ИП зарегистрирован в Ленинградской области может ли он осуществлять деятельность на ЕНВД в городе СПб?

Может ли ИП вести деятельность в другом регионе

Нередко у предпринимателей возникают такие ситуации, что им по тем или иным причинам приходится переезжать с места на место. Причины могут быть разные: семейные обстоятельства, стремление к развитию, кризис и пр. При этом многие задаются вопросом: может ли ИП вести деятельность в другом регионе, или все-таки нужно закрыться дома и открыться заново в другом месте. Давайте разберем этот вопрос.

Введение

Когда бизнесмен открывает ООО, то ему не обязательно работать в месте открытия. Он может без особых проблем открыть филиал в другом регионе, создать представительство или новое подразделение за тысячи километров от места регистрации. При этом новое отделение ставится на учет в налоговую именно там, где оно планирует вести свою деятельность, и, соответственно, платит там налоги.

Когда бизнесмен регистрируется как частный (индивидуальный) предприниматель, то он становится на учет по месту своей регистрации. Если он нанимает сотрудников, то ставит их на учет опять же по месту регистрации, составляя необходимые заявления в Пенсионный и Страховой фонды. Соответственно, все платежи делаются по месту проживания ИП и его сотрудников.

Внимание: согласно закону, ИП не может открывать представительства и филиалы, это является прерогативой ООО. Нельзя также продать ИП или назначить управляющего.

Привязанность к системе налогообложения

Как мы выяснили, индивидуальный предприниматель не имеет права открывать представительства или филиалы (что не мешает ему открывать магазины или торговые точки в других местах). Закон не мешает ИП вести деятельность в любом регионе России, если он зарегистрировался в налоговой по месту жительства. То есть, по сути, свидетельство предпринимателя является единым и действует на всей территории России: вы можете зарегистрироваться в Новосибирске и вести деятельность в Воронеже. Но в некоторых случаях вам нужно будет стать на учет в налоговой по месту ведения бизнеса. Все зависит от того, по какой системе ИП ведет свою деятельность. На данный момент существует 6 систем:

  1. Общая система.
  2. Упрощенная с системой доходы 6% (ставка может быть уменьшена в регионах).
  3. Упрощенная с системой доход минус расход 15% (ставка может быть уменьшена в регионах).
  4. Единый сельхозналог (используется для производителей сельхозпродукции).
  5. Единый налог на вмененный доход.
  6. Патентная система.

Предприниматель выбирает систему во время регистрации (или в будущем переходит на новую). Здесь все зависит от того, чем именно будет заниматься бизнесмен, какой оборот будет у его компании, какое количество сотрудников планируется привлечь и пр. Как правило, весь микробизнес работает на упрощенной системе, которая облегчает процесс ведения отчетности и снижает налоговую нагрузку.

Внимание: если при регистрации не указать систему налогообложения, то по умолчанию налоговики ставят всех на общую систему, которая не является оптимальной. Продумайте, по какой схеме вам удобнее работать и подавайте заявление при регистрации.

Рассмотрим, как осуществляет деятельность ИП в другом регионе, работая на разных системах налогообложения. Правила для разных систем меняются, поэтому вам нужно понимать, как вести деятельность, чтобы не нарушать закон.

Патентная система

Первым делом разберем упрощенную систему с патентом. Данная схема регулируется налоговым кодексом, в частности статьей 26.5. Предприниматель регистрируется в налоговом органе и получает патент. Далее он переезжает в другой регион. Что нужно ему сделать? Патент подразумевает привязку к определенному региону (там, где он выдан). Это регулируется статьей 364 Налогового кодекса РФ. Соответственно, если предприниматель уже получил патент, а потом решил переезжать, то ему нужно пройти всю процедуру заново, подав заявление в налоговую, чтобы его сначала поставили на учет в новом месте, а затем подав заявление на переоформление патента.

Рассмотрим пример. ИП открывает в Новосибирске магазин по торговле алкоголем. Эта деятельность требует получение патента. Он получает патент по месту регистрации торговой точки. Затем он решает расширить свою сеть и открывает второй магазин в Воронеже. В Воронеже необходим второй патент, который оформляется уже в местных налоговых органах. Налоги при этом платятся именно по месту регистрации предпринимателя (в нашем случае это Новосибирск). В Воронеже он оплачивает исключительно стоимость патента.

Если магазины находятся в трех и более регионах, то и оплата за них осуществляется в регионы (именно за патенты). Соответственно, декларация по доходам сдается по месту регистрации ИП, а не по месту действия патентов. ПСН подразумевает ведение книги учета дохода и расхода. Точнее, вести сразу две: по упрощенке и по патентной системе. По патентной вносятся только полученные доходы, а в книге по УСН и доход, и расход.

Классическая упрощенка

Далее рассмотрим вариант ведения бизнеса по упрощенной схеме. Он обращается в налоговую по месту жительства и получает соответствующий сертификат. Если применяются схемы доход 6% или доход минус расход 15%, то кроме регистрации ИП не нужно ничего. Он может вести работу по всей территории Российской Федерации, при этом не подавая документы на постановке на учет в новом регионе.

Внимание: в случае если ИП покупает нежилое помещение для ведения бизнеса, то он становится на учет в населенном пункте, где оно расположено. Поэтому проще действовать через аренду помещений.

Налоги бизнесмен платит именно там, где он зарегистрирован, даже если он ведет деятельность за тысячи километров от этого места. Расходы и доходы указываются в декларации общие, то есть из всех полученных источников, а не только те, которые ИП получил по месту прописки. И тут есть важный нюанс. В регионах могут действовать понижающие коэффициенты, то есть не 6%, а, например, 3%. Но при этом для частника налоги будут насчитываться по той ставке, которая действует по месту его прописки, даже если в этом месте он не работает.

Раз в год, после отчетного периода, предприниматель сдает декларацию по месту прописки и доплачивает необходимые суммы в бюджет. Для учета он обязан вести книгу учета расходов и доходов, которая действует для всех, работающих на упрощенке. Книга у ИП должна быть одна для всех торговых точек. В нее вносятся данные с каждой из каждого региона и по каждому виду деятельности, согласно датам получения прибыли и расходов.

Вмененный доход

ИП, работающий на ЕНВД, работает по упрощенной системе и регистрируется по месту своего проживания. Если он планирует переехать, то ему нужно явиться в налоговую и перерегистрироваться на новом месте, как плательщик вмененного дохода. На это ему дается пять дней — работать без перерегистрации считается нарушением закона со всеми вытекающими из этого нюансами. Перерегистрация не занимает много времени: нужно обратиться в территориальное отделение налоговой по новому месту жительства и подать соответствующее заявление.

Если вы ведете разносную (развозную) деятельность, то нужно регистрировать вмененный доход по месту проживания, даже если вы работаете в других регионах. Причем если вы зарегистрированы как ИП по месту жительства, то нужно все равно прийти в налоговую и зарегистрироваться, как плательщик единого вмененного дохода. Налоговый кодекс с 2013 года прописывает вмененный доход как необязательный, то есть вы не обязаны его платить. Для него по умолчанию действует упрощенная схема, что облегчает учет и снижает нагрузку на бизнесменов.

При этом вмененный доход оплачивается именно там, где частный предприниматель зарегистрирован, как плательщик ЕНВД. В случае если в одном месте работа осуществляется по вмененке, а во втором по классическому УСН, то вмененка оплачивается там, где ИП зарегистрирован как плательщик ЕНВД, а остальные доходы там, где он прописан. Соответственно, учет доходов и расходов ведется отдельно, и для этого вам понадобятся разные книги. Декларации подаются тоже отдельно, одна по упрощенке, вторая по вмененному доходу. Вторая сдается именно там, где частный предприниматель зарегистрирован, как плательщик вмененного дохода, но если велась разносная или развозная продажа продукции или услуг, то подача декларации осуществляется именно по месту прописки.

Важно: при разъездной торговле не нужно регистрироваться на каждом новом месте. Предпринимателю достаточно платить вмененный налог по месту своей регистрации. Но это правило не действует для автономных магазинов и торговых точек.

Помните, что основная декларация при работе по упрощенной схеме налогообложения подается именно по месту регистрации предпринимателя. Если бизнесмен работает по вмененному доходу в другом регионе (и зарегистрирован там как плательщик), не осуществляя более никакой деятельности по упрощенной схеме, он обязан сдавать две декларации. Одна подается по месту ведения бизнеса по ЕНВД, а вторая, нулевая, по месту регистрации УСН.

Выводы и нюансы работы

Выше мы рассмотрели основные варианты того, как действовать, если ИП зарегистрирован в одном городе, а деятельность в другом городе ведётся. Чтобы вы смогли легко разобраться в режимах налогообложения, мы составили небольшую табличку, в которой представлены все необходимые вам данные.

Работа по каким режимам ведетсяГде нужно встать на учетГде нужно заплатить налогиГде нужно сдавать декларации
Упрощенная схема и патентПо месту работы (во всех регионах)По месту работы (во всех регионах)Декларация подается по упрощенке по месту регистрации/жительства. За патент отчитываться не нужно.
Упрощенная схемаПо месту регистрации/жительстваПо месту регистрации/жительстваДекларация подается по упрощенке по месту жительства.
Упрощенная схема и вмененный доходПо месту работы (во всех регионах)По месту работы (во всех регионах)Подается две декларации: по упрощенке по месту регистрации, по вмененке по месту работы.

Далее рассмотрим несколько важных нюансов по работе и отчетности. В случае если предприниматель работает по классической упрощенной схеме налогообложения, то он заполняет и сдает декларацию, а также оплачивает необходимые налоги исключительно там, где он зарегистрирован, то есть по месту жительства ИП. Он может вести работу в других городах и регионах России, но отчитываться нужно только по месту основной регистрации: перерегистрироваться в других местах нет необходимости.

При работе по ПСН нужно оформить патент на все виды деятельности, которые попадают под патентирование. Более того, вам понадобятся отдельные патенты в разных регионах (оформление осуществляется в территориальных налоговых отделениях). При этом на одного ИП может быть оформлена любое количество патентов: никаких ограничений на эту тему нет. Налоги он платит по месту регистрации, декларации подает там же. В схеме по вмененному доходу подается две декларации — там, где он зарегистрирован, как УСН, и там, где оплачивается ЕНВД.

В случае если ИП работает по упрощенке, но при этом использует вмененку или патенты, то декларации и налоги платятся по месту регистрации бизнесмена. Единственное, что необходимо в таких случаях, это обеспечение раздельного учета расхода и дохода. Вы должны вести учет по каждому виду деятельности, и если, например, не работаете по упрощенке, то сдаете по ней нулевую декларацию. Подавать ее нужно в любом случае, даже если вы не ведете деятельность.

При найме сотрудников вам нужно зарегистрировать их в пенсионном фонде, а также в фонде соцстраха по месту своей регистрации. То есть если вы зарегистрированы как ИП в Новосибирске, а нанимаете работников в Москве, то они регистрируются в Новосибирске. Все взносы также платятся в Новосибирск, равно как и сдаются отчеты. Неважно, где они проживают и работают на самом деле, важно, куда платить налоги вы будете.

Помните, что если вы нарушите данные правила, то налоговые органы могут оштрафовать вас согласно статьям 116 и 117 НК РФ. Размер штрафа зависит от полученных доходов и может доходить до 20% от общей суммы, поэтому лучше не нарушать.


Деятельность ИП в другом городе или регионе

В нашей сегодняшней публикации мы предлагаем разобраться в таком вопросе, как деятельность ИП в другом городе или регионе.

Правила государственной регистрации индивидуальных предпринимателей устанавливает Федеральный закон от № «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с изменениями и дополнениями от 01.01.2019 года.

Если вы достигли совершеннолетнего возраста и решили заняться предпринимательством, вам потребуются следующие документы для регистрации ИП:

  • заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  • копия российского паспорта;
  • квитанция об уплате госпошлины за регистрацию ИП в размере 800 руб.

Обратите внимание: подпись на заявлении, а также копия паспорта должны быть засвидетельствованы в нотариальном порядке, за исключением случая, когда заявитель представляет документы лично и одновременно представляет паспорт.

зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем вы можете через своего представителя без личного присутствия.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговом органе по месту его жительства, то есть по месту регистрации, указанному в паспорте.

В случае если в паспорте отсутствует место регистрации, то государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в налоговом органе по месту пребывания.

Если вы принимаете на работу наемных работников, вы также должны стать на учет в фонд социального страхования по месту регистрации своего местожительства. С 2017 года постановка на учет в ПФР в качестве работодателя отменена, так как администрированием взносов на пенсионное и медицинское страхование занимается не ПФР а ИФНС. В ФСС и ИФНС вы должны будете платить взносы с заработной платы наемных работников.

Создавать филиалы индивидуальный предприниматель в других населенных пунктах не имеет права, но осуществлять предпринимательскую деятельность в другом регионе возможно. Все зависит от того, какую систему налогообложения выбрал предприниматель.

Деятельность ИП в другом городе на разных налоговых режимах

Рассмотрим, как предпринимателю вести деятельность в другом регионе, в зависимости от применяемой системы.

Деятельность ИП в другом регионе на патенте

Индивидуальный предприниматель выбирает специальный режим налогообложения — патент.

  1. Стать на учет в налоговую инспекцию.
  2. Подать заявление на работу по патенту.

Не став на учет в налоговой другого субъекта РФ, вы не получите патент, а согласно НК РФ, патент действует только в том регионе, в котором он выдан. , если вы хотите работать в нескольких городах, то в каждом городе вы должны стать на учет и получить патент. Причем один патент выдается на один вид деятельности. у вас может быть неограниченное количество патентов.

Оплата стоимости патента происходит только на счета того региона, который выдал вам патент.

Отчетность при деятельности ИП в другом регионе (ПСН)

С точки зрения отчетности патентная система в случае деятельности ИП в другом регионе наиболее удобна: отчет в налоговую на патенте не сдается.

Деятельность ИП в другом регионе на УСН

Если ИП выбирает специальный режим налогообложения — упрощенная система налогообложения, он должен знать следующее:

  • на учет в налоговой по месту ведения предпринимательской деятельности, отличной от регистрации места проживания, становиться нужно только в случае, если предприниматель приобретает в данном регионе нежилое помещение;
  • уплату налогов (авансовые платежи по УСН) необходимо производить в налоговую по месту постановки на учет. если вы не приобретали недвижимость в другом регионе, следовательно, не становились там на учет, значит, налог на УСН оплачиваете по месту регистрации, хоть и работаете в другом населенном пункте.

При определении налоговой базы, учитывается совокупный доход предпринимателя, полученный за определенный период по всем видам деятельности, независимо от того, в каких городах предприниматель осуществляет свою деятельность.

Применять ставку для УСН предприниматель может только того региона, в котором он стоит на учете.

Читайте также:  ЕНВД, 2 торговые точки, расположенные в разных города?

Например, предприниматель на УСН (доходы) зарегистрировался в Москве, там же он стал на учет. По этому региону ставка УСН (доходы) составляет 6%. Предпринимательскую деятельность решил вести в Крыму, как было написано выше можно не регистрироваться в Крыму, если не приобретена там недвижимость. По Крыму ставка УСН (доходы) составляет 3%. Но предприниматель, зарегистрированный в Москве, не сможет ее применять.

ИП применяет ставку налога, которая принята в том регионе, в котором он поставлен на учет, независимо от места, в котором фактически получены доходы.

Отчетность при деятельности ИП в другом регионе (УСН)

Сдается по месту жительства, независимо от мест осуществления деятельности. Книга учета доходов и расходов ведется одна, независимо от того, что индивидуальный предприниматель ведет деятельность в разных регионах. Собираете по всем объектам первичную документацию и в хронологическом порядке записываете в КУДиР.

Уплата налогов при смене города или региона

Местные власти вправе устанавливать налоговые ставки УСН, которые будут действовать в конкретном регионе(346.20 НК РФ). Поэтому изменение регистрации места жительства может повлечь изменение налоговой ставки. Сведения об уплаченных авансовых платежах предыдущая налоговая самостоятельно передаст той налоговой, в которой вы будете стоять на учете после смены места жительства. Никаких уведомлений с вашей стороны заполнять не надо.

Размер годового налога УСН, согласно пояснений в письме Минфина 09.07.2012 № 03-11-06/2/86, необходимо рассчитать из налоговой ставки, которая действует в месте новой регистрации. Если до смены налоговой вы применяли более высокую ставку, то возникнет переплата, которую можно вернуть или учесть в счет платежей будущий периодов. А вот если предыдущая налоговая ставка была ниже, то необходимо сделать доплату.

Для общего сведения проинформируем о минимальных и максимальных ставках налога УСН:

  • для объекта «доходы» в пределах от 1 до 6%;
  • для объекта «доходы минус расходы» в пределах от 5 до 15%;
  • 0% — для ИП, зарегистрированных после вступления в силу закона субъекта РФ о введении налоговых каникул для ИП.

Деятельность ИП в другом городе на ЕНВД

Постановка на учет

В течение пяти дней с начала ведения деятельности стать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать заявление в налоговую, указав виды деятельности, по которым будет применяться ЕНВД.

Особенность

При осуществлении разносной или развозной торговли, независимо от того, в каком регионе ведется деятельность стать на учет надо в качестве плательщика ЕНВД только в налоговой по месту регистрации жительства.

Уплата налогов

Единый налог на вмененный доход предприниматель должен уплачивать по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД, в отличие от страховых взносов.

Страховые взносы, как фиксированные за себя, так и за наемных работников, необходимо перечислять на реквизиты налоговой и ФСС по месту жительства (регистрации).

Сдача отчетности

Декларация по ЕНВД сдается предпринимателем в налоговый орган субъекта РФ, в котором он состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Если деятельность относится к развозной или разносной торговле, ИП сдает отчетность в инспекцию по месту жительства, при осуществлении таких видов деятельности именно здесь он состоит на учете, как плательщик ЕНВД.

Уплата страховых взносов и НДФЛ

При наличии наемных работников перечислять НДФЛ и страховые взносы на обязательное страхование ИП, осуществляющий деятельность в месте, отличном от его основной регистрации, должен по реквизитам той ИФНС, в которой он был зарегистрирован в качестве ИП. Такая же ситуация обстоит и со сдачей отчетности. Фиксированные взносы за себя ИП уплачивает также в ИФНС по месту основной регистрации.

Подведем итоги

Действия индивидуального предпринимателя при ведении деятельности в других регионах:

Режим налогообложения

Постановка на учет

Уплата налога

Сдача отчетности

В каждом регионе осуществления деятельности

В каждом регионе осуществления деятельности

УСН – по месту жительства.

ПСН – не сдается вообще.

Только по месту жительства (одно исключение описано в тексте)

По месту жительства

По месту жительства

В каждом из регионов, в котором осуществляется деятельность

В каждом из регионов, в котором осуществляется деятельность

В каждом из регионов, в котором осуществляется деятельность на ЕНВД

По месту жительства ИП

По месту жительства ИП

По месту жительства ИП

Статья отредактирована в соответствии с актуальными изменениями законодательства 26.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Комментарии

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку “Отправить” вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

ИП зарегистрирован в Ленинградской области может ли он осуществлять деятельность на ЕНВД в городе СПб?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”, планирует открыть магазин в другом городе того же региона, где проживает предприниматель (Нижегородская область). Переходить на уплату ЕНВД или приобретать патент в отношении планируемой деятельности ИП не планирует. Покупка помещения для магазина не планируется (рассматриваются варианты аренды либо использования помещения, зарегистрированного на второго супруга).
Сможет ли ИП в данном случае применять УСН? Нужно ли ИП регистрироваться в ИФНС по месту расположения магазина (то есть в другом городе)? Куда ИП будет сдавать отчетность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Осуществление ИП предпринимательской деятельности на территории разных субъектов РФ или муниципальных образований (поселений, городских округов и т.п.) не является основанием для утраты права на применение УСН.
При этом обязанности постановки на учет по месту осуществления деятельности для ИП, применяющего УСН, не предусмотрено. Декларацию по УСН, расчет по страховым взносам, отчетность по НДФЛ, удержанному с доходов наемных работников, необходимо представлять в налоговый орган по месту жительства ИП вне зависимости от места осуществления им предпринимательской деятельности.

Обоснование вывода:

Постановка на налоговый учет

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 83 НК РФ индивидуальный предприниматель (далее – ИП) подлежит постановке на учет в налоговом органе:
1) по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП;
2) по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств – на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ;
3) по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Как мы поняли из вопроса, ИП не планирует приобретать помещение магазина (недвижимого имущества) на территории иного населенного пункта, что не требует постановки физического лица на налоговый учет по этому основанию.
Иными основаниями, с которыми НК РФ связывает необходимость постановки ИП на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности, являются, в частности, возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога на игорный бизнес (п. 2 ст. 366 НК РФ), налога на добычу полезных ископаемых (ст. 335 НК РФ) или ЕНВД для отдельных видов деятельности (п.п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ). Также возникает обязанность постановки на учет при осуществлении предпринимательской деятельности на основе патента на территории, на которой ИП не поставлен на налоговый учет (п. 2 ст. 346.45 НК РФ), и в случае возникновения обязанности уплачивать торговый сбор (ст. 416 НК РФ). Смотрите, например, письма Минфина России от 25.10.2015 N 03-11-06/3/61231, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241.
Положения ст. 83 и главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения” НК РФ (далее – УСН) не обязывают ИП становиться на налоговый учет по месту осуществления предпринимательской деятельности, если оно отличается от места его жительства (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-11/13, смотрите также письмо УФНС по Калининградской области от 29.10.2008 N ВЛ-11-17/13152).
В рассматриваемой ситуации ИП применяет УСН и не планирует приобретать патент или переходить на уплату ЕНВД в связи с планируемой предпринимательской деятельностью на территории другого муниципального образования. Иные основания для постановки ИП на учет по месту осуществления такой деятельности также отсутствуют. Поэтому в данном случае ИП не должен вставать на учет в налоговом органе города, где будет открыт новый магазин.
Таким образом, ИП, применяющий УСН, проживающий и состоящий на налоговом учете в одном муниципальном образовании, независимо от того, что он осуществляет предпринимательскую деятельность в другом муниципальном образовании, обязан в установленном порядке исчислять и перечислять налоги в бюджет по месту жительства (регистрации), а также исполнять другие обязанности налогоплательщика, предусмотренные ст. 23 НК РФ. Смотрите письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-11-11/309.

УСН

Случаи, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, определены в п. 4 ст. 346.13 НК РФ: это превышение установленного лимита доходов и допущение несоответствия требованиям, установленным п.п. 3 и 4 статьи 346.12 и п. 3 статьи 346.14 НК РФ. Осуществление ИП предпринимательской деятельности на территории разных субъектов РФ или муниципальных образований (поселений, городских округов и т.п.) не является основанием для утраты права на применение УСН.
Согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и с пп.пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 150 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным п.п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.
На основании п. 6 ст. 346.21 и пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также представление деклараций производятся по месту жительства ИП (письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216, от 15.12.2010 N 03-11-11/288, письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.2010 N 20-14/2/037613).
Особых условий для предоставления налоговой декларации по УСН при осуществлении ИП деятельности на территории другого населенного пункта НК РФ не предусматривает.

НДФЛ

Что касается обязанностей налогового агента по НДФЛ, которые возникают у ИП при выплате доходов физическим лицам (наемным работникам), то в силу п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма удержанного у налогоплательщиков налога также уплачивается в бюджет по месту жительства налогового агента – ИП (смотрите также письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216).
Перечислять исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ в бюджет по месту осуществления деятельности налоговые агенты – ИП обязаны только в случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения (абзац четвертый п. 7 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241, от 21.01.2013 N 03-04-05/3-47).
Обязанность представлять сведения, предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ, в налоговый орган по месту осуществления деятельности налоговые агенты – ИП обязаны в случае постановки на учет по месту осуществления такой деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения. Для налоговых агентов – ИП, применяющих УСН, такой обязанности не установлено.
Следовательно, ИП, применяющий УСН, по месту своего учета (т.е. по месту жительства) подает и предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ сведения:
– документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по каждому физическому лицу (на сегодняшний день – форма 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@);
– ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Страховые взносы

Прежде всего напомним, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС России (в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ФФОМС (далее – страховые взносы) переданы налоговым органам. В НК РФ внесены соответствующие поправки, а также введена глава 34 “Страховые взносы” (ст. 2 НК РФ, п.п. 8, 11 ст. 1, п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование”).
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ ИП, как производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, так и не производящие такие выплаты, являются плательщиками страховых взносов. При этом, если у ИП есть наемные работники, которым он производит выплаты, исчисление и уплата страховых взносов производятся им отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).
В соответствии с п. 7.2 ст. 83 НК РФ (вступившим в силу с 1 января 2017 года) постановка на учет физического лица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту его жительства. Отметим, для этого физическому лицу необходимо представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов (причем сделать это можно в любой налоговый орган по своему выбору). Необходимости постановки ИП на учет в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе по месту осуществления деятельности, отличном от места жительства, не предусмотрено.
В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ ИП, производящий выплаты физическим лицам, представляет расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту своего жительства. Иного порядка предоставления соответствующего расчета для ИП, производящего выплаты физическим лицам, положениями НК РФ не предусмотрено (причем вне зависимости от применяемой им системы налогообложения).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
– Энциклопедия решений. Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

13 января 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) До 31 декабря 2016 года постановка ИП на учет в качестве плательщика страховых взносов осуществлялась также исключительно по месту его жительства. Подробнее смотрите Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” и ЕНВД. Куда подавать отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету по наемным работникам, если предприниматель зарегистрирован в одном субъекте РФ, а деятельность ведется в другом субъекте РФ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.).

Контур.Эльба

ЕНВД и Санкт Петербург

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД или «вмененка») является вот уж несколько лет как обязательной системой налогообложения для некоторых видов деятельности. Причём окончательно они определяются на местном уровне (какие именно виды предпринимательской деятельности к ЕНВД будут отнесены именно в Санкт-Петербурге, какой размер будет у коэффициентов и т.д.). Учитывая новые законодательные инициативы ЕНВД с 2013 года стало возможным выбирать, но для некоторых видов деятельности это либо невозможно, либо безальтернативно. Санкт-Петербург по ЕНВД получил довольно большой перечень видов деятельности. В принципе, любой предприниматель на ЕНВД в Санкт-Петербурге может вести бизнес без бухгалтера, все расчеты налогов и взносов достаточно просты, и они с легкостью автоматизированы в онлайн-сервисе Контур Эльба. По сути, это автоматизированные по максимуму бухгалтерские услуги онлайн, практически всё сервис для вас сделает самостоятельно, а при появлении вопросов — можно получить консультацию экспертов СКБ Контур (это компания-разработчик Эльбы, к слову, крупнейшая в России, в плане электронной отчетности для бизнеса). Если вы предприниматель, сервис за минуты сделает онлайн расчет ЕНВД, автоматически заполнит декларацию ЕНВД и вы сможете сдать её онлайн, у вас будет бесплатный календарь отчетности с уведомлениями на эл.почту, возможность делать расчеты с сотрудниками, платить за них взносы, налоги, вести торговлю, заключать договоры, выставлять счета и много другое. Кому-то хватает бесплатных возможностей, кому-то интересно перейти на платные тарифы, но ради любопытства в любом случае можно порекомендовать зарегистрироваться, к тому же месяц можно полноценно бесплатно работать. Как-никак, Эльбу выбрали сотни тысяч предпринимателей и даже бухгалтеров (в Эльбе можно бизнес на любом налоговом спецрежиме), настолько всё удобно, продуманно и сделано для людей:

Читайте также:  Авансовый налог за минусом фиксированных взносов?

Итак, как бы вы не вели учет и отчетность в бизнесе, виды предпринимательской деятельности в городе Санкт-Петербург, относимые к ЕНВД, следующие:

Основание
Налоговый кодекс РФ, глава 26.3 статьи 346.26-346.33
Закон СПб от 17.06.2003 N 299-35
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 26.3

Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (принят ЗС СПб 04.06.2003)

Внимание. Актуальную версию законов нужно проверить на сайте налоговой (например), а если вам достаточно перечня видов деятельности (базы ОКВЭД), которые Эльба всегда подгружает в актуальном состоянии, то можно спокойно пользоваться Эльбой.

Налогоплательщики и виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность*, облагаемую единым налогом.

В Санкт-Петербурге ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • оказания ветеринарных услуг;
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (Методические рекомендации по формированию тарифов утверждены распоряжением КЭРППиТ от 19.09.2005 N 62-р);
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
    розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

*Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Применение ЕНВД в Санкт-Петербурге не распространяется на крупнейших налогоплательщиков.

ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

С января 2011 г. аптечные учреждения в г. Санкт-Петербург не вправе уплачивать ЕНВД, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале учреждения составила более 25%.

Плательщиками ЕНВД могут быть и бюджетные учреждения, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, которая подпадает под ЕНВД.

Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете в СПб, ведущие поименованные виды деятельности, обязаны в 5-дневный срок с начала своей деятельности на территории Санкт-Петербурга встать на налоговый учет по месту деятельности. Порядок постановки на учет разъяснен в Письме ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@.

Приказом ФНС РФ от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ утверждены формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.26
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.28

Федеральные:
Приказ ФНС РФ от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@
«Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.02.2011 N 19917)
Письмо ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@
«О порядке учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
«ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению»
(утв. Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163) (ред. от 23.12.2010)

Санкт-Петербург:
Распоряжение Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли Правительства Санкт-Петербурга от 19.09.2005 N 62-р
«О Методических рекомендациях по формированию тарифов на оплату услуг по хранению автомототранспортных средств на автостоянках на территории Санкт-Петербурга»

Освобождение от уплаты налогов

Организации, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты:
налога на прибыль — в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД;
НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);
налога на имущество организаций, используемое для ведения указанных в законе Санкт-Петербурга «вмененных» видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты:
налога на доходы физических лиц — в отношении доходов от деятельности, облагаемой единым налогом;
НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);
налога на имущество физических лиц, используемое при деятельности, облагаемой единым налогом.

Иные налоги, не поименованные выше, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов.

Применение ЕНВД не освобождает ни организации, ни индивидуальных предпринимателей от обязанностей налоговых агентов.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.26
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.32.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (см. ниже Приложение).

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Значение К1 — коэффициента-дефлятор, определяется Министерством экономического развития РФ. На 2012 г. установлен в размере 1,4942.

Значение К2 — коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, определен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35. С его значениями можно ознакомиться в Приложении к данному разделу.

В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:
внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга»;
внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга».

Таблица с указанием коэффициента базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в Санкт-Петербурге составлена с учетом данного разграничения.

Учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

По иным видам деятельности, не облагаемым единым налогом, все налоги и сборы уплачиваются по общему режиму налогообложения.
Федеральные:
Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612
«Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243)

Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (принят ЗС СПб 04.06.2003)
Закон Санкт-Петербурга от 25.07.2005 N 411-68
(ред. от 13.07.2011) «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга» (принят ЗС СПб 30.06.2005)

Особенности и льготы
При наличии более 70% инвалидов от общей численности работников у налогоплательщиков, оказывающих бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором, корректирующий коэффициент К2 равен 0,2.
При осуществлении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг общественного питания на территории военных городков и воинских частей, коэффициент К2 равен 0,2.
При осуществлении плательщиками ЕНВД розничной торговли через киоски, палатки, лотки и до. объекты стационарной торговли сети без торговых залов, а также объекты нестационарной сети и розничной торговли через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров на территориях:
Внутри городских муниципальных образований СПб (подпункты 82-111 пункта 3 ст. 7 Закона СПб от 30.06.2005 N 411-68) значение К2 с 1 октября по 1 апреля равно 0,2;
На внутридворовой территории — понижается на 30% при подтверждении уполномоченного исполнительного органа власти СПб.
Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (принят ЗС СПб 04.06.2003)

Налоговый период
Квартал.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.30

15% величины вмененного дохода.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.31

Порядок и сроки уплаты
По итогам квартала налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.32

Федеральные:
Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н
(ред. от 19.11.2009) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения» (вместе с «Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2009 N 13192)
Приказ ФНС РФ от 12.01.2010 N ММ-7-6/4@
«Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)»

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней.

45% от сумм, подлежащих зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, поступает в бюджеты муниципальных образований (Закон Санкт-Петербурга от 24.11.2010 N 651-144).
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.33

Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 24.11.2010 N 651-144
(ред. от 31.05.2011) «О бюджете Санкт-Петербурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (принят ЗС СПб 17.11.2010)

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные в Санкт-Петербурге по различным видам деятельности:

ИП зарегистрирован в Ленинградской области может ли он осуществлять деятельность на ЕНВД в городе СПб?

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

9) размещения рекламы на транспортных средствах;

10) оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Если вы осуществляющие виды предпринимательской деятельности подпадающие под ЕНВД то в соответствии со статьей 346.28 НК РФ вы обязаны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в течении 5 дней с момента начала деятельности, по месту нахождения организации (месту регистрации индивидуального предпринимателя) или по месту деятельности, в зависимости от того какой вид деятельности вы осуществляете! По правилам, установленным п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока, исчисляемого днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Кроме того, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Например, вы начали осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность с 15 июля (четверг) 2010 г. Первым днем пятидневного срока для постановки на налоговый учет будет 16 июля (пятница) 2010 г. Последний день срока — 22 июля 2010 г. (пять рабочих дней с 16 по 22 июля 2010 г.). То есть вы обязаны встать на учет в налоговом органе до 22 июля 2010 г. включительно.

Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, ведет развозную или разносную розничную торговлю либо осуществляет деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах, то нужно встать на учет по месту нахождения организации (месту регистрации индивидуального предпринимателя).

При осуществлении иных видов деятельности подпадающих под ЕНВД постановка на учет производится по месту осуществления данной деятельности.

Например если вы оказываете услуги по автоперевозкам пассажиров и грузов или размещению рекламы на транспорте, постановка на учет и уплата налога осуществляются по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Так установлено п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Это правило применяется, даже если вы будете осуществлять данные виды деятельности на территории других муниципальных образований или регионов, т.е. не по месту своего нахождения (месту жительства — для индивидуальных предпринимателей).

Читайте также:  Какой налог в нашем случае будет выгоднее: ЕНВД или патент?

Таким образом, для применения ЕНВД по данным видам деятельности не имеет значения, введен ли этот спецрежим на других территориях, где вы оказываете данные услуги. Так как руководствоваться вы должны решением местного представительного органа о введении ЕНВД по месту вашего нахождения (месту жительства — для индивидуального предпринимателя).Если вы осуществляете облагаемую ЕНВД деятельность в разных районах города Санкт-Петербурга, которые обслуживаются разными налоговыми инспекциями, то вам не нужно вставать на учет в каждой из этих инспекций. Достаточно это сделать в одной из них. Причем на учет вас поставят в налоговом органе по тому месту осуществления деятельности, которое вы укажете первым в заявлении о постановке на учет.

Например, вы занимаетесь розничной торговлей и открываете магазин в приморском районе СПб, в течение пяти дней с момента начала деятельности вы обязаны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности, то есть в приморском районе. Второй магазин вы открываете в невском районе СПб, вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД в невском районе вам уже не надо, так как отчитываться вы можете по месту регистрации первого магазина в приморском районе.

Данное положение касается не только розничной торговли, но и других видов деятельности подпадающих под ЕНВД, вставать на учет по которым надо по месту осуществления деятельности, а именно это перечисленные выше пункты: 1)бытовые услуги; 2) ветеринарные услуги; 3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) платные автостоянки; 6)стационарная розничная торговля; 7) услуги общественного питания без залов обслуживания; 10) оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.

Обратите внимание на то, что система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Если ваш вид деятельности подпадает под вмененку, то работать вы можете только по ней! Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (упрощенной или в виде ЕНВД). Единственной альтернативой для предпринимателя (организации) может быть только общая система налогообложения, которая как правило не выгодна для предпринимателя так как сложнее в ведении, в отчетности и ставка по налогам на много выше чем по ЕНВД.

Если вы осуществляете разные виды деятельности одни, из которых подпадают под ЕНВД, а другие нет, то вы обязаны отчитываться по разным системам, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Например, вы занимаетесь розничной и оптовой торговлей (В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 розничная торговля подпадает под ЕНВД, оптовая НЕТ). В этом случае вы обязаны применять ЕНВД по розничной торговле, а в отношении оптовой торговли вправе применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененый доход, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности, заявление по форме ЕНВД−1 для организаций и ЕНВД−2 для ИП о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Налоговый орган в свою очередь обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Заявление о постановке на учет налогоплательщик подает в налоговую инспекцию лично или направляет по почте с ценным письмом с вложенной описью! В случае если вы не исполните свою обязанность по постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, налоговый орган может привлечь вас к ответственности на основании ст. 116 НК РФ.

Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ ужесточает ответственность за не постановку на учет в налоговом органе.

В частности, в ст. 116 НК РФ внесены изменения, согласно которым :
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным налоговым Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным налоговым Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.»;

Кроме того, директор и главный бухгалтер организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 2000 руб. до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ, ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).

Если организация или ИП хотят прекратить деятельность, то снятие с учета налогоплательщика единого налога , осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Акция!

При регистрация ИП в
Санкт-Петербурге
ОТКРЫТИЕ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА БЕСПЛАТНО!

Как зарегистрировать ИП в другом городе и платить налоги

Вопрос о ведении деятельности в другом городе может возникнуть у индивидуального предпринимателя по двум причинам – в связи с переездом или расширением бизнеса. В первом случае, когда меняется адрес прописки, все сведения об ИП переносятся путем межведомственного взаимодействия. ФМС по новому месту жительства самостоятельно передает данные в ФНС, где производится постановка на учет и об этом уведомляются небюджетные фонды. Предпринимателю останется только закрыть старый расчетный счет и открыть новый по месту жительства. Но если в другом городе планируется только работа дополнительных торговых или других точек, то вопрос о регистрации ИП и уплате налогов решается в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Привязанность к налоговому режиму

Расширение бизнеса на другие регионы у юридических лиц решается путем создания обособленных подразделений с постановкой на налоговый учет по месту их деятельности. Индивидуальный предприниматель не имеет права создавать территориально отделенное предприятие со стационарными рабочими местами. При этом он может вести бизнес по всей территории России, оставаясь зарегистрированным по месту жительства. Но в некоторых случаях предполагается постановка на учет в органах ФНС по месту работы. Все зависит от системы налогообложения, по которой ИП ведет свою деятельность, а также от налогового режима, принятого в другом городе.

Для физических лиц подходят все имеющиеся системы начисления и уплаты налогов, включая:

  • общую – ОСНО;
  • упрощенную – УСН с расчетом 6% от доходов или 15% от прибыли (ставки могут уменьшаться регионально);
  • на сельхоз деятельность – ЕСХН;
  • на вмененный доход – ЕНВД;
  • патент.

Если при регистрации не подать в налоговую инспекцию заявление или уведомление о переходе на выбранную систему налогообложения, то автоматически присваивается ОСНО, которая в большинстве случаев не только нецелесообразна, но и крайне невыгодна.

При ведении бизнеса в другом городе практически на всех системах налогообложения действует общее правило: ИП должен регистрироваться по месту жительства и дополнительно вставать на учет не потребуется . Исключением из этого правила являются только два налоговых режима – ЕНВД и патент. Их использование при осуществлении деятельности в новом регионе требует регистрации в местных органах ФНС.

Общая система

Применение ОСНО в другом городе возможно в тех случаях, когда бизнес ИП по месту основной регистрации (по прописке) облагается налогами по одному из двух режимов:

  • такой же общей системе налогообложения;
  • ЕНВД, но в новом регионе он не предусмотрен.

В обоих случаях все налоги, включая НДФЛ от введенных в другом городе направлений, взимаются, как и раньше. Аналогично сдается и вся необходимая отчетность, в которую включается движение средств по бизнесу ИП. Заводить отдельную Книгу учета хозопераций тоже не нужно.

Если по любым причинам, в том числе из-за распространения деятельности на другие регионы доходы предпринимателя вырастут больше чем на 50%, то в соответствии с п.10 ст.227 НК , он обязан представить новую декларацию. В нее вносится сумма предполагаемого дохода, исходя из которой будут пересчитаны размеры авансовых платежей.

Индивидуальный предприниматель, работающий на ЕСХН, при расширении бизнеса на другой регион будет уплачивать такой же налог, независимо от осуществляемого там вида деятельности, но только в том случае, если доходы от продажи сельскохозяйственной продукции будут составлять не меньше 70% от общей суммы доходов. Такие нормы оговариваются в ст. 346.2 НК.

Если по итогам года из-за начала работы в другом городе (либо по другим причинам) были нарушены указанные требования, то ИП должен уведомить об этом налоговую инспекцию и перейти на общую систему налогообложения, причем полностью, а не только по той деятельности, которая ведется в новом регионе. При этом будет произведен перерасчет налоговых сумм за прошлый год в соответствии с правилами ОСНО.

Кроме указанных, существует еще ряд ограничений для применения ЕСХН, которые следует учитывать при расширении бизнеса. ИП, работающий на этом налоговом режиме, не может открывать ни в своем, ни в другом городе:

  • производственные мощности по выпуску подакцизной продукции;
  • заведения по организации азартных игр.

Налоговую декларацию ИП также подает только по месту жительства, указав в ней все доходы и расходы, включая результаты хоздеятельности в другом городе. Книга учета тоже ведется общая для всех хозяйственных операций.

Индивидуальному предпринимателю, деятельность которого облагается «упрощенкой», легче всего расширять бизнес в любом другом городе. Здесь нет никаких ограничений и условий, кроме тех, которые предусматриваются данной системой налогообложения. При этом существует ряд преимуществ:

  • не надо становиться на учет – достаточно регистрации по месту проживания и можно работать по всем регионам;
  • нет необходимости в дополнительной отчетности и Книге учета;
  • все налоги учитывается вместе, независимо от территориальной расположенности;
  • все налоги уплачиваются по месту жительства.

Единственное, на что надо обратить внимание – это ставка налога. Она установлена на уровне 6% от доходов либо 15% от прибыли. Но местным властям разрешается снижать указные проценты, поэтому в другом городе может применяться меньшая ставка. При этом ИП должен платить налоги исключительно по тем процентам, которые установлены по месту его основной регистрации.

ИП, купивший нежилую недвижимость в другом городе, обязан стать на учет в местных органах ФНС. Основанием для этого является местонахождение указанного имущества. Поэтому при необходимости лучше брать помещения в аренду.

У ЕНВД как налогового режима есть много преимуществ и одним из них является то, что он совместим со всеми другими системами налогообложения. Поэтому если в том городе, куда планируется расширить бизнес, «вмененка» разрешена и включает такие виды деятельности, то ее выбор будет очень выгодным решением. При этом нужно будет обязательно встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога по месту ведения бизнеса, то есть в новом регионе. Для этого в течение 5 дней после начала работы в местную ИФНС подается заявление с указанием адреса и вида деятельности, к которой будет применяться единый налог.

Не требуется регистрация ИП в другом городе только в тех случаях, когда осуществляемая там деятельность, попадающая под действие ЕНВД, входит в перечень исключений. К таковым относятся все виды разъездной работы, включая:

  • пассажиро- и грузоперевозки автомашинами;
  • продажу товаров в розницу с выездом (путем развоза или разноса);
  • использование транспортных средств в качестве рекламных носителей.

При оказании одной или нескольких из указанных услуг на территории другого региона ИП, зарегистрированный по месту жительства на любой системе налогообложения, должен здесь же дополнительно стать на учет как плательщик единого налога.

Уплата «вмененки» и подача отчетности в любом случае производится в ту ИФНС, где ИП зарегистрирован в качестве налогоплательщика ЕНВД – либо по месту ведения бизнеса, либо по месту прописки. Когда в каждом из населенных пунктов применяются разные системы налогообложения, то налоги уплачиваются по реквизитам соответствующей налоговой инспекции, в частности – ЕНВД по месту ведения нового бизнеса, а остальные – по месту основной регистрации.

В связи с этим необходимо:

  • учитывать все хозоперации в отдельных Книгах;
  • подавать разные декларации (по «вмененке» – в ИФНС по месту ведения нового бизнеса и уплаты единого налога за исключением указанной выше разъездной деятельности).

Если ИП начал работать только по ЕНВД в другом городе и стал там на учет как налогоплательщик-вмененщик, а по месту основной регистрации на УСН приостановил ведение какой-либо деятельности, то все равно должен подавать две декларации. Но по месту прописки она будет нулевой.

Патент

Патентная система налогообложения применяется не во всех регионах, но является очень выгодной в плане уплаты налогов. По сути, это покупка патента на ведение бизнеса. И если в городе, где предприниматель начинает вести дополнительную деятельность, допускается такой спецрежим, то на него рекомендуется перейти. При этом должны быть соблюдены два условия:

  • вид деятельности должен быть разрешен для обложения таким налогом в соответствии с п.2 ст.346.43 НК;
  • средняя численность персонала, включая все направления работы, не может превышать 15 человек.

Под действие патента подпадает только тот бизнес, который осуществляется на территории указанного в нем субъекта РФ. При этом количество приобретаемых патентов ничем не ограничивается.

То есть, ИП, зарегистрированный по месту прописки, может покупать патенты и работать по ним в любом другом городе России. Для этого не нужно даже становиться на учет во всех ИФНС каждого из регионов, куда территориально относятся эти города или другие населенные пункты. Достаточно подать заявление на приобретение патента, причем без привязки к конкретному налоговому органу, но чтобы он входил в состав того субъекта РФ, на территории которой действует данный спецрежим и находится бизнес предпринимателя. Постановка на учет в ФНС выполнится автоматически.

НДФЛ и выплаты по сотрудникам

При найме сотрудников ИП должен стать на учет во всех небюджетных фондах. Если до приема на работу людей в другом городе работники у предпринимателя уже были и все необходимые процедуры были выполнены, то ничего дополнительно делать не надо. Налоговые зарплатные платежи по всему штатному составу, независимо от региона деятельности и проживания сотрудников, уплачиваются по месту основной регистрации владельца бизнеса.

В тех случаях, когда нанимаются первые для ИП работники по новому месту осуществления деятельности, он тоже должен стать на учет в небюджетных фондах (Пенсионном и Соцстраха) по месту своей прописки. Выплата всех платежей и отчетность по ним также подается в местные органы.

НДФЛ также перечисляются по реквизитам той инспекции, где ИП состоит на учете по прописке. Отчеты по этим доходам подаются туда же (п.2 ст.230 НК).

Несоблюдение указанных требований грозит штрафом в соответствии со ст.116 НК (часть вторая). Штрафная сумма составляет 10% от доходов, полученных за время действующих нарушений, но не меньше 40000 рублей.

Ссылка на основную публикацию