Как исправить ошибку при уплате аванса за 3 квартал 2020?

Платежное поручение на авансовый платеж по налогу на прибыль 2020

Организации, уплачивающие налог на прибыль, обязаны перечислять в течение года авансовые платежи. Эти платежи также, как и налог, зачисляются в два бюджета: федеральный и региональный. Рассмотрим, как составить платежное поручение на перечисление авансового платежа по налогу на прибыль в 2020 году.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: сроки уплаты в 2020 году

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль зависят от того, какой способ расчета применяет компания. Всего их 3:

Уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

  • Ежемесячные с доплатой.

За каждый месяц квартала авансы платятся до 28 числа текущего месяца, доплата по итогам квартала делается не позднее 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Например, за 1 квартал 2020 года авансы нужно заплатить за март — до 30.03.2020 (28.03 выпадает на субботу), за апрель — до 28.04.2020, за май — до 28.05.2020. Доплату за 1 квартал нужно сделать до 28.04.2020.

  • Ежемесячные по фактической прибыли.

Перечисляются в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Подробнее ознакомиться со сроками уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году можно в этой статье.

Если крайний срок уплаты авансового платежа выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим, как заполнить платежное поручение на авансовый платеж по налогу на прибыль в 2020 году.

Платежное поручение на перечисление авансового платежа: образец 2020

Авансовые платежи по налогу на прибыль также, как и налог, платятся в 2 бюджета:

  • федеральный — 3% от суммы налога, подлежащей уплате;
  • региональный — 17% от суммы налога.

Приведем образцы заполнения платежки для каждого вида бюджета.

Платежка на авансовый платеж по прибыли в федеральный бюджет: образец

Платежка по авансовому отчету в региональный бюджет: образец

Порядок заполнения основных строк платежного поручения приведен в Приказе Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н и Положении Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П.

Обобщим информацию из указанных документов, в таблице.

Название реквизита

Номер (согласно Приложению № 3 к Положению Банка России от № 383-П)

Примечание

№3Заполните только, если составляете платежку на бумаге. Номер нужно указать больше нуляДата4Дату укажите в следующем виде:

  • ДД.ММ.ГГГГ — для бумажной платежки.
  • ДДММГГГГ — для платежки в электронной форме

Например: «28022020»Статус плательщика101Поставьте код «01», если аванс уплачивает организация за себя и «02» — в качестве налогового агентаСумма прописью6Внесите сумму авансового платежа прописью с начала строки с большой буквы. Слова «рубль» и «копеек» не сокращайте, а сами копейки укажите цифрами.

Например: «Двести три тысячи сто одиннадцать рублей 50 копеек»Сумма7Продублируйте сумму из строки 6 цифрами. Вместо слова «рублей» поставьте знак «-». Слово «копеек» писать не нужно.

Если сумма без копеек, на конце поставьте знак «=» или «-00»

Например: «203111=» или «203111-00»ИНН60Укажите ИНН/КПП и название (полное или краткое) организации, уплачивающей авансы по прибылиКПП102Плательщик8Сч. №9Внесите банковские реквизиты счета, с которого перечисляются средства на оплату авансового платежаБанк плательщика10БИК11Сч. №12Банк получателя13Укажите платежные реквизиты ИФНС, в которую уплачивается аванс по налогу на прибыль. Уточнить их можно здесьБИК14Сч. №17ИНН61КПП103Получатель16Внесите получателя платежа. Им является Федеральное казначейство. Записываем его так

УФК по ___ (название региона, в котором уплачивается аванс).

В скобках приводим название ИФНС, в которую направляется платеж.

Например: УФК по г. Москве (ИФНС № 11 по г. Москве)Вид оп.18Указываем значение «01»Очер. Плат.21Отражаем код «05»Код22Вносим значение «0»КБК104Вносим тот КБК, который соответствует бюджету, в который зачисляется аванс:

  • 182 1 01 01011 01 1000 110 — федеральный бюджет.
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 — региональный бюджет
ОКТМО105ОКТМО по месту нахождения компании (юридическому адресу)Основание платежа (код)106Указываем код ТП — текущий платежНалоговый период107При уплате ежеквартального аванса отразите налоговый период следующим образом:

Если платится ежемесячный платеж, то период запишите так:

«МС.02.2020»Назначение платежа24Внесите название платежа вкратце:

  • например: «Авансовый платеж по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков) за январь 2020 года, зачисляемый в федеральный бюджет»
  • Авансовый платеж по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков) за 1 квартал 2020 года, зачисляемый в федеральный бюджет»
М.П.43Ставим печать и подписываем платежку. Печать и подпись должны быть как в карточке образцовПодписи44

Чем грозит ошибка в КБК в платежном поручении

Неверное указание кода бюджетной классификации не препятствует поступлению средств в бюджет. Это значит, что налог поступил в бюджет, но попал в невыясненные платежи. Если ошибка допущена только в КБК, а все остальные реквизиты платежного поручения заполнены верно, обязанность по уплате налога считается исполненной.

Пени и штрафные санкции в этом случае на организацию не налагают, но «потерявшийся» налог нужно найти — подав заявление об уточнении платежа. Уточнить платеж может и ИФНС, если обнаружит ошибку в платежном поручении, но лучше не рассчитывать на это и подать заявление на розыск платежа самостоятельно.

Подводим итоги

  • Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, какой способ расчета выбран.
  • Существует 3 разных способа уплаты авансов по налогу на прибыль: ежеквартальный, ежемесячный с доплатой по итогам квартала и ежемесячный по фактической прибыли.
  • Авансы также, как и налог по итогам года, уплачиваются в 2 бюджета: федеральный (3% от суммы налога) и региональный (17% от суммы налога).
  • Авансовый платеж в федеральный бюджет перечисляется на КБК — 182 1 01 01011 01 1000 110, в региональный — 182 1 01 01012 02 1000 110.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

Когда платится налог на имущество организаций в 2020 году

Правила уплаты регулируются главой 30 НК РФ . С 2020 года имущественным фискальным сбором организаций облагается только недвижимость. Ранее организации уплачивали сбор в бюджет не только за недвижимость, находящуюся в собственности, но и за движимые объекты основных средств: машины, оборудование, инвентарь и др.

С 01.01.19, если организация не имеет в собственности объектов недвижимости, она не признается плательщиком имущественного налога, и такой компанией авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2020 не заполняются.

Авансы: сроки сдачи и форма отчета

В связи с изменением порядка исчисления имущественных фискальных сборов были внесены изменения и в налоговую декларацию, и в расчет по авансовым платежам (его иногда называют декларация по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года). Бланки отчетных форм утверждены Приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@ (в ред. от 04.10.18).

Сроки сдачи отчетности установлены статьей 386 НК РФ . Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 2020 представляется не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Сдается отчетность по месту нахождения недвижимости. Если компания имеет в собственности недвижимость и в месте регистрации и в другом регионе, то сдать отчетность придется в два региона. Связано это с тем, что имущественный фискальный сбор является региональным и поступления от него идут в бюджет субъекта федерации.

Как рассчитать авансовый платеж по имуществу организации

Налогооблагаемая база для расчета представляет собой стоимость объекта недвижимости:

Ставки устанавливаются региональными органами власти, но их размер ограничен ст. 308 НК РФ :

  • для недвижимости, по которой налоговая база определяется как балансовая стоимость ставка не может превышать 2,2%.
  • для объектов с кадастровой стоимостью ставка устанавливается не выше 2%.

Сумма годового налога к уплате определяется так:

Сумма авансового платежа определяется и уплачивается ежеквартально. Авансовые платежи по налогу на имущество 2020 для юридических лиц рассчитываются так:

Сроки уплаты в 2020 году

Даты уплаты имущественного фискального сбора и авансовых платежей по нему устанавливают субъекты федерации. В Санкт-Петербурге установлены следующие сроки перечисления в бюджет:

  • по итогам года — не позднее 30 марта;
  • авансовый — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2020 перечислите не позднее 30.10.2019 г.

Если дата платежа выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то крайний срок платежа переносится на первый следующий рабочий день.

Заполнение налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

ООО «Компания» имеет на балансе два объекта недвижимости:

Первоначальная стоимость 900 000 руб.

Начисленная амортизация на 01.01.19 – 300 000 руб.

Ежемесячная амортизация: 3 000 руб.

ОбъектСпособ расчета из стоимостиНалоговая базаСтавка
Здание 1кадастровой500 000,00 руб.1%
Здание 2балансовой2,2%

По Зданию 2 налоговый платеж рассчитывается от среднегодовой остаточной стоимости. Для расчета за 3 квартал нам нужно знать остаточную стоимость на следующие даты:

ДатаПервоначальная стоимостьНачисленная амортизацияОстаточная стоимость
01.01.2019900 000300 000600 000
01.02.2019900 000303 000597 000
01.03.2019900 000306 000594 000
01.04.2019900 000309 000591 000
01.05.2019900 000312 000588 000
01.06.2019900 000315 000585 000
01.07.2019900 000318 000582 000
01.08.2019900 000321 000579 000
01.09.2019900 000324 000576 000
01.10.2019900 000327 000573 000

Средняя стоимость объекта определяется так:

Начинаем заполнение с титульного листа. На нем указываются регистрационные данные организации и ИФНС, в которую представляется отчет. Для 3 квартала необходимо указать код налогового периода «18».

Коды отчетных периодов:

  • 21 — 1 квартал;
  • 17 — полугодие (2 квартал);
  • 18 — 9 месяцев (3 квартал).

Как показывает пример заполнения декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года, код отчетного периода указывается «18».

Заполняем разделы 2 и 2.1 в отношении объекта недвижимости, по которому производится налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2020 исходя из балансовой стоимости.

Заполняем раздел 3 в отношении объекта недвижимости, по которому производится расчет исходя из кадастровой оценки.

В последнюю очередь, заполняем раздел 1. В нем указывается сумма к уплате в разрезе ОКТМО и КБК.

Как рассчитать аванс за январь 2020 года, новые правила в России

Авансы по заработной плате в этом году важно рассчитывать с учетом особых требований отечественного законодательства. Поэтому необходимо правильно понимать действующие сроки по перечислению аванса и зарплаты, а также изучить основные рекомендации профильного министерства. Обо всем этом читайте в нашей сегодняшней статье.

Согласно трудовому законодательству России , каждому работнику должны выплачивать денежные средства не менее двух раз за месяц. При этом, если оплата происходит именно два раза, то аванс необходимо платить с шестнадцатого числа и по последний день в текущем месяце, а вот крайним сроком перечисления зарплаты автоматически становится пятнадцатое число следующего месяца. В случае несоблюдения данных требований касательно не превышения максимального количества дней по выплате обеих частей зарплаты, может случиться ситуация, при которой инспекция по труду наложит штраф на предприятие в сумме пятьдесят тысяч рублей.

Как по-новому считать аванс за первую половину января 2020 года

С августа прошлого года представители Минтруда выдали новый регламент по расчету авансов. По мнению чиновников, предыдущие условия, которые были указаны еще постановлением времен Советского Союза , в нынешних условиях являются нарушением прав трудящихся. Поэтому было объявлено о внесении определенных коррективов еще три года назад.

Отныне в расчет включаются не только должностные оклады, но и различного формата надбавки с доплатами. К примеру, оплату за работу в ночное время суток, выплату стажевых и персональных надбавок, а также за работу по совместительству. В итоге общее вознаграждение определяется при помощи фактически отработанных часов.

Россиян особо интересует момент касательно того, будет ли выплата в январе меньшей за стандартные, или отныне все будет зависеть от того, сколько рабочих дней было в месяце. И действительно, данное правило прописано, однако важно понимать, сколько рабочих дней всего за месяц отработал сотрудник.

Также важно понимать, что в случае расчета аванса и зарплаты по прежним правилам есть высокая вероятность получить административное наказание и вышеуказанный штраф, поскольку данный шаг действительно считается нарушением отечественного законодательства.

При этом, все доплаты и надбавки, которые рассчитываются по итогам месячной работы, позволено не учитывать при зарплате за первые пятнадцать дней месяца. К примеру, к таким выплатам относят оплату за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни.

Давайте рассмотрим такой пример: бухгалтер в отчетном месяце исполняла обязанности отсутствующего секретаря. Отработано 17 дней.

Вот как считать аванс за январь 2020 года:

  • Смотрим оклад бухгалтера — 45 000,00 руб.
  • Проверяем все действующие доплаты и надбавки для сотрудника: надбавка за стаж — 10 000,00 руб., доплата за совмещение — 15 000,00 руб.
  • Устанавливаем период для начисления аванса. Аванс выплачивается 16.01.2020 (за 5 рабочих дней).
  • Рассчитываем зарплату за первую половину января: (45 000 + 10 000 + 15 000) / 17 × 5 = 20 588,23 руб.
  • Определяем вознаграждение за вторую половину месяца (остаток): (45 000 + 10 000 + 15 000) / 17 × 12 = 49 411,77 руб.

Расчет аванса и заработной платы по закону РФ согласно разъяснениям 2019-2020 годов

Как уже ранее было указано, аванс необходимо рассчитать, взяв за основу фактический период времени, который сотрудник отработал. Однако это не означает, что в авансе стоит учитывать исключительно должностные оклады, ведь существует ряд надбавок и доплат, которые не изменятся при учете показателей работы в этом месяце. Такими выплатами являются надбавки за ночные смены, за работу по совместительству, профессиональные, стажевые и так далее.

Однако некоторые выплаты при расчете аванса не учитываются:

  • Районные коэффициенты и надбавки. В связи с тем, что они начисляются на всю фактически заработанную сумму за полный месяц, определить их за полмесяца не получится. Из-за этого рассчитывать их следует после расчета полной зарплаты (письма Минтруда РФ от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718, Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709).
  • Премии и вознаграждения. Показатели, влияющие на размер премии за определенный период, известны только тогда, когда этот период заканчивается. К примеру, квартальная премия выплачивается только по итогам квартала. Поэтому учесть ее при исчислении аванса невозможно.

Трудовым договором с работником предусмотрено, что первую часть зарплаты он получает 20-го числа, а основную часть — 5-го числа следующего месяца. Продавец с окладом 25 000 руб. с 1 по 15 февраля 2020 года дополнительно исполнял обязанности товароведа, оклад которого 35 000 руб. За работу товароведа продавец получает доплату в размере 25% от его оклада. В конце месяца продавцу начислили премию в 3 000 рублей.Посчитаем аванс продавца с доплатами и надбавками.

В феврале 2020 года 19 рабочих дней. С 1 по 15 число продавец отработал 10 дней. Рассчитываем его аванс.

Оклад продавца за 10 дней:

25 000 руб. / 19 дн. × 10 дн. = 13 157,89 руб.

Доплата за совмещение должностей:

35 000 руб. / 19 дн. × 10 дн. × 25% = 4 605,26 руб.

Таким образом, аванс будет:

13 157,89 руб. + 4 605,26 руб. = 17 763,15 руб.

В окончательный расчет за февраль продавцу выдадут:

25 000 руб. / 19 дн. × 9 дн. + 3000 руб. = 14 842,10 руб.

Как правильно считать по новым правилам аванс в 2019-2020 годах

Данные правила по расчету авансовых выплат в отечественном трудовом законодательстве появились относительно недавно, и в основном касаются сроков выплаты. Однако, как мы уже убедились ранее, определяя авансовую выплату, необходимо изучить, сколько же реально сотрудник отработал в первой половине месяца.

По мнению чиновников, лучше всего учитывать в авансе те части заработной платы, которые возможно напрямую привязать к рабочему времени. Касательно прочих выплат, их лучше определять за весь месяц и выплачивать во второй части зарплаты, поскольку их тяжело точно высчитать, и в авансе они могут лишь привести к ошибкам, из-за которых возможны штрафные санкции.

Рассмотрим, как считать аванс по-новому — с учетом последних разъяснений государственных органов

Пример 1

Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:

А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.

Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.

Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты. Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада.

Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах. Т. к. при выплате аванса НДФЛ не удерживается (подробнее об этом — в следующем разделе), то для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установить аванс в размере 40–45% от оклада.

Рассмотрим, как правильно рассчитать аванс при этом варианте его начисления

Пример 2

Оклад Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. На предприятии установлен размер аванса — 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользуется. В этом случае он должен получить аванс в сумме:

А = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.

И заработную плату в сумме:

З = 25 000 руб. – 25 000 руб. × 13% – 10 000 руб. = 11 750 руб.

Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.

Важно знать. Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.

Расчет авансового платежа по УСН в 2020

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

  • за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
  • за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
  • за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

  • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 31 марта 2020.
  • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 30 апреля 2020.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

  • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
  • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы × 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

  • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
  • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

ООО «Огонь и лед» получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог: 660 000 × 6% = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 × 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 × 50% = 19 800 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 – 9 300 = 10 500 рублей.

Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2019 года

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а сам единый налог по УСН. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Расчет единого налога для УСН 6 %

Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2,3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ .

Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;

ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2019 год

ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.

1 квартал — 200 000 рублей;

2 квартал — 160 000 рублей;

3 квартал — 280 000 рублей;

4 квартал — 220 000 рублей.

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.

Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2020 года.

Расчет единого налога для УСН 15%

Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ . Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Пример расчета единого налогового платежа для ИП Халтуркин В.А.

Доходы ИП за 2019 год составили 3 880 000 рублей, а расходы составили 2 600 000 рублей. Из них:

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал – расчет и уплата

Варианты расчета и уплаты авансов по прибыли за налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является год, который делится на отчетные промежутки, равные кварталу. Каждый отчетный квартал завершается расчетом налога, сумма которого представляет собой авансовый платеж, относящийся к соответствующему налоговому периоду.

Такой расчет осуществляется в декларации по прибыли (в т. ч. по прибыли за 3 квартал), форму которой можно скачать тут, и делается одним из трех способов, выбираемым самим налогоплательщиком (ст. 286, 287 НК РФ):

  • Ежемесячно по фактически полученной прибыли. Результат расчета представляет собой сумму аванса, обязательную к уплате за соответствующий месяц не позже 28-го числа месяца, наступающего за месяцем, завершающим период расчета.
  • Ежеквартально по итогам работы за квартал без уплаты ежемесячных платежей. Итог расчета также будет соответствовать сумме аванса, причитающегося к уплате за соответствующий квартал не позднее 28-го числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом. Такой способ доступен налогоплательщикам с величиной ежеквартального дохода, не превышающей за предшествующие 4 квартала 15 млн руб., бюджетным и автономным учреждениям, некоммерческим и иностранным организациям, участникам товариществ и соглашений о разделе продукции (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • Ежеквартально по итогам завершившегося до начала квартала уплаты авансов отчетного периода с уплатой ежемесячных платежей. При этом сумма авансов не ограничится начисленным за очередной отчетный период платежом (внести его тоже следует не позже 28-го числа месяца, наступившего за соответствующим кварталом), а в такой же величине будет начислена к уплате на текущий квартал дополнительно. Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными частями в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления.

Когда авансовые платежи нужно вносить вновь созданным предприятиям разбираемся в этой теме на форуме

Как авансовые платежи отражают в отчете (декларации) по прибыли?

При первых двух вышеописанных способах вычисление суммы авансов — это итоговый результат расчета, приведенного в декларации. Никаких дополнительных начислений и отражений в отчете по налогу он не требует.

Для применяющих третий способ в декларации по налогу на прибыль (в т. ч. на 3 квартал в отчете за полугодие) предусмотрены особые строки в листе 2 для указания общей суммы авансов, дополнительно начисляемых к уплате в квартале, наступающем за отчетным периодом.

Особенностью заполнения декларации при расчете налога на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) является необходимость дополнительного указания в ней (и в листе 2, и в подразделе 1.2 раздела 1) той суммы авансов, которую нужно будет платить в 1 квартале года, следующего за текущим.

Приведем пошаговый расчет авансовых платежей к уплате по итогам 9 месяцев (3 квартала) и авансовых платежей, которые нужно будет заплатить в течение 4 квартала текущего года и 1 квартала следующего года.

  1. Рассчитываем и отражаем в декларации сумму налога (авансового платежа) за 9 месяцев:

  1. В декларации в листе 02 по строкам 210, 220, 230 показываем рассчитанный налог (авансовые платежи) по итогам полугодия.

  1. Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие доплате/уменьшению в 4 квартале по итогам 9 месяцев. Они рассчитываются как разница между начисленной суммой налога нарастающим итогом за 9 месяцев и исчисленным авансовыми платежами за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Суммы налога к доплате рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации так:

Суммы налога к уменьшению рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации следующим образом:

  1. Если организация уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, тогда рассчитываем и показываем в строках 290–310 декларации авансовые платежи, которые необходимо уплатить в 4 квартале следующим образом:

  1. Если организация уплачивает ежеквартальные ежемесячные и авансовые платежи внутри квартала, то в декларации по строкам 320–340 за 9 месяцев она показывает авансовые платежи, которые нужно уплатить в 1 квартале следующего года.

В подразделе 1.2 декларации сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, указывается помесячно. Если сумму квартального платежа на 3 без остатка не делится, то остаток добавляется к платежу за последний месяц квартала.

Если организация уплачивает только ежемесячные авансовые платежи, то строки 320–340 в декларации за 9 месяцев не заполняются.

Как считать авансовые платежи, если получен убыток или была реорганизация, читайте здесь.

Особое приложение (№ 5) к листу 02 в декларации придется заполнять организациям, имеющим обособленные подразделения.

О том, как сумма начисленного за период налога распределяется между обособленными подразделениями, читайте в материале «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

ВАЖНО! Фактически уплаченные авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В декларации при расчете авансовых платежей указываются только начисленные суммы авансов по налогу на прибыль!

Пример отражения авансовых платежей в листе 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Рассчитаем и отразим авансовые платежи по налогу на прибыль для организации, уплачивающей ежеквартальные и ежемесячные платежи исходя из следующих исходных данных:

Начисленный авансовый платеж

Начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период

Сумма налога к доплате по итогам отчетного периода

Аванс по зарплате. Расчет по-новому

Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца. Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам. На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ.

Аванс по зарплате в законодательстве

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

  • работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
  • сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

  • в колдоговоре;
  • в трудовом соглашении;
  • в правилах внутреннего распорядка фирмы;
  • в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Минтруд рекомендует

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете. Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.

Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).

Письмо 14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. в целом повторяет положения ранее выпущенных Минтрудом рекомендаций (выплата зарплаты один раз в полмесяца, отражение сроков в ЛНА, выплата аванса пропорционально отработанному времени, включение в расчет оклада, ставки и постоянных надбавок). Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса. Ранее, начисляя аванс, бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е. уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Теперь это запрещено, поскольку рассматривается чиновниками как дискриминация работников.

Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.

Пример

Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.

Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.
НДФЛ из аванса не вычитается.

Начисление и выдача аванса: о чем важно помнить

При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

    Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.

На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

  • Даты. В ЛНА, колдоговоре необходимо указывать однозначные, конкретные даты выдачи выплат, а не интервал или крайний срок. При проверке со стороны руководству будет сложно доказать отсутствие нарушения сроков выплаты аванса по факту.
  • Выходные и праздники. Пропускать сроки выплаты аванса запрещено и в случае, если дата, указанная в ЛНА, совпадает с днями отдыха. В этом случае выдать аванс руководство обязано накануне.
  • Аванс в процентах к зарплате. Теперь его можно использовать, только если сотрудник отработал покрытый авансом период полностью. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он болел) такой расчет запрещен: фактический заработок по итогам месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений второй половины месяца невозможно будет удержать налог на доходы.

    На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

  • Вновь принятые работники. Контролирующие органы считают, что в отношении этой категории применяются общие правила. Вывод: даже если новый работник трудился несколько дней (один день), аванс ему следует рассчитать с учетом отработанного времени и выдать.
  • Читайте также:  Как минимизировать учет и упростить расчет с клиентами при продаже яиц?
    Ссылка на основную публикацию