представления налоговой декларации по УСН, они вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за истекший календарный год и подать в налоговый орган уточненную декларацию 4 .

Если страховые взносы уплачиваются в пределах одного налогового периода, то их можно зачесть при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за год (следующие отчетные периоды текущего календарного года) и включить в налоговую декларацию по налогу за налоговый период.

3. Сумма единого налога может быть уменьшена только на суммы пенсионных взносов в пределах исчисленных и отраженных в декларациях по ОПС, которые представлены в налоговый орган, за этот же период времени.

Это связано с тем, что обязанность по исчислению считается исполненной после представления соответствующей налоговой декларации, в которой отражена сумма исчисленного налогового обязательства.

4. В уменьшение единого налога не может быть учтено страховых взносов больше, чем исчислено.

Так, если уплачено взносов на ОПС больше, чем исчислено, то учитывается только исчисленная сумма. Нельзя зачесть и те взносы, которые уплачены авансом, но еще не исчислены.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Декларацию по УСН за 2008 год ООО представило 28 марта 2009 года. В I квартале 2009 года доходы составили 1 500 000 руб. Исчислены взносы на ОПС:

– за январь 2009 года – 10 000 руб.;

– за февраль 2009 года – 12 000 руб.;

– за март 2009 года – 11 000 руб.

Уплачены страховые взносы:

– не позднее 15 января (за декабрь 2008 года) – 9500 руб.;

– не позднее 15 февраля (за январь 2009 года) –10 000 руб.;

– не позднее 15 марта (за февраль 2009 года) – 12 000 руб.;

– не позднее 15 апреля (за март 2009 года) – 12 000 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности за I квартал 2009 года не выплачивались.

Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам I квартала 2009 года:

1 500 000 руб. х 6% = 90 000 руб.

ООО «Ромашка» может уменьшить данную сумму на сумму пенсионных взносов, но не более чем на 50%: 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%).

Поскольку за март уплачено больше, чем начислено, ООО «Ромашка», следуя рекомендациям налоговой службы, могло учесть в уменьшение авансового платежа за I квартал 2009 года взносы на ОПС в размере 33 000 руб. (10 000 руб. + 12 000 руб. + 11 000 руб.).

Взносы, перечисленные авансом в сумме 1000 руб. (12 000 руб. – 11 000 руб.), могут быть зачтены при исчислении авансового платежа в следующем отчетном периоде.

В I квартале 2009 года общество уплатило взносы за декабрь 2008 года в размере 9500 руб. Они уплачены до подачи декларации по УСН за 2008 год, поэтому ООО «Ромашка» могло включить указанную сумму в декларацию.

Учитывая, что сумма взносов в ПФР не превышает установленного предела, ООО «Ро-машка» должно было не позднее 25 апреля уплатить авансовый платеж за I квартал 2009 года в размере 57 000 руб. (90 000 руб. – 33 000 руб.).

Итак, мы разобрали позицию ФНС России. Однако специалисты Минфина России имеют иное мнение.

Согласно последним разъяснениям финансового ведомства 5 взносы уменьшают сумму единого налога в том периоде, в котором они фактически уплачены, независимо от того, за какой период они начислены. Например, при расчете суммы единого налога за I квартал 2009 года должны учитываться пенсионные взносы, уплаченные в январе 2009 года за декабрь 2008 года.

В обосновании своей позиции Минфин России приводит норму пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, в соответствии с которой расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Вместе с тем, по мнению финансистов, сумма фактически уплаченных взносов за календарный год может быть увеличена на сумму переплаты страховых взносов за предыдущий год и сумму, не учтенную при исчислении единого налога за предыдущий год. Причем сделать это можно только при условии проведения процедуры зачета данной суммы 6 .

Воспользуемся условиями примера 2, несколько изменив его. Предположим, что уплачено страховых взносов:

– не позднее 15 января (за декабрь 2008 года) – 15 000 руб.;

– не позднее 15 февраля (за январь 2009 года) – 10 000 руб.;

– не позднее 15 марта (за февраль 2009 года) – 12 000 руб.

Сумма авансового платежа за отчетный период – 90 000 руб. (1 500 000 руб. х 6%).

Следуя позиции Минфина России, ООО «Ромашка» может уменьшить данную сумму на пенсионные взносы в размере 37 000 руб. (15 000 руб. + 10 000 руб. + 12 000 руб.), но не более чем на 50%.

Максимальный размер взносов, уменьшающих авансовый платеж, может быть не больше 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%).

Так как сумма взносов в ПФР не превышает установленного предела, ООО «Ромашка» должно было не позднее 25 апреля уплатить авансовый платеж в размере 53 000 руб. (90 000 руб. – 37 000 руб.).

Важно! На сумму страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке на основании договора, заключенного с Пенсионным фондом РФ, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшаться не может 7 .

Как видим, проблема уменьшения единого налога на сумму страховых взносов до сих пор существует. «Упрощенец» может воспользоваться отсутствием единого мнения у Минфина и налоговых органов и самостоятельно выбрать ту позицию, которая ему наиболее выгодна. Однако предупреждаем, что не исключены споры с налоговыми органами, если он воспользуется в работе рекомендациями Минфина России.

2) письмо Минфина России от 11.04.2007 № 03-11-05/67

3) письмо ФНС России от 28.09.2009 № ШС-22-3/743@

4) письма УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 № 19-08/109807, от 16.03.2007 № 18-11/023458@

5) письма Минфина России от 01.10.2009 № 03-11-11/193, от 31.03.2009 № 03-11-06/2/53, от 04.05.2009 № 03-11-09/162, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/16, от 29.01.2009 № 03-11-09/25, от 07.07.2008 № 03-11-04/2/97

6) письмо Минфина России от 01.04.2009 № 03-11-06/2/54

7) письмо Минфина России от 30.01.2009 № 03-11-09/28

Расчет авансового платежа по УСН в 2020

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

  • за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
  • за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
  • за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

  • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 31 марта 2020.
  • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 30 апреля 2020.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

  • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
  • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы × 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

  • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
  • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

ООО «Огонь и лед» получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог: 660 000 × 6% = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 × 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 × 50% = 19 800 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 – 9 300 = 10 500 рублей.

Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2019 года

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а сам единый налог по УСН. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Расчет единого налога для УСН 6 %

Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2,3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ .

Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;

ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2019 год

ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.

1 квартал — 200 000 рублей;

2 квартал — 160 000 рублей;

3 квартал — 280 000 рублей;

4 квартал — 220 000 рублей.

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.

Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2020 года.

Расчет единого налога для УСН 15%

Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ . Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Пример расчета единого налогового платежа для ИП Халтуркин В.А.

Доходы ИП за 2019 год составили 3 880 000 рублей, а расходы составили 2 600 000 рублей. Из них:

Читайте также:  Декларация для КФХ на УСН доходы?
Ссылка на основную публикацию