Как оптимизировать налоги по сотруднику?

Как оптимизировать «зарплатные налоги»

Почти для любого бизнесмена существенной частью затрат является оплата труда. А, кроме собственно выплат сотрудникам, работодателю приходится платить еще и так называемые «зарплатные налоги». Рассмотрим, что это такое и можно ли снизить нагрузку по этим платежам.

Что такое «зарплатные налоги»

«Зарплатными налогами» бизнесмены традиционно называют НДФЛ и обязательные страховые взносы. Хотя, строго говоря, объединять эти платежи не совсем корректно.

НДФЛ, хотя и является налогом, но его платит не работодатель, а сотрудник. Организация лишь является налоговым агентом.

Что же касается страховых взносов, то они к налогам вообще не относятся. Это – возмещаемые платежи, и в дальнейшем они «вернутся» к работнику в виде оплаты больничных, путевок в санатории или будущей пенсии.

Но «здесь и сейчас» нести всю фискальную нагрузку по НДФЛ и взносам приходится работодателю. И нагрузка эта весьма существенная: с каждых 100 рублей зарплаты придется заплатить 13 рублей НДФЛ и не менее 30 рублей страховых взносов (без учета льгот).

Какие выплаты сотрудникам не облагаются НДФЛ и взносами

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. В основном речь идет о различных платежах социального характера, что вполне логично – ведь и сами взносы имеют «социальную» направленность.

В частности, не включаются в базу для начисления страховых взносов следующие платежи:

  • Государственные пособия, в т.ч. оплата больничных и «декретные» выплаты.
  • Компенсации, связанные с:

— бесплатным предоставлением жилых помещений;

— возмещением расходов на профессиональную переподготовку.

  • Суммы материальной помощи, выплачиваемой:

— в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, теракт, смерть членов семьи);

— в связи с рождением (усыновлением) ребенка, но не более 50 тыс. руб. за каждого;

— по иным основаниям, но не более 4 тыс. руб. на 1 работника в год.

  • Документально подтвержденные командировочные расходы (проезд, проживание и т.п.)
  • Суточные (до 700 руб. в день на территории РФ и до 2500 руб. в день за границей).
  • Возмещение затрат работников по уплате процентов по ипотечным кредитам.

Перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, можно увидеть в ст. 217 НК РФ. Здесь также в основном идет речь о различных социальных платежах, которые во многом совпадают с «льготируемыми» выплатами по страховым взносам.

Кроме того, для отдельных категорий работников облагаемая база по НДФЛ может быть дополнительно уменьшена на определенные суммы, предусмотренные ст. 218 НК РФ — стандартные налоговые вычеты. Речь идет о родителях, имеющих несовершеннолетних детей, ветеранах и инвалидах, кавалерах высших государственных наград, а также о жертвах радиационных катастроф.

В зависимости от статуса получателя дохода необлагаемая сумма может составить от 500 до 6000 руб. в месяц, а для многодетных семей и родителей детей-инвалидов – и более.

Возможность применения льготных ставок

Льготные ставки по НДФЛ для работодателей законодательством не предусмотрены. Если выплаты в пользу работников в принципе «подпадают» под этот налог, то все они будут облагаться по стандартной 13% ставке.

А вот по страховым взносам возможны варианты. Льгота в данном случае зависит не от вида выплаты, а от категории работодателя. Статья 427 НК РФ предусматривает, что пониженными ставками страховых взносов могут пользоваться:

  • Благотворительные и некоммерческие организации социальной направленности, использующие УСН.
  • ИТ-компании, занимающиеся разработкой программного обеспечения.
  • Производители анимационной продукции.
  • Резиденты «Сколково».
  • Резиденты особых экономических зон.

Льготная ставка меняется в зависимости от категории компании и может составлять (по всем взносам в целом) от 7,6% до 20%, что весьма существенно в сравнении с «обычной» 30% суммарной ставкой.

Перевод сотрудников в статус ИП или самозанятых

Еще одним способом налоговой оптимизации «зарплатных налогов» является регистрация сотрудников в качестве ИП.

Индивидуальный предприниматель может использовать УСН с объектом «Доходы» и платить с полученного от работодателя вознаграждения всего 6%.

Правда, такой ИП обязан еще уплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы. В 2019 году их общая сумма составляет 36 238 руб. плюс 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 000 руб. Но эти платежи можно вычитать из 6% «упрощенного» налога без ограничений.

Простой расчет показывает, что уже при минимальном доходе в 100 тыс. руб. в год (что даже ниже МРОТ) затраты на ИП будут ниже, чем при «обычном» варианте выплаты зарплаты. А при росте суммы выплат выгода увеличивается. «Упрощенный» налог в таблице равен нулю, т.к. при таком уровне зарплаты он полностью покрывается за счет страховых взносов.

Однако налоговики прекрасно знают об этой схеме, и применять ее на практике весьма опасно. Если «предприниматели» каждый день приходят в цех или в офис, носят спецодежду компании, подчиняются правилам трудового распорядка, то чиновникам будет несложно переквалифицировать гражданско-правовые договора в трудовые.

Затем налоговики начисляют НДФЛ и взносы «по полной программе», не забыв, естественно, про штрафные санкции и пени.

Иногда подобные схемы используют только для выплаты вознаграждения директору (особенно – если он же является собственником). В этом случае с ИП заключается договор об управлении компанией. Формально здесь все законно, но, чтобы снизить вероятность претензий проверяющих, нужно очень внимательно подойти к оформлению договорной документации.

С 2019 года у бизнесменов появилась возможность использовать новый вариант «предпринимательской» схемы – перевод сотрудников в статус самозанятых (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Самозанятые, которые работают с юридическими лицами, платят всего 6% налога, а обязательные страховые взносы для них вообще не предусмотрены.

Правда, пп. 8 п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ запрещает самозанятым в течение двух лет заключать договора со своими бывшими работодателями. Но для этого вполне возможно использовать дочернюю компанию.

Риски здесь такие же, как и при использовании ИП: если весь коллектив перешел в статус самозанятых без реального изменение формата работы, то претензии налоговиков практически неизбежны.

ИП или «самозанятой» – что выгоднее, читайте тут

Льготы по «зарплатным налогам», которые предоставляет закон, в основном связаны с особым статусом работодателей или социальной направленностью выплат.

Возможности бизнесменов для того, чтобы «произвольно» снизить фискальную нагрузку на ФОТ, весьма ограничены.

Формально доступным для всех и эффективным способом оптимизации налогов с ФОТ является перевод сотрудников в статус ИП или самозанятых. Однако эта схема связана с повышенным риском из-за претензий контролирующих органов.

Оптимизация зарплатных налогов

В статье освещены нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.

Способы снижения налоговой нагрузки зарплатных налогов и платежей

Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых “зарплатных” налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды). В связи с этим придумано немало схем оптимизации НДФЛ и платежей во внебюджетные фонды. Стоит сразу отметить, что если схема оптимизации налогов и платежей используется только для ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.

Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание. Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности. Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.

Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит налогоплательщику крайне негативными налоговыми последствиями.

Заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП

Применение законных схем заключается в том, что организация заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями. При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Таким образом, организация-работодатель становится заказчиком услуг (работ).

Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами. Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.

Сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплате в отношении ИП и штатного работника.

Налоговая нагрузка

Категория

Налог

Пенс. страх

ФСС

ФОМС

Травматизм

Итого налогов

6% или 15% по УСН

Фиксированный платеж в ПФР (в 2012 году составляет 17208.25 руб.)

Единый налог по УСН + ПФР

Работник в штате

Таким образом, при условном окладе 20 000 руб. сопоставим объемы годовых платежей в бюджет.

Работник в штатеИП 6%

НДФЛ 2600 руб./мес.

Взносы 6040 руб./мес.

Единый налог 1200 руб./мес. + ПФР 4302 руб./ квартал

Кроме того, в договор с индивидуальным предпринимателем можно включить дополнительные условия, которые недопустимы в трудовых соглашениях. Например, в нем можно предусмотреть выплату неустойки в случае расторжения договора по инициативе одной из сторон. Это не позволит физическому лицу – индивидуальному предпринимателю внезапно бросить работу и без серьезных последствий прекратить отношения с работодателем.

Очевидно, что в осуществлении такого способа сотрудничества могут быть заинтересованы обе стороны – как сам работник (исполнитель), так и работодатель (заказчик).

В чем налоговая выгода

Налоговые риски заключения договора между организацией и ИП

Данный способ оптимизации не является новым и давно известен налоговым органам. Суды часто рассматривают споры по обоснованности налоговой выгоды от применения подобных схем, однако однозначная позиция по этому вопросу еще не выработана.

Наибольший интерес по рассматриваемой теме представляет определение ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № ВАС-2114/09. Судьи ВАС РФ отказали налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора, косвенно признав тем самым законность подобной оптимизации. Исходя из анализа арбитражной практики, шанс для компании доказать свою правоту в суде зависит прежде всего от обоснованности такой операции. И, конечно, от тщательного документального оформления, при котором налоговые инспекторы не смогут переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые.

Суть вышеназванного дела сводится к следующему: по результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение о доначислении налогоплательщику сумм НДФЛ, ЕСН, пенсионных взносов. Основанием для данного решения послужил вывод налоговой инспекции о том, что индивидуальные предприниматели (72 человека), оказывающие организации услуги по гражданско-правовым договорам, фактически являлись работниками налогоплательщика. При этом налоговая инспекция ссылалась на следующие обстоятельства:

договоры с индивидуальными предпринимателями носили длительный характер;

все предприниматели имели счета в одном банке;

некоторые предприниматели обеспечивались мобильной связью и спецодеждой;

с некоторыми предпринимателями были подписаны договоры о полной материальной ответственности;

отдельные выполняемые предпринимателями по гражданско-правовым договорам обязанности (в частности, кассира) могли выполняться только работниками организации.

Однако судебные инстанции не поддержали налоговую инспекцию, указав, что заключенные с предпринимателями договоры не содержат таких существенных условий трудового договора, как:

место работы (с указанием структурного подразделения);

наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретной трудовой функции (в штатном расписании организации вообще отсутствовали должности и специальности, соответствующие услугам, оказываемым предпринимателями);

режим работы и отдыха;

условия оплаты труда;

виды и условия социального страхования.

В то же время из текстов заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров следовало, что они содержат все существенные условия гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, а именно: определены точные параметры осуществляемой в интересах заказчика деятельности, установлено, что оплата оказанных исполнителем услуг производилась после подписания акта приема-сдачи услуг обеими сторонами, оплата производилась в размере, оговоренном сторонами в акте приема-сдачи услуг.

Существенное значение имели также данные предпринимателями объяснения, из которых следовало, что они осознанно заключили с организацией гражданско-правовые договоры в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом организация их деятельности не имела признаков трудовых отношений.

Рассмотренное судебное дело весьма показательно и в определенном смысле добавляет уверенность при использовании налогоплательщиками схемы по оптимизации налогообложения “работник – индивидуальный предприниматель”.

Определяющее значение для подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды будут иметь реальность и разумная деловая цель заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров. Так, схема “работник – индивидуальный предприниматель” будет выглядеть вполне разумно при переводе в статус индивидуальных предпринимателей тех работников налогоплательщика, заработная плата которых напрямую зависела от эффективности, качества и объема работы.

Кроме того, важно, чтобы услуги (работы), оказываемые индивидуальными предпринимателями в рамках гражданско-правовых договоров, не дублировали должностные обязанности штатных сотрудников налогоплательщика. В противном случае, экономическую оправданность расходов по оплате услуг индивидуальных предпринимателей доказать будет очень сложно.

Многое также зависит от грамотного оформления договоров с индивидуальными предпринимателями.

Условия, которые недопустимо включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП, в связи с риском признания отношений трудовыми

При наличии определенных условий заключенный договор (как следствие – отношения) могут быть признаны трудовыми.

Учитывая распространенную практику “маскировать” трудовые отношения под гражданско-правовые, законодатель включил в Трудовой кодекс РФ специальную статью 19.1.

Согласно ст. 19.1 ТК РФ признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться:

лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения ч. 2 ст. 15 ТК;

Читайте также:  Как распечатать квитанции на оплату ПФР и ФФОМС?

судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Можно выделить следующие признаки, свидетельствующие о том, что гражданско-правовые отношения фактически являются трудовыми:

Данное понятие свойственно трудовому законодательству. Место работы является одним из обязательных условий трудового договора (ст. 57 Трудового кодекса РФ). В гражданско-правовом договоре правильнее использовать понятия “место оказания услуг”, либо “место выполнения работ”.

2. Должность в соответствии со штатным расписанием

Исполнитель, оказывающий услуги (выполняющий работы) в рамках гражданско-правового договора, не относится к числу штатных работников, в связи с чем недопустимо предусматривать должность исполнителя в соответствии со штатным расписанием.

3. Испытание при приеме на работу

Для гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями это условие не приемлемо. Следует использовать аналогичные гражданско-правовые конструкции, например, возможно предусмотреть право заказчика на досрочное одностороннее расторжение договора с индивидуальным предпринимателем в случае ненадлежащего оказания услуг (выполнения работ)

4. Режим рабочего времени и времени отдыха, подчинение внутреннему трудовому распорядку

В рамках гражданско-правового договора заказчик вряд ли имеет право навязывать исполнителю соблюдение определенного режима рабочего времени и времени отдыха. Предполагается, что исполнитель сам определяет оптимальное время и трудоемкость при оказании конкретных услуг (выполнении работ). Однако в случае, если услуга оказывается исполнителем на территории заказчика, в тексте гражданско-правового договора возможно предусмотреть обязанность исполнителя соблюдать режим доступа и нахождения на территории заказчика.

5. Заработная плата

В рамках гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем должна предусматриваться оплата оказанных услуг (выполненных работ) и механизм расчета размера такой оплаты. При этом недопустимо использовать при расчете размера оплаты табели учета рабочего времени.

Данные правовые институты применимы только в трудовых правоотношениях. В рамках гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем возможно предусмотреть любой иной механизм ответственности исполнителя в случае ненадлежащего оказания услуг (выполнения
работ) либо в случае причинения исполнителем заказчику каких-либо убытков. Однако использовать понятия «полная материальная ответственность», «дисциплинарная ответственность» недопустимо.

7. Пособия (в т.ч. выходные пособия, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и др.)

Все перечисленные институты относятся к трудовому праву и связаны с защитой и обеспечением прав работников. Для гражданско-правовых отношений они неприменимы.

8. Отпуска, компенсация неиспользованного отпуска

9. Иные гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (связанные с обучением, командировками, получением травмы на производстве, обязательным социальным страхованием работника и др.)

При включении перечисленных условий в договоры с индивидуальными предпринимателями возникают риски переквалификации таких отношений из гражданско-правовых в трудовые.

Т.о., если, к примеру, какой-то склад в целях экономии средств нанимает на работу в штат одного грузчика, а еще несколько человек принимает на работу по длительному договору оказания услуг, и они при этом работают по принятому в организации графику, подчиняются ее руководителю, получают вознаграждение в размере, аналогичном штатному работнику, и в сроки, принятые в организации для выплаты заработной платы, то с высокой степенью вероятности договоры подряда могут быть переквалифицированы судом как трудовые

Другие способы налоговой оптимизации зарплатных налогов

Помимо содержания договоров есть и иные критерии, указывая на которые, налоговая может переквалифицировать договоры с индивидуальными предпринимателями в трудовые, начислить налоги, страховые взносы, штрафы и пени.

Так, например, когда компания выводит за штат практически всех своих работников, сокращая численность с 200 до 20 человек, и одновременно привлекает этих же людей, но уже имеющих статус ИП – это как минимум выглядит странно. Перспективы такой налоговой оптимизации в суде сомнительны. Налоговый орган обязательно будет указывать, что сокращение персонала не оказало никакого влияния на деятельность компании, а также, что новые работники (предприниматели) выполняют те же самые функции, что и сокращенные.

Есть еще ряд условий, несоблюдение которых могут способствовать переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые:

Оплата процесса труда (а не его конечного результата). Оплата должна производиться только за фактически выполненную работу.

Обеспечение работнику соответствующих условий труда на безвозмездной основе. В случае, если предприниматель выполняет работу в офисе заказчика или использует его технические средства (ноутбук, принтер и т.д.), то такое использование должно носить возмездный характер.

Обеспечение предпринимателей услугами бухгалтера, в т.ч. составление и сдача отчетности централизованно и на безвозмездной основе.

Индивидуальный предприниматель работает на единственного заказчика. ИП должен осуществлять реальную предпринимательскую деятельность, а не помогать работодателю сэкономить на налогах.

Рекомендации по применению схемы заключения гражданско-правового договора с ИП

Учитывая все перечисленные выше нюансы, можно выработать определенные рекомендации налогоплательщикам, которые рискнут применить схему оформления отношений с ИП:

Перед началом проведения процедур увольнения специалистов желательно провести корпоративную процедуру (внеочередное собрание участников, собрание топ-менеджеров по итогам работы за определенный период и т.д.) и зафиксировать нецелесообразность содержания в штате большого количества специалистов. Прийти к выводу о необходимости применения сдельной системы оплаты труда (по проектам, заказам и т.д.).

Разработать формы договоров на оказание услуг (выполнение работ) с учетом рекомендаций, содержащихся в настоящем заключении.

Полностью пересмотреть систему оплаты труда. Отказаться от ежемесячных фиксированных выплат в адрес предпринимателей. Производить оплату только за заранее обусловленный и конкретизированный объем работ в предусмотренные договором сроки.

Не совершать одномоментное увольнение всех сотрудников организации с последующим заключением со всеми долгосрочных гражданско-правовых договоров. Желательно переходить на схему “работник – индивидуальный предприниматель” в течение более длительного периода.

Объем выполняемых предпринимателями работ (услуг) должен варьироваться во времени. Соответственно должен меняться и доход предпринимателя.

Однако не следует забывать, что обоснованность перехода на отношения “работник-индивидуальный предприниматель” не только и не столько в целях снижения налоговой нагрузки, но и с целью “производственной” необходимости почти наверняка придется доказывать в суде.

Статья размещена 18.12.2012. Дополнена – 15.01.2016

Оптимизация «зарплатных» налогов

Олег Фадеев, старший юрист Юридического департамента АКГ «Созидание и Развитие»

Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых «зарплатных» налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды). В связи с этим придумано немало схем оптимизации соответствующих налогов. Однако стоит сразу отметить, что если схема оптимизации платежей используется исключительно для целей ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.

Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание. Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности. Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.

Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит плательщику крайне негативными налоговыми последствиями.

В настоящей статье мы постараемся осветить нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.

Смысл заключается в том, что компания заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями (далее ИП). При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) «доходы» или «доходы минус расходы». Таким образом, компания-работодатель становится заказчиком услуг (работ).

Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами. Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.

Ниже для наглядности приведено сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплате в отношении ИП и штатного работника.

Сравнение налогового бремени

Категория

Налог

Пенс. страх

ФСС

ФОМС

Травматизм

Итого налогов

6% или 15% по УСН

Фиксированный платеж в ПФР (в 2012 году составляет 17208.25 руб.)

Единый налог по УСН + ПФР

Работник в штате

Таким образом, при условном окладе 20 000 руб. сопоставим объемы годовых платежей в бюджет.

Работник в штате

ИП 6%

Личные затраты

Затраты компании

Личные затраты

Затраты компании

НДФЛ 2600 руб./мес.

Взносы 6040 руб./мес.

Единый налог 1200 руб./мес. + ПФР 4302 руб./ квартал

Всего:

103680,60 руб.

31608,25 руб.

Кроме того, в договор с индивидуальным предпринимателем можно включить дополнительные условия, которые недопустимы в трудовых соглашениях. Например, в нем можно предусмотреть выплату неустойки в случае расторжения договора по инициативе одной из сторон. Это не позволит физическому лицу – индивидуальному предпринимателю внезапно бросить работу и без серьезных последствий прекратить отношения с работодателем.

Очевидно, что в осуществлении такого способа сотрудничества могут быть заинтересованы обе стороны – как сам работник (исполнитель), так и работодатель (заказчик).

Данный способ оптимизации не является новым и давно известен налоговым органам. Суды часто рассматривают споры по обоснованности налоговой выгоды от применения подобных схем, однако однозначная позиция по этому вопросу еще не выработана.

Наибольший интерес по рассматриваемой теме представляет определение ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № ВАС-2114/09. Судьи ВАС РФ отказали налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора, косвенно признав тем самым законность подобной оптимизации. Исходя из анализа арбитражной практики, шанс для компании доказать свою правоту в суде зависит прежде всего от обоснованности такой операции. И, конечно, от тщательного документального оформления, при котором налоговые инспекторы не смогут переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые.

Суть вышеназванного дела сводится к следующему: по результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение о доначислении налогоплательщику сумм НДФЛ, ЕСН, пенсионных взносов. Основанием для данного решения послужил вывод налоговой инспекции о том, что индивидуальные предприниматели (72 человека), оказывающие организации услуги по гражданско-правовым договорам, фактически являлись работниками налогоплательщика. При этом налоговая инспекция ссылалась на следующие обстоятельства:

  • договоры с индивидуальными предпринимателями носили длительный характер;
  • регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей и их переход на УСН осуществлялись централизованно;
  • все предприниматели имели счета в одном банке;
  • некоторые предприниматели обеспечивались мобильной связью и спецодеждой;
  • с некоторыми предпринимателями были подписаны договоры о полной материальной ответственности;
  • отдельные выполняемые предпринимателями по гражданско-правовым договорам обязанности (в частности, кассира) могли выполняться только работниками организации.

Однако судебные инстанции не поддержали налоговую инспекцию, указав, что заключенные с предпринимателями договоры не содержат таких существенных условий трудового договора, как:

  • место работы (с указанием структурного подразделения);
  • дата начала работы;
  • наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретной трудовой функции (в штатном расписании организации вообще отсутствовали должности и специальности, соответствующие услугам, оказываемым предпринимателями);
  • режим работы и отдыха;
  • условия оплаты труда;
  • виды и условия социального страхования.

В то же время из текстов заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров следовало, что они содержат все существенные условия гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, а именно: определены точные параметры осуществляемой в интересах заказчика деятельности, установлено, что оплата оказанных исполнителем услуг производилась после подписания акта приема-сдачи услуг обеими сторонами, оплата производилась в размере, оговоренном сторонами в акте приема-сдачи услуг.

Существенное значение имели также данные предпринимателями объяснения, из которых следовало, что они осознанно заключили с организацией гражданско-правовые договоры в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом организация их деятельности не имела признаков трудовых отношений.

Рассмотренное судебное дело весьма показательно и в определенном смысле добавляет уверенность при использовании налогоплательщиками схемы по оптимизации налогообложения «работник – индивидуальный предприниматель».

Определяющее значение для подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды будут иметь реальность и разумная деловая цель заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров. Так, схема «работник – индивидуальный предприниматель» будет выглядеть вполне разумно при переводе в статус индивидуальных предпринимателей тех работников налогоплательщика, заработная плата которых напрямую зависела от эффективности, качества и объема работы.

Кроме того, важно, чтобы услуги (работы), оказываемые индивидуальными предпринимателями в рамках гражданско-правовых договоров, не дублировали должностные обязанности штатных сотрудников налогоплательщика. В противном случае, экономическую оправданность расходов по оплате услуг индивидуальных предпринимателей доказать будет очень сложно.

Многое также зависит от грамотного оформления договоров с индивидуальными предпринимателями. Ниже приведены условия, которые недопустимо включать в тексты гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями.

Условия

Комментарии

Данное понятие свойственно трудовому законодательству. Место работы является одним из обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ). В гражданско-правовом договоре правильнее использовать понятия «место оказания услуг» либо «место выполнения работ».

2. Должность в соответствии со штатным расписанием

Исполнитель, оказывающий услуги (выполняющий работы) в рамках гражданско-правового договора, не относится к числу штатных работников, в связи с чем недопустимо предусматривать должность исполнителя в соответствии со штатным расписанием.

3. Испытание при приеме на работу

Для гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями это условие не приемлемо. Следует использовать аналогичные гражданско-правовые конструкции, например, возможно предусмотреть право заказчика на досрочное одностороннее расторжение договора с индивидуальным предпринимателем в случае ненадлежащего оказания услуг (выполнения работ)

4. Режим рабочего времени и времени отдыха, подчинение внутреннему трудовому распорядку

В рамках гражданско-правового договора заказчик вряд ли имеет право навязывать исполнителю соблюдение определенного режима рабочего времени и времени отдыха. Предполагается, что исполнитель сам определяет оптимальное время и трудоемкость при оказании конкретных услуг (выполнении работ). Однако в случае, если услуга оказывается исполнителем на территории заказчика, в тексте гражданско-правового договора возможно предусмотреть обязанность исполнителя соблюдать режим доступа и нахождения на территории заказчика.

5. Заработная плата

В рамках гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем должна предусматриваться оплата оказанных услуг (выполненных работ) и механизм расчета размера такой оплаты. При этом недопустимо использовать при расчете размера оплаты табели учета рабочего времени.

6. Полная материальная ответственность, дисциплинарная ответственность

Данные правовые институты применимы только в трудовых правоотношениях. В рамках гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем возможно предусмотреть любой иной механизм ответственности исполнителя в случае ненадлежащего оказания услуг (выполнения
работ) либо в случае причинения исполнителем заказчику каких-либо убытков. Однако использовать понятия «полная материальная ответственность», «дисциплинарная ответственность» недопустимо.

7. Пособия (в т.ч. выходные пособия, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и др.)

Все перечисленные институты относятся к трудовому праву и связаны с защитой и обеспечением прав работников. Для гражданско-правовых отношений они неприменимы.

8. Отпуска, компенсация неиспользованного отпуска

9. Иные гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (связанные с обучением, командировками, получением травмы на производстве, обязательным социальным страхованием работника и др.)

При включении перечисленных условий в договоры с индивидуальными предпринимателями возникают риски переквалификации таких отношений из гражданско-правовых в трудовые.

Помимо содержания договоров есть и иные критерии, указывая на которые, налоговая может переквалифицировать договоры с индивидуальными предпринимателями в трудовые, начислить налоги, страховые взносы, штрафы и пени.

Так, например, когда компания выводит за штат практически всех своих работников, сокращая численность с 200 до 20 человек, и одновременно привлекает этих же людей, но уже имеющих статус ИП – это как минимум выглядит странно. Перспективы такой налоговой оптимизации в суде сомнительны. Налоговый орган обязательно будет указывать, что сокращение персонала не оказало никакого влияния на деятельность компании, а также, что новые работники (предприниматели) выполняют те же самые функции, что и сокращенные.

Есть еще ряд условий, несоблюдение которых могут способствовать переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые:

  • Оплата процесса труда (а не его конечного результата). Оплата должна производиться только за фактически выполненную работу.
  • Обеспечение работнику соответствующих условий труда на безвозмездной основе. В случае, если предприниматель выполняет работу в офисе заказчика или использует его технические средства (ноутбук, принтер и т.д.), то такое использование должно носить возмездный характер.
  • Обеспечение предпринимателей услугами бухгалтера, в т.ч. составление и сдача отчетности централизованно и на безвозмездной основе.
  • Индивидуальный предприниматель работает на единственного заказчика. ИП должен осуществлять реальную предпринимательскую деятельность, а не помогать работодателю сэкономить на налогах.

Учитывая все перечисленные выше нюансы, можно выработать определенные рекомендации налогоплательщикам, которые рискнут применить схему оформления отношений с ИП:

  • Перед началом проведения процедур увольнения специалистов желательно провести корпоративную процедуру (внеочередное собрание участников, собрание топ-менеджеров по итогам работы за определенный период и т.д.) и зафиксировать нецелесообразность содержания в штате большого количества специалистов. Прийти к выводу о необходимости применения сдельной системы оплаты труда (по проектам, заказам и т.д.).
  • Разработать формы договоров на оказание услуг (выполнение работ) с учетом рекомендаций, содержащихся в настоящем заключении.
  • Полностью пересмотреть систему оплаты труда. Отказаться от ежемесячных фиксированных выплат в адрес предпринимателей. Производить оплату только за заранее обусловленный и конкретизированный объем работ в предусмотренные договором сроки.
  • Не совершать одномоментное увольнение всех сотрудников организации с последующим заключением со всеми долгосрочных гражданско-правовых договоров. Желательно переходить на схему «работник – индивидуальный предприниматель» в течение более длительного периода.
  • Объем выполняемых предпринимателями работ (услуг) должен варьироваться во времени. Соответственно должен меняться и доход предпринимателя.

Однако не следует забывать, что обоснованность перехода на отношения «работник-индивидуальный предприниматель» не только и не столько в целях снижения налоговой нагрузки, но и с целью «производственной» необходимости почти наверняка придется доказывать в суде.

Семь способов оптимизации НДФЛ

НДФЛ смело можно назвать универсальным налогом, его платят практически все организации независимо от системы налогообложения. Если удержания из выплат сотрудникам складываются в увесистую величину, то стоит подумать о том, как оптимизировать налог с доходов. Организации это может сулить не только признательность сотрудников, но и значительную экономию на зарплате.

В последнее время зарплатные комиссии перестали быть редкостью для работодателей. Желание вывести доходы физических лиц «на чистую воду» вполне обосновано, но оно значительно увеличивает и так немалое налоговое бремя. Тем не менее пробелы в налоговом законодательстве все еще дают возможность сэкономить на налоговых платежах. Рассмотрим отдельные способы, позволяющие оптимизировать НДФЛ при выплате доходов физическим лицам.

Способ 1. Официальный

Трудно найти человека, который никогда в жизни не учился, не учил своих детей, не лечился, не приобретал жилую недвижимость. Именно для таких ситуаций Налоговым кодексом предусмотрены социальные и имущественные налоговые вычеты. Об этом говорится в статьях 219 и 220 Налогового кодекса соответственно.

Помимо этого, всем налогоплательщикам в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса предоставляются стандартные налоговые вычеты до того момента, пока их доход не достигнет законодательно установленного лимита.

Данный способ является безусловно «белым». Основным его плюсом является признание методики уменьшения НДФЛ на законодательном уровне.

Однако предоставление вычетов зачастую осложняется некомпетентностью самого работника в области налогообложения, необходимостью обширного документального сопровождения вычетов и споров с контролирующими органами. Так, к примеру, налоговики отказывают организациям в праве предоставления стандартного вычета за месяцы, в которых налогоплательщик не имел дохода. Однако суды в большинстве случаев, как и требует Налоговый кодекс, трактуют неясности в пользу компаний.

Способ 2. Страховой

Несмотря на ярое сопротивление налоговиков до сих пор работают схемы уменьшения «подоходного» налога при помощи взаимодействия со страховыми организациями. Страхователем выступает организация-работодатель, страховщиком — соответствующая компания, а выгодоприобретателем — работник организации. Итак, если в договоре со страховщиком (по обязательному и добровольному личному страхованию, а также добровольному пенсионному страхованию) прописано, что выгодоприобретатель может получать часть средств ежемесячно, то организация вполне может часть зарплаты выдавать непосредственно работнику, а дополнительный доход он будет получать в страховой компании.

Юридически такую возможность закрепляет пункт 3 статьи 213 Налогового кодекса, в котором сказано, что «при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования».

Затрудняет применение этого способа сложившаяся скандальная репутация страховых схем. Применение данного метода также нельзя ставить на поток. Иначе налоговики могут задаться вопросом экономической целесообразности действий компании, в худшем случае оспорить их, обозначив отсутствие любой цели такой деятельности, кроме минимизации налогообложения.

это важно

Компенсации за использование работником личного имущества в служебных целях не облагаются НДФЛ только в пределах, или установленных законодательно, или определенных самой организацией экономически обоснованных норм.

Способ 3. Компенсационный

Этот способ могут применять не только налоговые агенты, но и сами налогоплательщики, даже если на них возлагается обязанность самим уплачивать НДФЛ и отчитываться по нему, например, в случае получения дохода от сдачи имущества в аренду.

Так, в договоре сдачи жилого помещения в нем целесообразно отдельно обозначить собственно арендную плату (которая и будет являться доходом налогоплательщика) от платы за коммунальные услуги. Обязанность производить ее лучше возложить на нанимателя, так как в Налоговом кодексе не прописана модель учета при исчислении налоговой базы расходов налогоплательщика, получающего такой вид доходов.

Если же такого деления в договоре не производить, то картина меняется значительным образом.

Часть расходов нанимателя на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления (таких как оплата электроэнергии), не может рассматриваться как получение экономической выгоды арендодателем, так как данными услугами непосредственно пользуется наниматель.

Вместе с тем оплата нанимателем части расходов на коммунальные услуги, услуги и работы по управлению многоквартирным домом, по содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, размер которых не зависит от их фактического использования, будет приводить к возникновению у арендодателя экономической выгоды.

Cтатья 41 Налогового кодекса как раз определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса.

Об этом же говорится и в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится «оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика».

Хотя Минфин России в письме от 30 июня 2006 г. № 03-05-01-05/123 представляет данную норму в свете, выгодном для налогоплательщика.

Статья 211 Налогового кодекса содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть налогооблагаемый доход в натуральной форме: организации и индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, экономическая выгода, возникающая у арендодателя при оплате нанимателем — физическим лицом коммунальных услуг и платы за жилое помещение, не может быть признана подлежащим налогообложению доходом в натуральной форме и соответственно являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Что касается компенсации затрат налогоплательщика работодателями, то к таким выплатам относят плату за использование работником личного имущества в производственных целях (автомобиль, компьютер, телефон), возмещение расходов на связь, компенсации за вредную работу, за повышение квалификации, а также суточные (ст. 217 НК РФ, решение ВАС от 26 января 2005 г. № 16141/04).

Такие компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах или установленных законодательно, или определенных самой организацией экономически обоснованных норм (письмо Минфина России от 28 августа 2007 г. № 28-17/1269).

Способ 4. Электронный

Данный способ предназначен в основном для налогоплательщиков, получающих доходы от организаций или физических лиц, находящихся за пределами России. Ни те ни другие не выступают налоговыми агентами по российскому законодательству. А значит, уплатить налог нужно резиденту РФ самому либо это придется сделать по требованию налогового органа. Почерпнуть информацию о получении дохода конкретным налогоплательщиком в случае его уклонения от уплаты налога фискалы могут, например, в банках.

Однако существует лазейка, на которую ФНС не имеет прямого выхода и соответствующего контроля, — это всемирные денежные системы: Webmoney, Pay pal и пр. Обязанности рассказывать об их использовании у российского налогоплательщика нет. Ведь в абзаце 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса говорится, что в обязательном порядке сообщать об открытии или закрытии счетов должны только организации и индивидуальные предприниматели, а не физические лица.

Способ 5. Договорной

Если некоторые сотрудники компании получают особо крупные доходы, то можно посоветовать им зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы данного налогоплательщика будут облагаться единым налогом по ставке 6 процентов. А от НДФЛ он освобождается на основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса. Соответственно организации необходимо сменить трудовой договор на гражданско-правовой, в котором будет прописано, какие услуги организации этот индивидуальный предприниматель оказывает и какое вознаграждение за это получает.

Естественно, организация перестает выступать в роли налогового агента и сотруднику придется уплачивать налог и сдавать отчеты самостоятельно. Но неофициально эти функции можно возложить на бухгалтерию организации.

Кроме того, данный способ имеет два недостатка.

Во-первых, для экс-работника теряются многие прелести трудового договора — сохранение заработной платы, оплата больничных листов, помощь в трудоустройстве и т. д.

Во-вторых, описанный метод логичнее применять по отношению к сотрудникам, которые имеют неодинаковый доход из месяца в месяц, например, менеджеры по продажам, профильные специалисты, работа которых оплачивается в процентном соотношении от стоимости услуг. Такие же сотрудники, как руководитель, бухгалтер и пр., должны быть штатными, потому что являются материально ответственными лицами.

внимание

Для того чтобы избежать претензий компетентных органов, можно регулярно чередовать виды помощи, оказываемой сотрудникам: материальная помощь, подарки в денежной и натуральной форме, оплата путевок и пр.

Способ 6. Вспомогательный

Налоговым кодексом предусмотрена не одна возможность оказания организацией помощи своим сотрудникам, причем с сумм такой помощи не придется удерживать «подоходный налог».

Так, материальная помощь в пределах 4000 рублей в год не облагается НДФЛ по пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса. Несмотря на выгодность такого шага для налогоплательщика, очевидны основные изъяны варианта, когда часть зарплаты выдается напрямую в качестве оплаты труда, а часть — в качестве материальной помощи. Во-первых, количество последней строго лимитировано. Во-вторых, организация не может оказывать материальную помощь или дарить подарки сотрудникам из месяца в месяц ежегодно. Во всяком случае, такую точку зрения выразил Минфин России в письме от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176. Деньги могут быть предметом дарения, а следовательно, при выдаче работникам подарков в виде денежных выплат эти суммы не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Основные сложности способа состоят в том, что увеличивается нагрузка на бухгалтерию организации по документальному сопровождению этих операций и многие из названных видов помощи можно оказывать только за счет чистой прибыли.

Способ 7. Зарплатный

Использованию этого метода зачастую мешает психологическая установка: задержка оплаты приводит к штрафам и пеням, а значит, к уменьшению экономического эффекта от деятельности организации.

Но данная точка зрения может быть опровергнута, если процесс задержки, к примеру, выплаты зарплаты четко контролировать и даже планировать.

Тем не менее, не надо забывать, что в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период вплоть до выплаты задержанной суммы. В статье 142 Трудового кодекса оговариваются все условия и ситуации, при которых приостановка работы не допускается.

А Уголовный кодекс (ст. 145.1 УК РФ) устанавливает ответственность за невыплату заработной платы свыше двух месяцев (от штрафа в размере 120 000 рублей до семи лет лишения свободы).

Итак, организация может сознательно выдавать сотрудникам зарплату с опозданием, но в этом случае ее объем нужно предварительно установить на меньшем уровне. В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса за каждый день просрочки организация должна начислять проценты в пользу работника по ставке не ниже 1/300 ставки рефинансирования, установленной на данный момент. В результате суммирования оклада и процентов, начисленных за просрочку, получится та же сумма, которую сотрудник получал до оптимизации. НДФЛ уплачивается только с основной суммы зарплаты, но не с процентов на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.

Уместно такие действия организации будут смотреться, если и по другим показателям финансовое положение оставляет желать лучшего.

О. Попова, налоговый консультант

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Законная экономия. Как оптимизировать зарплатный фонд?

Каждый предприниматель стремится повысить прибыльность своего дела, для чего есть два логичных пути – увеличение доходов и сокращение издержек.

Сегодня мы поговорим об одной из крупнейших статей расходов для большей части предприятий – зарплатного фонда.

Зачастую руководство компании понимает под оптимизацией зарплат банальное сокращение штата, давление на работников и даже требование «уйти по собственному желанию» . Хотя существуют законные и куда менее чувствительные для персонала методы оптимизации.

Первый шаг – анализ штата

Прежде чем предпринимать любое действие в сфере управления бизнесом, необходимо разобраться, из-за чего возникли текущие сложности в компании, почему «раздулся» штат и затраты на сотрудников. Необходимо провести финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности, по результатам которого и определить пути оптимизации и ее цели.

– Если компания находится в критическом состоянии и не может поддерживать текущий штат, мало будет сократить расходы на каждого сотрудника, тут потребуется реальное сокращение численности персонала(п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

– Если же в компании наблюдается стабильное состояние, виден потенциал роста, сокращать число сотрудников не требуется, вполне можно оптимизировать организационную структуру компании, повысив качество администрирования и оптимизировать расходы на каждого сотрудника (применение ст. 74 ТК РФ);

Оптимизация без сокращений:

1. Компенсационные выплаты

Работодатель вправе компенсировать сотрудникам расходы на питание, сотовую связь, транспортные расходы и так далее (Гл. 34 НК РФ). Компенсации могут составлять значительную часть денег, выплачиваемых сотрудникам, однако в случае возникновения претензий и вопросов надзорных органов, им придется доказать обоснованность компенсаций.

Компенсации могут быть прописаны в трудовых договорах, а значит, их можно будет учитывать при расчете налогов, как расходы, как затраты на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Однако при этом компенсации будут облагаться теми же налогами и страховыми взносами, что и обычная зарплата.

Если же компенсация не предусмотрена договором, но прописана во внутренних актах организации, таких как приказ руководителя, выплата считается не связанной с оплатой труда и не облагается страховыми взносами. Таким образом, если часть затрат на сотрудников составляют компенсации, работодатель может сэкономить на страховых взносах в Пенсионный фонд России (22%), ФОМС (5,1%) и ФСС (2,9%). Итого, если в качестве компенсации работник получает 5000 рублей, работодатель экономит 30% – 1500 рублей страховых взносов.

Риски! Компенсации не должны приводить к значительному сокращению зарплат. Если зарплаты сотрудникам в результате такой оптимизации окажутся значительно ниже среднего уровня по рынку, а сумма затрат окажется необоснованной, налоговая может интерпретировать это как уход от ответственности, грозящий серьезными штрафами.

2. Оформление сотрудников как ИП

Эта модель работы позволяет компании экономить не только на страховых выплатах (30%), но и на НДФЛ (13%). Однако является довольно рискованной, поскольку надзорные органы и суд могут квалифицировать сотрудничество с большим количеством ИП, как попытку уклонения от налогов.

Однако она вполне применима для сотрудников, традиционно работающих на аутсорсинге и предлагающих свои услуги прочим компаниям и физическим лицам: бухгалтеров, юристов, авторов, «продажников», водителей и так далее. Чтобы доказать законность такой оптимизации ИП должны иметь разных партнеров и не зависеть от одной компании – заказчика услуг.

3. Замена директора на управляющего ИП

Суть экономии в данном случае ничем не отличается от предыдущего пункта. Директору компании выплачивается заработная плата, облагаемая страховыми взносами и НДФЛ. Индивидуальный предприниматель самостоятельно уплачивает налоги, которые составляют от 6% (УСН). Однако налоговые органы могут переквалифицировать такие отношения, если усмотрят в договоре с управляющим, гарантии и нормативы, характерные для трудового договора: рабочая неделя, отпуска и командировки.

Чтобы минимизировать подобные риски договор с управляющим должен быть максимально отличным от трудового:

– исключить отпуск, больничные, занятость и условия работы и другие гарантии, связанные с трудовым правом;

– вознаграждение управляющего не должно быть фиксированным, оно зависит от прибыли организации;

– цель заключения договора – выход из кризиса, достижение определенного уровня прибыли, оптимизация работы организации и т. д.

4. Аренда личного транспорта и оргтехники у сотрудников

Арендные платежи, не облагаются ни какими видами страховых взносов. И если сотрудник использует для работы личный автомобиль или собственный компьютер, они вполне могут стать объектом аренды со стороны работодателя. В данном случае единственным платежом сверх суммы аренды будет НДФЛ.

Все обозначенные способы оптимизации без сокращения имеют за собой серьезные риски. В первую очередь, это переквалификация в трудовые отношения и выплаты. Если налоговая через суд докажет, что работодатель уходил от ответственности перед сотрудниками и государством, это грозит серьезными штрафами. Однако же если эти меры обоснованы, ревизоры не смогут к ним придраться. Что дает сотрудникам переход на ИП или компенсации вместо части зарплаты? Для ИП открываются возможности сотрудничества с новыми заказчиками и выхода в самостоятельное бизнес-плавание. Кроме того, поддержав компанию, сотрудники помогут избежать нежелательного сокращения, а снижение расходов компании может означать, что часть средств она сможет направить напрямую на поддержку персонала. Однако во всех способах оптимизации стоит знать меру и не переходить грань, которая выводит за пределы законных способов сотрудничества.

Специально для ЗА ЧЕСТНЫЙБИЗНЕС

Вавина Елена

Мнение редакции может отличаться от мнения автора

Как оптимизировать зарплатные налоги?

Размер налоговой нагрузки по страховым взносам – основная причина выплат зарплат в конвертах в России на данный момент. Общая ставка более 30% в общем случае – зачастую непосильная ноша для большинства субъектов малого бизнеса.

Да, взносы за работников включаются в расходы по налогу на прибыль или УСН, но по итогу мы получаем лишь «скидку» в виде ставки налога, не более того.

Ситуация в России на данный момент такова, что бизнесу приходится или уходить в тень, что временно, или полностью работать по-честному. Что же остается? Только законные схемы оптимизации затрат ФОТ. Рассмотрим самые распространенные из них.

Всем известная схема оформления сотрудников по гражданско-правовым договорам

Топ-10 причин банкротства малого и среднего бизнеса по итогам проверок. В моей практике был случай оформления 75 сотрудников по данной схеме, вполне закономерного ее выявления и не менее логичного банкротства предприятия как следствие. Как вы помните, ответственность учредителей давно не ограничивается размером уставного капитала, так что закончилось все банкротством и физического лица-учредителя.

Дабы не повторить судьбу упомянутой компании, следует учитывать стоп-факторы:

в договоре не должны быть упомянуты должностные инструкции, распорядок дня, заработная плата и авансы, гарантии и отпуска, правила внутреннего трудового распорядка;

по договору исполнитель выполняет определенную работу либо оказывает услуги. И выполняет он свои обязательства в удобном ему графике в рамках сроков выполнения работ/оказания услуг;

факт исполнения обязательств по договору подтверждается актом, а не расчетным листком;

никаких записей в трудовую книжку, ведения личных карточек быть не должно;

факт заключения подобного договора не должен иметь массовый характер.

Заключение такого вида договора позволяет сэкономить на взносах 2,9% (страховые взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) и от 0,2 до 8,5% (страховые взносы на травматизм) в зависимости от вида деятельности организации.

Важно! Если вы заключаете гражданско-правовой договор с физическим лицом, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование (аренда, купля-продажа, займ и т.д.), страховые взносы на выплаты по ним не начисляются совсем.

НДФЛ по ставке 13% удержать придется в любом случае.

Заключение договоров оказания услуг с ИП

До 2019г. ситуации, когда работодатель заставлял своих сотрудников регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, имели массовый характер. Особенно часто это происходило в транспортных компаниях.

Выгода предельно ясна: никаких взносов (от 30%) и удержания НДФЛ, полное принятие к расходам затрат без лишних издержек.

Индивидуальный предприниматель платит только 6% (УСН) с дохода и годовые обязательные взносы «за себя», о которых не каждый работодатель предупредит.

Важные особенности в данном случае совпадают с первым пунктом: ничто не должно указывать, что ИП трудится на вас в качестве обычного сотрудника.

Оформление сотрудников в качестве плательщиков налога на профессиональный доход («самозанятых»)

Самый выгодный в настоящее время вариант. Никакой регистрации в качестве ИП, никакой отчетности, никаких взносов «за себя». Регистрация происходит в мобильном приложении без визита в инспекцию и занимает 10 минут.

Законодатель установил запрет на привлечение своих же работников, трудящихся на вашем предприятии последние 2 года, но не запретил при этом создавать подразделения, филиалы и новые компании. Именно этим в настоящее время и пользуются многие организации.

В конце октября первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов предупредил, что с 2020 года ФНС будет иметь инструменты для проверки таких схем, когда самозанятый оказывает услуги только одной компании и получает от нее и только от нее ежемесячный доход.

Помимо упомянутых, режим имеет ряд особенностей:

лимит доходов 2,4 млн. в год;

самозанятый должен оказывать услуги/выполнять работы только лично, не привлекая наемных работников и не занимаясь перепродажей товара. Посреднические сделки тоже под запретом;

плательщик НПД не должен работать у своего заказчика в рамках трудового договора последние 2 года;

режим НПД на данный момент введен в четырех регионах: Москва и Московская область, Калужская область, Республика Татарстан. С 2020 года добавятся еще 19 регионов. При этом место регистрации физического лица не имеет значения, важно лишь место оказания услуг;

ставки налога 4% с дохода, полученного от физических лиц и 6% от юридических лиц. При регистрации предоставляется бонус в размере 10 000 руб., который постепенно списывается при расчете налога.

Аутсорсинг

Передача каких-либо функций на сторону, например, бухгалтерия или юридический отдел.

Зачастую такие услуги обходятся дешевле наемных работников, позволяют оптимизировать налоговые выплаты и снизить нагрузку на кадровый отдел.

Однако, к выбору аутсорсинговой компании стоит подходить осмотрительно, учитывая все факторы и риски, особое внимание уделяя репутации организации, содержанию договора и порядку документооборота.

Во всех упомянутых случаях заключение каждого договора должно быть экономически оправданным и обоснованным. И целью должно быть получение прибыли, а не экономия на налогах, например: дополнительная мотивация, увеличение и разграничение ответственности, повышение экономических показателей. В любом случае следует исходить из понятия целесообразности и оценки рисков по данным сделкам, проанализировать и принять взвешенное решение.


Посмотреть инстаграм эксперта

Читайте также:  Имеем ли мы право (фитнес-центр) в 2020 году применять БСО?
Ссылка на основную публикацию
УсловияКомментарии