Как правильно оплатить авансовые платежи?

Расчет авансового платежа по УСН в 2020

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

  • за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
  • за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
  • за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

  • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 31 марта 2020.
  • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 30 апреля 2020.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

  • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
  • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы × 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

  • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
  • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

ООО «Огонь и лед» получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог: 660 000 × 6% = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 × 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 × 50% = 19 800 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 – 9 300 = 10 500 рублей.

Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2019 года

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а сам единый налог по УСН. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Расчет единого налога для УСН 6 %

Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2,3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ .

Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;

ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2019 год

ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.

1 квартал — 200 000 рублей;

2 квартал — 160 000 рублей;

3 квартал — 280 000 рублей;

4 квартал — 220 000 рублей.

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.

Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2020 года.

Расчет единого налога для УСН 15%

Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ . Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Пример расчета единого налогового платежа для ИП Халтуркин В.А.

Доходы ИП за 2019 год составили 3 880 000 рублей, а расходы составили 2 600 000 рублей. Из них:

Авансовые платежи по УСН для ИП

Те ИП, которые избрали Упрощенный режим налогообложения с самого начала своего предпринимательского пути или перешли на «упрощенку» в процессе работы, должны быть готовы к тому, что им придется исчислять и выплачивать авансовые платежи.

Что такое авансовые платежи

Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».

Читайте также:  ИП, оказывающий услуги населению по пошиву одежды, не попадает по ЕНВД?

Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:

  • за 1 квартал – до 25 апреля;
  • за полгода — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября.

Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.

Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.

К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.

Расчет авансовых платежей при «упрощенке»

Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.

  • Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
  • Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.

Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы. То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП. Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.

Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи

Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.

Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.

А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.

Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.

Как уменьшить размер авансовых платежей на УСН доходы 6%

При своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, индивидуальные предприниматели, не привлекающие к работе наемный персонал, могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично. Стоит отметить, что закон никоим образом не ставит жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат, главное соблюсти одно условие – пусть небольшими частями, но они должны быть произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.

Как правильно предпринимателю платить страховые взносы в ПФР читайте в материале Страховые взносы ИП.

Бывает, что ИП оплачивают все взносы в Пенсионный фонд «заранее», то есть в начале календарного года. Однако, принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится. Единственный вариант при таком развитии событий: разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их по следующей схеме: за первый квартал – четверть суммы отчислений за год, за полугодие — ½ часть отчислений, за 9 месяцев ¾ части, а уже за год — полную сумму выплаты.

Что касается тех ИП, которые нанимают работников, то налоговые отчисления они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.

Внимание! Если индивидуальный предприниматель перестал работать в одиночку и набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это в расчете авансовых платежей. Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР. При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.

Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%

При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП на протяжении нескольких лет имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.

В этом случае исчисление авансовых платежей будет происходить по следующему алгоритму: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на перечисленные ранее авансы, убытки за прошлые периоды и минимальный налог.

Если происходит переплата по авансовым платежам

В идеале такого сложиться не должно. Однако, на практике довольно часто случаются ситуации, когда переплата как раз происходит. В этом случае возможно два варианта развития событий:

  1. переплату обнаружили налоговики — они обязаны уведомить об этом налогоплательщика и провести с ним акт сверки по налоговым выплатам;
  2. переплату обнаружил сам налогоплательщик – он должен сообщить об этом налоговикам и также составить акт сверки по платежам.

Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.

Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим. Однако в тех случаях, если это по каким-либо причинам не получается, никаких крупных штрафов и наказаний не последует, максимум, что может быть – это начисление небольших пени, что конечно, тоже малоприятно, но вполне терпимо. Тем не менее, авансовые платежи способствуют соблюдению порядка по налоговым выплатам, внутренней финансовой дисциплине ИП, а также почти полностью исключают возможность внезапных проверок от налоговиков.

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.

Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».

Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:

1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.

2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:

С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:

АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,

НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам, уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, некоторых других платежей и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;

О том, в какой момент ИП должен учесть сделанный им платеж по страховым взносам, читайте в этом материале.

АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

Пример расчета налога от объекта «доходы» смотрите в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2019 – 2020 годах (6%)».

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:

1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:

Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.

Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в этой статье.

2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:

С – ставка налога, равная 15% или принимающая меньшую (от 15 до 5%) в субъектах РФ величину (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:

АвП = АвПрасч. – АвПпред,

АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.

НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2020 году? Так получилось, что все они выпадают на выходной. С учетом переноса на рабочие дни сроки уплаты авансов по УСН в 2020 году будут следующими:

О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.

Читайте также:  Какой БСО использовать в туристических агентствах?

С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в 2 раза, составляя 1/150.

Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.

Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2020 году:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.

Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте в материале «КБК по УСН «доходы» на 2019 – 2020 годы».

Итоги

У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.

Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.

Срок оплаты авансов – 25 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.

Авансовые платежи по УСН по ИП — что это такое и обязательны ли они

Упрощённый режим налогообложения — специально разработанная льготная система, декларация по которой сдается в налоговый орган с периодичностью раз в год. Оплата единого налога на УСН также осуществляется до 30-ого апреля как установлено для ИП.

Что такое авансовый платеж для ИП на УСН

Авансовые платежи по УСН по ИП — предварительные платежи, которые должны быть перечислены в государственный бюджет по итогам отчетного периода представителями малого бизнеса.

В течение года федеральное законодательство требует совершить три авансовых платежа и произвести итоговый расчет по результатам предпринимательской деятельности за календарный год.

Порядок оплаты авансовых платежей для ИП

Обязательно ли их нужно платить

Отчетным налоговым периодом для упрощенного режима налогообложения по нормам НК РФ признается календарный год, из-за чего окончательный расчет с бюджетом должен происходить по итогам года.

Для обеспечения равномерного пополнения госбюджета налоговый орган установил обязанность для налогоплательщиков на УСН оплачивать налог по частям — по итогам отчетного периода. Это позволяет говорить о процессе авансирования бюджета за счет равномерных поступлений.

ФНС России отчетными периодами для определения авансовых платежей по УСН для индивидуальных предпринимателей установил:

  • (3 месяца) квартал;
  • (6 месяцев) полугодие;
  • 9 месяцев.

Если предприниматель, используя упрощенный режим налогообложения, в отчетном периоде получал доход, в течение следующих 25 дней требуется произвести расчет и оплатить:

  • 6 % — на упрощённой системе УСН «Доходы»;
  • либо 15 %, если используется упрощённая система УСН «Доходы минус Расходы».

Важно! При отсутствии дохода упрощенка не требует вносить оплату.

Рассматриваемый тип перечислений получили такое название по той причине, что налог уплачивается на будущее авансом до завершения отчетного периода. Одновременно с этим все перечисления, указанные в декларации, должны быть взяты во внимание, благодаря чему снижается итоговая сумма к оплате (не имеет значения, есть наемные работники или нет).

Сроки уплаты для упрощенки

В соответствии с нормами федерального законодательства, срок перечисления авансовых платежей для индивидуальных предпринимателей установлен:

  • до 25-ого апреля — за первый квартал;
  • до 25-ого июля — за 6 месяцев;
  • до 25-ого октября — за 9 месяцев.

В случае нарушения сроков оплаты к бизнесмену могут применить штрафную пеню в размере 1/300 от установленной ставки рефинансирования Центральным банком РФ.

Штрафные санкции за несвоевременную оплату не предусмотрены нормами федерального законодательства, поскольку последний срок перечисления авансовых платежей индивидуальными предпринимателями истекает только 30 апреля. Однако, если это произойдет, ФНС вправе применять штраф, который составит 20 % от общей суммы задолженности. Платежка поступит по месту регистрации ИП.

Обратите внимание! Индивидуальный предприниматель не должен предоставлять в ИФНС какие-либо документы и заполненные бланки, которые могли бы официально подтвердить факт перечисления авансового платежа. Достаточно просто указать об этом в имеющейся КУДиР и хранить полученную квитанцию.

Данные о перечисленных размерах платежей по итогам отчетного налогового периода необходимо в обязательном порядке отображать в сформированной годовой декларации.

Как правильно рассчитать авансовый платеж

Произвести расчет суммы авансового платежа не составит большого труда для индивидуальных предпринимателей.

Порядок расчета аванса при УСН

Для ИП, которые используют УСН «Доходы», требуется использовать следующую формулу:

Авансовый платеж = (полученный доход — перечисленные страховые взносы) х 6 %, где:

  • 6 % — максимально допустимый размер налоговой ставки, если используется упрощённая система УСН «Доходы». Показатель варьируется от 0 до 6 % — значение устанавливается местными органами самоуправления по местам.

Если пользоваться упрощёнкой УСН «Доходы минус Расходы», используется следующая формула:

Авансовый платеж = (полученный доход — текущие расходы) х 15 %, где:

  • 15 % — установленная налоговая ставки, которая определяется в полной аналогии с упрощёнкой «Доходы». Итоговое значение может варьироваться от 7 до 15 %.

Для расчета достаточно подставить имеющиеся значения в одну из формул и получить итоговый размер авансовых платежей.

Порядок оплаты для ИП на УСН

Чтобы избежать привлечения к административной ответственности, каждый предприниматель должен знать, как заплатить авансовый платеж по УСН ИП. В данном случае невозможно обойтись без КБК.

Под терминологией подразумевается код бюджетной классификации, который должен указываться во время формирования квитанции либо банковского документа с целью перечисления обязательного налога помимо соответствующих реквизитов конкретного отделения налогового органа, в который перечисляются средства.

Код бюджетной классификации для упрощённой системы налогообложения ничем не отличается от установленного КБК для единого налога. В 2019 г. каких-либо изменений нет, из-за чего стоит руководствоваться имеющимися нормами федерального законодательства.

Форма квитанции находится в открытом доступе на официальном сайте ФНС, при желании можно взять на кассе любого банковского учреждения.

Важно! Крайне важно указывать достоверный код, поскольку при допущении ошибок деньги будут перечислены, но распределение произойдет неверно. Как следствие, за предпринимателем автоматически формируется недоимка со всеми вытекающими последствиями.

Индивидуальный предприниматель в таком случае вынужден писать соответствующее заявление относительно необходимости уточнить реквизиты сформированного платежного поручения за уплаченный аванс в государственный бюджет при УСН.

В зависимости от типа УСН КБК следующее:

  • КБК УСН 6 % — 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • КБК УСН 15 % — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Данные заносятся в платежное поручение в специально отведенное поле.

Что будет за неуплату

В случае нарушения индивидуальными предпринимателями установленных сроков за каждый день возникновения просрочки будет начислена штрафная пеня в размере 1/300 от принятой ставки рефинансирования Центральным банком РФ на момент перечисления средств.

Ответственность за нарушение сроков

В случае игнорирования сроков для уплаты аванса предпринимателю грозит административная ответственность в виде штрафа 20 % от остаточного размера долговых обязательств.

Поэтому не стоит игнорировать авансовые платежи, лучше все уплатить и спать спокойно, иначе придется переплачивать вдвое.

Как «упрощенцу» правильно считать и платить авансовые платежи

Авансовые платежи по «упрощенному» налогу – это платежи, которые уплачиваются в течение года по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период и налога за налоговый период ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются.

Авансовые платежи по УСН с доходов

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы , сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей, исчисленных за предыдущий отчетный период.

Начисленный авансовый платеж и сам налог можно уменьшить, но не более чем наполовину:

  • на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
  • на сумму взносов «по травме»;
  • на сумму больничных пособий, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
  • на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми компаниями (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов (3 ур.)

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы»=Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала годахСтавка налогаСумма, на которую можно уменьшить авансовый платеж, но не более максимальной суммыСумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды

Читайте в бераторе

Авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов (2 ур.)

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога и разницы между доходами и расходами по итогам года.

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%), доходов и расходов за отчетный период и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы минус расходы»=Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала годаСумма расходов за отчетный период нарастающим итогом с начала годахСтавка налогаСумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период

Взносы на обязательное соцстрахование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН (2 ур.)

Авансовые платежи по УСН-налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В 2019 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

  • за I квартал 2019 г. – не позднее 25 апреля 2019 г.;
  • за полугодие 2016 г. – не позднее 25 июля 2019 г.;
  • за 9 месяцев 2016 г. – не позднее 25 октября 2019 г.
Читайте также:  В какую налоговую инспекцию мне сдавать расчет 6-НДФЛ (ИП на ЕНВД)?

Авансовые платежи, их расчет и сроки уплаты

Предприятие, не важно какой формы собственности, заинтересовано в упорядочении получаемой информации. Сбором и анализом информации об обязательствах предприятия, его капитале, о состоянии его имущественного положения в денежном эквиваленте занимается специализированная служба – бухгалтерия. На плечи службы бухгалтерского учета легло документальное отражение каждой проводимой на предприятии хозяйственной операции.

Авансовые платежи

Сегодня посмотрим, как проводится расчет и уплата налога авансовыми платежами. Сразу нужно оговориться, что их несвоевременная уплата сама по себе к преступлению не относится, но в этом случае начисления и обязательного погашения пени не избежать.

Что же представляет собой авансирование?

Ежемесячные авансовые платежи представляют собой сумму рассчитанного платежа, подлежащего перечислению в бюджет. Осуществление этого платежа происходит в счет исчисленного налога до его полного формирования. Если уплата платежей по налогу на прибыль осуществляется из расчетов предыдущего квартала, то такое авансирование должно проводиться ежемесячно. Расчет авансовых платежей и дальнейшая их уплата могут быть проведены из полученной фактической суммы прибыли в каждом квартале или помесячно, учитывая при этом квартальный платеж с итоговым показателем в отчетном периоде.

Расчет авансирования транспортного налога

Авансовые платежи по транспортному налогу предусмотрены действующим законодательством субъектов РФ. Чтобы узнать, какой коэффициент должен быть применим в том или ином случае, необходимы два показателя:

  • Возраст автомобиля – прошедших календарных лет с года выпуска.
  • Средняя стоимость автомобиля – ее расчет определяется Минпромторгом.

Расчет авансового платежа налога по транспорту и его уплата в бюджет осуществляются в строгом соответствии с действующим НК РФ. Стоит принять во внимание, что сроки уплаты авансовых платежей установлены НК РФ по месту нахождения автосредства. Другим, не менее важным, считается тот момент, что владельцу легкового автомобиля вменена в обязанность уплата налога с учетом повышающего коэффициента, в случае если средняя стоимость его транспортного средства превышает 3 млн руб.

Расчету и уплате транспортного налога подлежат практически все предприятия, на балансе которых содержится хотя бы одно автотранспортное средство. Авансовые платежи по транспортному налогу проводятся ими самостоятельно с применением формулы:

  • ТН = НБ х НС х 1 : 4, в которой:- НБ – налоговая база, соответствующая мощности двигателя (л. с.);
    – НС – налоговая ставка 1 л. с., установлена действующим нормативным актом субъекта РФ.

Своевременная уплата рассчитанного транспортного налога производится в региональный бюджет.

“Прибыльный” налог: его расчет и уплата

Общая информация ФНС России дала разъяснения правильного распределения ежемесячного авансирования налога на прибыль. Календарный год считается налоговым периодом по данному виду налога. Именно по итогам года происходит уплата самого налога, а все платежи, которые перечисляются предприятием в бюджет в течение этого года, называются “авансовые платежи по прибыли”. В налоговом кодексе предусмотрено несколько (три) способов уплаты, и выбор того или иного способа не всегда совпадает с желанием налогоплательщика. Что это за способы:

  • Уплата ежемесячного авансирования должна осуществляться в соответствии с подведенными итогами отчетного периода.
  • Авансовый платеж на прибыль проводится в налоговом периоде на основании проведенных расчетов полученной прибыли.
  • Ежеквартальная уплата платежей авансирования проводится с учетом получаемых итогов в отчетном периоде (этот способ авансовых платежей применим предприятиями с квартальным доходом свыше 10 млн руб.).

Исчисление налога и уплата его в бюджет

Правильное исчисление налога и расчет авансовых платежей зависят от знаний налогового кодекса РФ, так как в нем содержится вся информация, руководствоваться которой обязан бухгалтер. С порядком исчисления, уплаты этого вида налога и его авансирования можно ознакомиться в ст. 286 и 287 НК РФ.

Налог исчисляется по формуле:

  • НП = НБ х С, в которой:- НП – налог на прибыль налогового периода;
    – НБ – в налоговом периоде;
    – С – ставка налога.

В налоговом кодексе РФ указан лимит выручки в 10 млн руб. Это заставляет бухгалтера определить обязательство предприятия об уплате в текущем квартале ежемесячного авансирования. То есть итоги каждого прошедшего квартала дают возможность рассчитать среднюю величину полученных доходов от реализации в течение предыдущих четырех кварталов и сделать сравнение с установленным лимитом. В расчет берутся сведения, полученные от реализации доходов, которые определены 249-й статьей НК РФ о внереализационных доходах и расходах, к учету не принимаются доходы, прописанные статьей 251 НК РФ. Подсчет выручки от реализации проводится без учета НДС и акцизов.

Правила расчета

Возникает вполне справедливый вопрос: как проводится исчисление средней величины полученных от реализации доходов за предшествующие четыре квартала? Ответ не сложен: производится суммирование доходов от реализации за каждый квартал, полученный результат делится на среднеарифметическую величину – четыре. Если сумма авансового платежа будет выше 10 млн руб., то предприятие должно со следующего квартала гасить авансовые платежи каждый месяц. В конце квартала расчеты повторить вновь.

Квартальное финансирование. Исчисление

Авансовые платежи по прибыли в квартал проводятся по итогам фактической прибыли, расчет которой осуществляется с нарастающим итогом с начала отчетного периода и до окончания отчетного.

Абзац НК РФ 2 ст. 286 п. 2 указывает на расчет квартальной суммы платежа по авансированию, которая может быть рассчитана по формуле:

  • АК отчетный = НБ х С, где:- АК отчетный – платеж квартального аванса на прибыль;
    – НБ – налоговая база, рассчитывающаяся нарастающим итогом;
    – С – ставка налога.

Теперь необходимо провести расчет суммы квартального авансирования. Платежи в бюджет должны проводиться в сроки авансовых платежей, утвержденных действующим законодательством:

  • АК к доплате = АК отчетный – АК предыдущий.
  • АК к доплате соответствует сумме квартального авансирования, подлежащего к уплате.
  • АК предыдущий соответствует сумме квартального авансирования, который уже уплачен в соответствии с расчетами предшествующего отчетного периода, но текущего налогового.

Как правильно проводить исчисление авансирования налога на прибыль

Этот платеж подлежит уплате в бюджет ежеквартально в действующем налоговом периоде. Подсчет суммы платежа производится не из фактической суммы прибыли, а из предполагаемой. Расчет этой величины определяется по итогам предыдущего периода.

Авансовый налоговый платеж на прибыль рассчитывается таким образом:

1. Уплачиваемый каждый месяц платеж по авансам в 1-м квартале текущего периода рассчитывается:

  • А1 = А4 предыдущего налогового периода, где:- А1 – ежемесячная сумма авансирования для уплаты его в 1-м квартале текущего налогового периода;
    – А4 предыдущего налогового периода – сумме платежа IV квартала, подлежащей к уплате.

2. Авансовые платежи II квартала – берется расчет:

  • А2 = АК1 : 3, где:- А2 – платеж второго квартала к уплате;
    – АК1 – итоговые платежи 1-го квартала.

3. Для уплаты авансового платежа в III квартале.

  • А3 = (АК2 – АК1) : 3, где:- А3 – платеж для уплаты в III квартале;
    – АК2 – исчисленный, согласно полученным итогам полугодия.

4. Для уплаты авансового платежа в IV квартале:

– А4 – платеж четвертого квартала;
– АК3 – платеж девяти месяцев.

Общее по УСН

Освобожденным индивидуальным предпринимателям УСН от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС вменено в обязанность оплачивать авансовые платежи. А также по итогам года перечислять единый налог.

Чтобы правильно провести расчет авансовых платежей, надо помнить, что:

  • Налоговый период на УСН составляет один календарный год.
  • Отчетный период равен одному кварталу.
  • Расчет налога ведется по нарастающей с начала года. К примеру, в доход (расход) за девять месяцев включены суммы дохода/расхода за 1 квартал и за 6 месяцев (полугодие).

Для уплаты налога (авансовые платежи по УСН) необходимо в течение года осуществить три выплаты авансовых платежей. Оплата суммы налога приходится на следующий год за минусом уплаченных ранее платежей по авансам. По итогам года требуется сдача декларации по УСН.

Как провести правильный расчет налогового авансирования по УСН

Расчет авансирования (налога) на УСН «Доходы» равен произведению исчисленной суммы дохода на 6%, после чего возможно уменьшение итогового результата, если:

  • ИП не имеет работников. В этом случае имеется право на уменьшение 100% налога (платежа по авансам), равного сумме уплаченных за себя фиксированных платежей. При этом в уменьшение идет ¼ годовой суммы в 1 квартале, ½ – за полугодие, ¾ – девять месяцев и за налоговый период – всю сумму.
  • ИП и предприятия с работниками имеют возможность уменьшения налога (платежа по авансам) не более 50% равной сумме страховых взносов, уже уплаченных за работников и уплаченной фиксированной суммы за себя.

Важный момент: если ИП пользовался возможностью уменьшения платежа по авансам (налог) на 100% и нанял (даже временно) работника, то ему необходимо уменьшать платежа по авансам (налог) не более 50%. Это ведет к перерасчету и к перечислению в бюджет рассчитанной пени по недоплаченной сумме и ее непосредственный платеж.
Вышесказанное дает возможность к составлению формулы:

  • платежа по авансам (налог) = НБ х 6%.

УСН. “Доходы за минусом расходов”

Мы рассмотрели расчет платежа по авансам (налога) по УСН «Доходы». Рассмотрим, как проводится расчет по этому же виду налогообложения, но «Доходы минус расходы». Для этого:

  • Из исчисленной за определенный период суммы дохода вычитается исчисленная сумма расходов (в том числе страховые взносы за работников и за себя).
  • Итоговый результат может пойти к уменьшению в случае убытка в предыдущем году, то есть был произведен платеж 1% (минимальный налог) с доходов. Это дает право в текущем году поставить в расход убыток, а также сумма уплаченного минимального налога.
  • Затем выполнить произведение итоговой суммы на 15%.

Сказанное выше дает возможность вывести формулу:

  • Авансовые платежи по УСН (налог) = (налоговая база (сумма доходов с нарастающим итогом за минусом суммы расходов, также нарастающим итогом) – Убыток и 1% минимального налога) х 15% – произведенные авансовые платежи (кроме расчетов первого квартала авансовых платежей).

Общие положения

Таким образом, выражение авансовых платежей происходит в предварительной оплате налога. Данный вид платежа регламентируется кодексом РФ по налогам. Просрочка платежа даже одного дня приводит к начислению пени. Ее начисление происходит за каждый день просрочки платежа. Как говорилось выше, просрочка уплаты авансирования не является основанием не только для привлечения к ответственности главного бухгалтера и руководителя предприятия, более того, такое нарушение не влечет за собой начисления штрафа, в то время как несвоевременная подача декларации в инспекцию по налогам предусматривает штрафные санкции.

Обобщая информацию по авансовым платежам (налогу), можно прийти к следующему: этот вид платежей – авансовый – и налог относятся к платежам одной юридической природы. С помощью этих платежей конкретный хозяйствующий субъект исполняет свое налоговое обязательство. А значит, согласно положениям НК, он подлежит обязанности уплаты налога частями, иначе говоря, авансовыми платежами.

Ссылка на основную публикацию