Имущественный вычет за 2005 год?

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров – ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров – Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Статья: Плюсы имущественного вычета в 2005 году (“Главбух”, 2004, N 21)

“Главбух”, N 21, 2004

ПЛЮСЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА В 2005 ГОДУ

С 1 января 2005 г. имущественный вычет будет предоставляться по новым правилам. Новый порядок позволяет налогоплательщику выбрать, как ему выгоднее получить вычет. Поэтому мы расскажем, в каких случаях этим можно воспользоваться и отложить вычет до следующего года.

Также разъясним, на какую сумму имущественного вычета можно рассчитывать в наиболее распространенных случаях, какие бумаги при этом нужно оформить и что в этом смысле принесет 2005 г.

Сколько можно вернуть из бюджета при покупке имущества

Что значит “воспользоваться имущественным вычетом”? Если вы купили квартиру или построили дом, то можете уменьшить свой годовой доход на стоимость этого жилья, но не более чем на 1 000 000 руб. Другими словами, вы имеете право вернуть из бюджета часть денег, перечисленных в виде налога на доходы физических лиц. Получается, максимум, что вам вернет государство, – это 130 000 руб. (1 000 000 руб. х 13%).

Все это прописано в пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ. Здесь же установлены и другие ограничения.

Во-первых, если вы приобрели гараж, земельный участок или нежилое помещение, то получить имущественный вычет нельзя. Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить доход только на суммы, израсходованные на строительство дома или покупку квартиры.

А во-вторых, вычет на покупку жилья человеку предоставляется только один раз. То есть даже если вы купили две квартиры, бюджет возвратит вам не больше 130 000 руб.

Жилье приобрели несколько собственников

Порядок, в котором имущественный вычет предоставляется в этом случае, зависит от того, какое право собственности на квартиру у ее владельцев.

Если новая квартира находится в общей долевой собственности, то имущественный вычет распределяется между владельцами. Причем только между теми из них, на кого выписаны документы, подтверждающие оплату жилья. Естественно, вычет делится пропорционально долям собственников.

А вот когда жилье приобретено в общую совместную собственность, владельцы вправе сами решить, как распределить между собой имущественный вычет. Возможно даже, что весь вычет достанется одному человеку. Поэтому в заявлении на вычет необходимо указать, как имущественный вычет распределяется между собственниками жилья (про то, какие еще документы необходимо представить в инспекцию, мы расскажем ниже). Разумеется, общая сумма вычета при этом не может превышать 1 000 000 руб.

Жилье куплено в кредит

Предположим, чтобы купить квартиру или построить дом, вы взяли в банке ипотечный кредит. В этом случае получить вычет можно не только на стоимость жилья, но и на уплаченные по кредиту проценты. Причем, как мы уже говорили, от стоимости квартиры вы вернете из бюджета не более 130 000 руб. А вот проценты уменьшат ваш доход полностью.

Пример. В 2003 г. Иванов купил коттедж за 1 300 000 руб. Для этого он взял в банке ипотечный кредит, проценты по которому составили 234 000 руб. Выплачивал их Иванов в таком порядке: 156 000 руб. – в 2003 г. и 78 000 руб. – в 2004 г.

Таким образом, Иванов вправе уменьшить свой доход за 2003 г. на 1 000 000 руб. (со стоимости жилья) и на 156 000 руб. (уплаченные проценты). То есть из бюджета он вернет со стоимости коттеджа 130 000 руб. (1 000 000 руб. х 13%), а с процентов – 20 280 руб. (156 000 руб. х 13%).

А по итогам 2004 г. Иванов может воспользоваться имущественным вычетом на сумму оставшихся процентов – 78 000 руб. То есть из бюджета он вернет 10 140 руб. (78 000 руб. х 13%).

Обратите внимание: в настоящее время ст.220 Налогового кодекса РФ позволяет уменьшить доход только на проценты, уплаченные по ипотечным кредитам, которые получены в банках. Но допустим, для покупки квартиры вы заняли деньги у организации, где работаете, или получили не ипотечный кредит. Тогда воспользоваться вычетом на сумму процентов по таким займам в 2004 г. нельзя.

Однако в следующем году ситуация изменится. Дело в том, что с 1 января 2005 г. имущественный вычет будет предоставляться на проценты, уплаченные по любым кредитам и займам. Об этом сказано в ст.1 Федерального закона N 112-ФЗ.

Предположим, вы собираетесь взять (или уже взяли) в этом году заем на приобретение жилья в организации, где работаете. По нашему мнению, имущественный вычет на сумму уплаченных по такому займу процентов можно будет получить в следующем году. Ведь Федеральный закон N 112-ФЗ не требует применять новые правила только по тому жилью, которое приобретено до 2005 г.

Однако проконсультировавшись по этому вопросу в Минфине России, мы выяснили, что там придерживаются противоположного мнения. В финансовом ведомстве считают, что получать имущественный вычет на сумму уплаченных процентов нужно в том порядке, который действовал в году, когда было куплено жилье. Поэтому, если человек приобрел квартиру до 2005 г., получить вычет, по мнению минфиновцев, он сможет только на проценты, которые уплачены по ипотечному кредиту, полученному в банке.

Так что если вы собираетесь в этом году, скажем, взять заем в своей организации (или, например, взять в банке не ипотечный кредит) и приобрести жилье, то лучше, если это возможно, отложить покупку до января. Тогда вы сможете получить вычет на уплаченные по займу проценты, не ввязываясь в споры с чиновниками.

Жилье в строящемся доме

К сожалению, вернуть деньги, уплаченные за квартиру в строящемся доме, можно только после того, как закончатся работы.

Дело в том, что ст.220 Налогового кодекса РФ настаивает: необходимым документом для получения имущественного вычета является свидетельство о праве собственности на жилье. А это право переходит к покупателю квартиры лишь по завершении строительства, тогда же и выдается такая бумага.

У квартир в новостройках есть и еще один недостаток: зачастую их продают без отделки. И владельцам приходится изрядно потратиться на ремонт жилья. Утешает же в этой ситуации то, что счастливый обладатель новой и отремонтированной квартиры может уменьшить свой годовой доход на стоимость израсходованных материалов. Правда, в договоре на покупку жилья должно быть указано, что она продается без отделки. Тогда стоимость израсходованных материалов относится к затратам, связанным с приобретением квартиры.

Если же вы строите дом самостоятельно, то на истраченные суммы также можно уменьшить налогооблагаемый доход. Бюджет возместит расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, достройку дома и т.д. Отметим, что с 2005 г. в Налоговом кодексе РФ будет установлен перечень таких расходов, но он является открытым (то есть не исчерпывающим). Поэтому по сути в этом вопросе с нового года ничего не изменится – главное представить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают расходы на строительство дома.

Сколько можно вернуть из бюджета при продаже имущества

По общему правилу стоимость проданного жилья, земельного участка или иного имущества облагается НДФЛ. Такой вывод можно сделать из п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ. При этом необходимо отчитаться о полученных доходах до 30 апреля следующего года.

Однако полученный доход человек вправе уменьшить на имущественный вычет. Это установлено в пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ.

Так, если жилье или земля находились в вашей собственности менее пяти лет, то из вырученной суммы вы сможете исключить не больше 1 000 000 руб.

Кроме того, по действующим сейчас правилам, если квартира или участок принадлежали вам пять лет и более, то платить налог вообще не придется – надо только успеть заявить налоговый вычет до 15 июля года, следующего за тем, в котором имущество было продано. Ведь именно в такой срок нужно заплатить НДФЛ с денег, вырученных от продажи (п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Если же вы не успеете воспользоваться имущественным вычетом до 15 июля следующего года, то налог заплатить придется. Однако после того, как вы соберете необходимые для вычета документы, перечисленный НДФЛ можно будет попытаться вернуть из бюджета.

А с 1 января 2005 г. от обязанности перечислять НДФЛ освобождаются граждане, которые владели жильем или земельным участком более трех лет (а не пяти, как сейчас).

Получить имущественный вычет на основании пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ можно и в том случае, если вы продали нежилое помещение (например, гараж), ценные бумаги и т.д.

Если такое имущество принадлежало вам не более трех лет, то полученный от продажи доход можно уменьшить на 125 000 руб. А со стоимости имущества, которое находилось в вашей собственности три года и более, платить НДФЛ не придется, если собрать до 15 июля следующего за продажей года необходимые для вычета документы.

Какие документы надо собрать?

Чтобы получить имущественный вычет по купленному или проданному имуществу, вам нужно подать в налоговую инспекцию по своему местожительству следующие документы:

– заявление с просьбой предоставить вычет;

– налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Кроме того, если речь идет о купленном жилье, то придется еще представить свидетельство о праве собственности на него, справку о полученных доходах и документы, подтверждающие, что вы заплатили за имущество. Подтвердить оплату жилья вы можете квитанцией к приходно-кассовому ордеру, выпиской банка, кассовым и товарным чеком, распиской продавца или другими документами.

Заметьте: в этом случае документы, подтверждающие право на вычет, вы можете принести инспектору когда угодно, лишь бы закончился год, в котором вы купили имущество. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ устанавливает сроки, в которые нужно отчитаться по НДФЛ, только для тех, кто обязан подавать декларацию. Вы же подаете декларацию и остальные документы добровольно, поэтому вправе сделать это в любое время. Это следует из п.2 ст.229 Налогового кодекса РФ.

Если же вы продали имущество, то вам нужно принести в инспекцию документы, из которых видно, сколько оно находилось в вашей собственности. Это может быть: копия свидетельства о праве собственности, договор, где указан данный срок. Как мы уже говорили, декларацию в этом случае необходимо подать в инспекцию до 30 апреля следующего года. А вот документы, подтверждающие право на вычет, можно подать и позже.

В любом случае со всех документов, которые вы собираетесь представить в инспекцию, снимите копии. Заверять их у нотариуса не нужно. Однако в налоговую принесите вместе с копиями оригиналы документов. Инспектор при вас посмотрит данные бумаги, а затем вернет подлинники.

Процедура получения имущественного вычета

по купленному жилью в 2005 году

С 1 января 2005 г. можно выбрать: получить имущественный вычет по купленному жилью в налоговой инспекции или в организации, где работаете. В первом случае перечисленный за год НДФЛ вам вернут на расчетный счет. А во втором случае работодатель не будет удерживать с ваших доходов налог до тех пор, пока вы не используете имущественный вычет.

Однако документы, подтверждающие право на вычет, по-прежнему придется относить в инспекцию, так как именно налоговики будут решать – имеете вы право на вычет или нет.

Порядок, в котором налоговый вычет можно будет получить в инспекции, в 2005 г. останется прежним. То есть налогоплательщику потребуется декларация по форме 3-НДФЛ, а также другие документы, о которых мы говорили в предыдущем разделе. Кроме того, заявить в инспекции имущественный вычет можно будет только после того, как окончится год, в котором жилье было куплено.

Если же вы захотите получить налоговый вычет у работодателя, то вам не придется ждать, пока закончится год. Принести в инспекцию документы можно будет сразу, как только приобретете квартиру или построите дом. При этом заполнять декларацию и оформлять справку о доходах вам не придется. На то, чтобы рассмотреть документы, инспекторам отводится 30 дней. А затем они должны выслать соответствующее уведомление вам на дом. Эту бумагу надо будет отнести в бухгалтерию своей фирмы.

Как мы выяснили в Минфине России и налоговой службе, получить имущественный вычет у работодателя в 2005 г. можно будет и на то жилье, которое куплено до 2005 г. Это означает, что если вы в 2004 г. еще не подали документы на вычет, то можете выбрать: получить его в инспекции или заявить о нем в 2005 г. на фирме, где работаете.

Новые правила получения имущественных налоговых вычетов в 2005 году

Где выгодно получать имущественный вычет?

Ни для кого не секрет, что, купив квартиру или дом, по окончании календарного года налогоплательщик-приобретатель жилья при соблюдении ряда условий и ограничений имеет право вернуть из бюджета уплаченный налог на доходы физических лиц (13 %) с суммы расходов, произведенных на покупку недвижимости. Такое правило действовало до 2005 года.

С 1 января 2005 года Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ “О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации” закрепил возможность для налогоплательщиков получить имущественный вычет еще и у работодателя. Тем самым законодатель предоставляет физическому лицу право выбора – самостоятельно определить порядок, способ и сроки получения части денежных средств, истраченных на приобретение жилья.

Что же необходимо учесть налогоплательщику, принимая то или иное решение?

Сразу акцентируем внимание читателей на том, что НК РФ (в новой редакции) не установил ограничение получения вычета только по основному месту работы. Таким правом может воспользоваться и совместитель. Выбор работодателя, который должен будет предоставить имущественный вычет, остается за самим работником.

Следует при этом отметить, что имущественный вычет предоставляется только работодателем, то есть тем лицом, с которым налогоплательщик заключил трудовой договор.

Иными словами, если физическое лицо выполняет работы, оказывает услуги исключительно на основании договоров гражданско-правового характера, то он сможет получить вычет только через налоговый орган по истечении налогового периода.

Теперь рассмотрим основные различия в порядке получения вычета.

Во-первых, имущественный вычет через налогового агента (работодателя) предоставляется налогоплательщику в текущем году, то есть в том году, в котором происходит покупка жилья. Через налоговый орган право на вычет может быть реализовано только по окончании года.

Во-вторых, получение вычета у работодателя фактически будет заключаться в выплате заработной платы без удержания 13 % НДФЛ, тогда как во втором случае налогоплательщик в течение года будет производить отчисления в бюджет части своего дохода, а по окончании года сможет их вернуть, но уже с некоторыми временными и трудовыми затратами.

В-третьих, при обращении к работодателю, физическому лицу достаточно предъявить только подтверждение права на имущественный вычет, полученного в налоговом органе, и не надо предоставлять налоговую декларацию. Безусловно, данный момент является существенным для граждан, пытающихся в предельно сжатые сроки овладеть “прелестями” заполнения многостраничной формы 3-НДФЛ.

Кстати, необходимо отметить, что работодатель в случае предоставления имущественного налогового вычета работнику не несет ответственности за правильность расчета вычета и за обоснованность его предоставления, поскольку получено подтверждение от налогового органа.

Читайте также:  Добрый день, почему форма декларации ЕНВД на 4квартал осталась без изменений?Где раздел о ККТ?

Таким образом, из приведенных выше отличий можно сделать вывод, что выгоднее получить имущественный вычет у работодателя.

Вместе с тем, остается неясным, как поступать при смене налогоплательщиком работы. Дело в том, что НК РФ не предусматривает возможности повторного получения разрешения на применение одного и того же вычета. Но и работодатель не может вернуть налогоплательщику такое разрешение, так как именно оно подтверждает законность предоставленного вычета. А новый работодатель без такого разрешения вычет не предоставит.

Можно предположить, что в таком случае работнику необходимо будет обратиться с повторным заявлением в налоговый орган. Причем к правоустанавливающим документам на жилье нужно будет приложить еще и справку с предыдущего места работы о полученном доходе и сумме предоставленного имущественного вычета.

Другим немаловажным “минусом” получения вычета по месту работы является то, что в отличие от получения вычета в налоговом органе, при исчислении налоговой базы не будут учитываться доходы налогоплательщика, полученные от других источников выплат. Соответственно, срок получения вычета увеличится.

К сожалению, Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ не урегулировал вопросы переходного периода. А именно, сможет ли налогоплательщик получить у работодателя остаток имущественного вычета, ранее полученного через налоговый орган?

Отвечая на этот вопрос, Минфин России в своем письме от 08.11.2004 № 03-05-01-04/83 указал, что статьей 220 НК РФ не предусмотрено ограничений по получению остатка имущественного налогового вычета только в налоговом органе при подаче декларации. В соответствии с этим налогоплательщик имеет право в 2005 году обратиться к работодателю для получения остатка имущественного налогового вычета.

Когда возникает право на имущественный вычет?

На взгляд автора, это достаточно существенный вопрос, особенно при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме. Не секрет, что, получив в новом доме квартиру по акту приема-передачи, право собственности на нее можно получить через достаточно длительный период. Тем самым получение налогового вычета до 2005 года могло затянуться не на один год.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 20.08.2004 № 112-ФЗ, налогоплательщик с 2005 года, с учетом изменения состава документов, служащих основанием для получения имущественного вычета, может реализовать свое право на льготу сразу после подписания акта приема-передачи квартиры. Таким образом, налоговый вычет можно получить и при неоконченном строительстве.

Что можно учесть в составе имущественного вычета?

В новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, которую и вводит Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ, дается подробный перечень тех расходов на строительство или приобретение жилья, которые можно включить в сумму имущественного налогового вычета. Существенным новшеством является то, что теперь в состав вычета разрешено включать расходы на приобретение отделочных материалов, в случае если жилое помещение приобретено без отделки. В данном случае необходимо только помнить, что в договоре, на основании которого осуществлено приобретение жилья, должно быть четко указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки.

Кроме того, в вычет при покупке жилья включаются расходы на регистрацию права собственности и ремонт купленного помещения. Все это, несомненно, позволит избежать возникающих в настоящее время споров с налоговыми органами по поводу состава и суммы вычета.

Следует обратить внимание, что с 1 января 2005 года при строительстве жилого дома или доли (долей) в нем в фактические расходы помимо прочих могут быть учтены затраты на разработку проектно-сметной документации, а также затраты на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации. Все это, безусловно, заинтересует граждан, строящих жилые частные дома.

Существенным изменением является также то, что названный закон разрешает получить вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам на строительство недвижимости, которые получены не только в банках, но и в кредитных и иных организациях. Так что теперь предприятие может выдать своему работнику заем на приобретение жилья, и при этом сумма начисленных процентов будет учтена при формировании налогового вычета.

Кстати о займах и кредитах

До 2005 года налогом на доходы физических лиц облагались по ставке 35 % суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов, исчисленного исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Это положение остается и в 2005 году, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

С 1 января 2005 года материальная выгода, рассчитанная с заемных средств, полученных на приобретение жилья, облагается по ставке 13 %.

А что делать с остатками займов, полученных до 2005 года? На взгляд автора, НК РФ не содержит ограничения на применение налоговой ставки 13 % только по заемным средствам, полученным после 1 января 2005 года. Тем более что налог исчисляется не с самого займа, а с материальной выгоды, которая с учетом правил ее исчисления, установленных НК РФ, возникнет непосредственно в 2005 году, поскольку налоговая база исчисляется не реже, чем один раз в календарном году (ст. 216 НК РФ). Аналогичная позиция содержится и в письме Минфина России от 18.11.2004 № 03-05-01-04/83.

Рассмотрим на примере порядок исчисления работодателем и физическим лицом налоговой базы и НДФЛ с учетом имущественного вычета по итогам 2004 года и в 2005 году.

Пример

1 сентября 2004 года ООО “Импульс” предоставило своему работнику А.И. Иванову беспроцентный займ на покупку жилья в сумме 300 000 руб. В сентябре 2004 года А.И. Иванов приобретает квартиру стоимостью 1 500 000 руб. При этом начисленная заработная плата в ООО “Импульс” указанного гражданина в 2004 году составила 700 000 руб., был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 91 000 руб. Других доходов у А.И. Иванова не было. Для удобства расчета не будем брать во внимание другие налоговые вычеты, на которые работник имел право. Доверенность на право удержания НДФЛ с материальной выгоды А.И. Иванов организации не выдавал. В 2004 году возврат займа или его части не произво- дился.
В 2005 году заработная плата А.И. Иванова составила 600 000 руб. (по 50 000 руб. в месяц). В 2005 году А.И. Иванов выдал ООО “Импульс” доверенность на право удержания НДФЛ с материальной выгоды. 20 мая 2005 года был произведен возврат займа. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла, допустим, 12 % годовых. В 2005 году А.П. Иванов подал в ООО “Импульс” заявление о предоставлении остатка имущественного вычета с приложением подтверждение из налогового органа.

Налоговая база за 2004 год у А.И. Иванова будет складываться из двух сумм – заработной платы и материальной выгоды.

Заработная плата по условиям примера составила 700 000 руб.

Напомним, что согласно пункту 2 статьи 212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже чем один раз в календарный год.

В 2004 году А.И. Иванов пользовался займом 125 дней (срок с 01.09.2004 по 31.12.2004 включительно). Ставка рефинансирования ЦБ РФ на 31.12.2004 составляла 13% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1443-У).

Таким образом, материальная выгода составит

300 000 руб. х 125/366 х 3/4 х 13/100 = 9 989,75руб.

По итогам 2004 года А.И. Иванов подает налоговую декларацию, где указывает налоговую базу в сумме 709 989,75. С данной суммы необходимо было в 2004 году перечислить в бюджет 91 000 руб. (700 000 х 13%) + + 3 496,41 (9 989,75 х 35%). Всего – 94 496,41 руб. Было перечислено только 91 000 руб.

Так как работник приобрел квартиру, то с учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в старой редакции), он по итогам 2004 года имеет право на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. С учетом того, что сумма вычета больше, чем сумма дохода, полученная налогоплательщиком в календарном году, то за 2004 год имущественный вычет принимается в сумме 709 989,75 руб., а оставшаяся сумма переносится на последующие налоговые периоды. Следовательно, в 2004 году сумма облагаемая сумма дохода составит 0 руб. Таким образом, из бюджета налогоплательщик может получить 91 000 руб.

За 2005 год доход налогоплательщика составит 610 356,16 руб.:

  • 600 000 руб. – заработная плата за 2005 год;
  • 300 000 руб. х 140/365 х 3/4 х 12/100 = 10 356,16 руб. – материальная выгода.

ООО “Импульс” как налоговый агент с указанной суммы исчислило НДФЛ в размере 79 346,30 руб. (610 356,16 руб. х 13 %).

Однако с учетом того, что с 2004 года на 2005 перешел имущественный вычет в сумме 290 010,25 руб., то налоговая база за 2005 год составит

610 356,16 руб. – 290 010,25 = 320 345,91 руб.,

с которой налоговый агент должен перечислить НДФЛ в сумме 41 644,97руб.

При этом начисленные, удержанные и выданные работнику денежные суммы распределятся следующим образом (см. табл.).

МесяцДоход (начисленная заработная плата + материальная выгода), руб.Имущественный вычет, руб.Налоговая база, руб.НДФЛ, руб.Выданная заработная плата, руб.
Январь50000,00290010,2550000,00
Февраль50000,00240010,2550000,00
Март50000,00190010,2550000,00
Апрель50000,00140010,2550000,00
Май60356,1690010,2550000,00
Июнь50000,0029654,0920345,912644,9747355,03
Июль50000,0050000,006500,0043500,00
Август50000,0050000,006500,0043500,00
Сентябрь50000,0050000,006500,0043500,00
Октябрь50000,0050000,006500,0043500,00
Ноябрь50000,0050000,006500,0043500,00
Декабрь50000,0050000,006500,0043500,00
Итого610356,16290010,25320345,9141644,97558355,03

Если бы работник продолжал получать имущественный вычет через налоговый орган, то в течение 2005 года он бы получил только 531 009,86руб., а оставшийся НДФЛ с суммы расходов, произведенных на покупку жилья, в сумме 27 345,17руб. А.И. Иванов получил бы только по окончании 2005 года.

В 2005 году покупала квартиру и получала налоговый вычет с 1 млн руб. В этом году купила другую.

Большинство налоговых вычетов, например за обучение, за лечение и прочие, устанавливаются в рамках одного календарного года. То есть, каждый календарный год лимит считается снова. Но, а отличие от них имущественный вычет при покупке жилья содержит более серьезные ограничения: законодательно ограничена как максимальная сумма вычета, так и количество раз, которыми им можно воспользоваться в течение жизни.

Так, до 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья.

С 2014 года вычет разрешили получать по нескольким объектам жилья, но новые правила разрешили применять только к новым сделкам (заключенным после вступления в силу нового закона). В связи с этим постоянно возникает множество вопросов, подобных вашему.

Давайте разбираться вместе.

Если Вы приобрели жилье до 2014 года и получили по нему имущественный вычет, то для Вас действовали и продолжают действовать «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строго только по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату). При этом даже, если Вы получили вычет меньше максимальной суммы, то дополучить его при покупке другого жилья будет нельзя.

Вычет же по кредитным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому Вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку). Это связано с тем, что до 2014 года основной имущественный вычет и вычет по процентам не были разделены и составляли единый вид вычета (ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.).

Но, если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года и воспользовались только вычетом по расходам на покупку, то Вы можете получить вычет по кредитным процентам по другому жилью, но только если оно было приобретено после 1 января 2014 года.

Теперь о новых правилах:
С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке жилья получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья(абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
К вычету по кредитным процентам по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года, также стали применяться новые правила:
– вычет по кредитным процентам не связан с вычетом по расходам на покупку жилья и может быть получен по отдельному объекту;
– максимальный размер вычета по кредитным процентам составляет 3 млн.руб. (к возврату 390 тыс.руб.);
– в отличие от вычета по расходам на покупку жилья, вычет по кредитным процентам может быть получен только один раз в жизни по одному объекту жилья.

Вот мы и дошлли до вашего вопроса: Можно ли дополучить вычет, если воспользовался им ранее по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года?
Согласно текущему Налоговому кодексу, как уже говорилось выше, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Но, к сожалению, данное правило не применяется, если Вы воспользовались правом на вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года. В этом случае дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если жилье было приобретено до 1 января 2014 года, как в вашем случае, то считается, что Вы воспользовались имущественным вычетом по “старым правилам”: вычет предоставляется только один раз в жизни по одному объекту жилья (ст.220 Налогового Кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2014 года). При этом повторное получение вычета (даже по жилью, купленному после 1 января 2014 года) не допускается. (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.09.2013 №БС-4-11/16779@, Письма Минфина России от 07.03.2017 № 03-04-05/12936, от 26.07.2016 № 03-04-05/43559).

Правда, если Вы воспользовались только вычетом по расходам на покупку жилья, то Вы имеете право получить вычет по кредитным процентам по другому объекту, если он был приобретен после 1 января 2014 года.

Бывают ситуации, когда человек получил основной имущественный вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, но не пользовался вычетом по кредитным процентам. В этом случае возникает вопрос – а можно ли получить вычет по процентам при покупке нового объекта жилья? После изменений Налогового Кодекса 2014 года контролирующие органы долгое время не могли прийти к единой позиции: мнения были как положительные, так и отрицательные. Однако, Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 поставило точку в этом вопросе и, к счастью, в пользу налогоплательщиков.
Согласно данному письму (обязательному для применения налоговыми органами), если Вы воспользовались своим правом основного имущественного вычета до 2014 года, то при покупке жилья в ипотеку после 1 января 2014 года Вы сможете получить вычет по кредитным процентам. Данную позицию подтверждает и Минфин России в своем письме от 27.04.2016 № 03-04-05/24331.

Читайте также:  Заполнение декларации по УСН онлайн?

Вот если бы вы купили квартиру до 2001 года, когда имущественный вычет предоставлялся на основании Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц”, который утратил силу с 1 января 2001 г., была бы другая ситуация. Ведь, если гражданин заявил имущественный вычет и все выплаты по нему были произведены до 1 января 2001 года, то считается, что вычетом он не пользовался. При приобретении другого жилья (после 1 января 2001 года) такой гражданин может снова получить имущественный вычет (Письма Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889, от 24.07.2013 N 03-04-05/29229).

Таким образом, в вашей ситуации, можно использовать только право на получение вычета по кредитным процентам на покупку жилья, и то, только в том случае, если вы его не использовали при приобретении квартиры в 2005 году.

Имущественный вычет за 2005 год?

Ответ: В соответствии со статьями 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) доходами от источников в Российской Федерации признаются доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, которые являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Статьей 216 Кодекса установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно статье 11 Кодекса физические лица признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, если эти физические лица фактически находились на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Пунктом 1 статьи 224 Кодекса установлена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 3 указанной статьи установлена налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Кодекса для доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 Кодекса, не применяются.

Таким образом, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в том налоговом периоде, в котором ими был получен доход от продажи недвижимого имущества на территории Российской Федерации, не имеют права на получение имущественных налоговых вычетов.

Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса с 1 января 2005 года при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

При этом общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику по окончании налогового периода (календарного года) налоговым органом по месту жительства на основании представленной им декларации по налогу на доходы, письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Кроме того, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщику необходимо представить договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо при­обретением на территории Российской Федера­ции жилого дома, квартиры или доли (долей) в них может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный на­логовый вычет налоговым органом по форме, ут­вержденной ФНС России.

Следует учитывать, что налогоплательщик име­ет право на получение вычета в течение налого­вого периода только у одного работодателя по своему выбору. Работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления в налоговый орган по месту жительства, и вышеперечисленных документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Ответ: В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налога на доходы физических лиц в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В частности, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении незавершенного строительством жилого дома при наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих право собственности на незавершенный строительством жилой дом, а также других необходимых для предоставления имущественного налогового вычета документов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Ответ: При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику только по одному объекту приобретенного (построенного) им жилья. Повторное предоставление такого вычета не производится.

Перечень объектов, по расходам на строительство или приобретение которых налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет является закрытым и расширенному толкованию не подлежит. В данный перечень не включены объекты, представляющие собой коммерческие (нежилые) площади, приобретаемые налогоплательщиками в порядке инвестирования в строительство объектов жилого назначения.

Таким образом, налогоплательщики, участвующие в инвестировании средств в строительство объектов жилого назначения и коммерческих площадей, не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Ответ: При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, в данном случае при продаже квартиры, находящейся в равнодолевой собственности трех физических лиц (по 1/3 доле каждому) менее 3 лет, сумма имущественного налогового вычета распределяется пропорционально долям, т.е. по 1/3 доле от 1 000 000 рублей, и составляет 333 333 рубля на каждого собственника.

Следовательно, поскольку каждым из бывших собственников был получен доход от продажи своей доли в квартире в размере 600 000 рублей, у каждого из налогоплательщиков возникает объект налогообложения налогом на доходы в сумме, превышающей размер имущественного налогового вычета, исчисленного пропорционально его доле в квартире:

(600 тыс. руб. – 333,333 тыс. руб. = 266, 667 тыс.руб.).

В соответствии со статьей 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога на доходы и не зависимо от суммы полученного дохода представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Полагающиеся налогоплательщикам имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Ответ: Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры за те налоговые периоды, в которых им были произведены расходы по приобретению прав на квартиру в строящемся доме. В данном случае оплата им была произведена в 2004 – 2006 годах.

Следовательно, налогоплательщик вправе представить в 2006 году в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации за 2004-2005 годы и все необходимые документы, подтверждающие его право на получение имущественного налогового вычета, а также документы, подтверждающие произведенные им в соответствующих налоговых периодах расходы.

Если за указанные налоговые периоды (2004 –2005 г.г.) имущественный налоговый вычет на основании представленных налогоплательщиком деклараций будет использован не полностью, то в 2006 году (а также в последующие годы до использования имущественного налогового вычета в полном размере) налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за получением уведомления для получения неиспользованной части имущественного вычета у работодателя, либо представить по окончании 2006 года в налоговый орган налоговую декларацию и все необходимые подтверждающие документы.

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Кодекса налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее исполнение на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Учитывая изложенное, налогоплательщик, не имевший доходов в одном или нескольких налоговых периодах, не утрачивает право на получение имущественного налогового вычета.

Следовательно, в данном случае налогоплательщик вправе продолжить использование имущественного налогового вычета по приобретенной им квартире по доходам, полученным им в 2005 году.

Для реализации права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщику необходимо вновь представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию за 2005 год и полный пакет документов, подтверждающих его право на получение вычета.

Что касается получения имущественного налогового вычета за 2003 и 2004 годы, то поскольку в эти периоды налогоплательщик доходов не имел и налог на доходы физических лиц не уплачивал, он не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья

Гражданин, купивший жилье, на основании п. 2 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, а так же в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных им на приобретение жилья.

Обратите внимание! Налогоплательщики, которые использовали льготу по подоходному налогу до вступления в действие главы 23 НК РФ (до 2001 года) сохранили право на получение имущественного вычета при приобретении жилья после 2001 года.

Чтобы получить право на имущественный вычет должны быть соблюдены следующие условия:

– покупатель жилья или доли в нем является плательщиком налога на доходы;

– доход покупателя облагается налогом по ставке 13%;

– приобретенное жилье или доля в нем находится на территории РФ;

-денежные средства за жилье или долю в нем уплачены самим налогоплательщиком;

Обратите внимание! Вычет предоставляется на приобретении только двух видов объектов недвижимости: жилого дома или квартиры. Что касается комнат, то право на вычет у покупателя появится только с 1 января 2007 года, то есть по комнатам, приобретенным в 2007 году (п. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ).

Размер вычета

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Иными словами, если стоимость жилья составляет менее 1 000 000 руб., то вычет предоставляется в полной сумме затрат, если же стоимость жилья превышает этот лимит, то вычет равен 1 000 000 руб..

Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если согласно договору купли-продажи покупателями жилья являются несколько физических лиц, то общий имущественный вычет будет разделен между ними.

При покупке жилья в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Приобретая жилье в общую совместную собственность, распределить имущественный вычет между собственниками можно в любых пропорциях по их усмотрению.

К примеру, если супруги приобрели жилье в общую совместную собственность без выделения долей, то правом на имущественный вычет в полной сумме может воспользоваться один из них (у которого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, или у которого такие доходы больше).

Обратите внимание! Если жилье приобретено несколькими лицами, то заявить имущественный вычет они могут только при условии, что каждый из них самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом в налоговом законодательстве нет никаких исключений для супругов, детей и родителей. Так, если супруги приобрели в долевую собственность жилье, а оплату за него внес только один из них, то аргументы, что у супругов общий семейный бюджет и т.п., налоговым законодательством во внимание не принимаются.

Читайте также:  Как правильно заполнить протокол (решение) общего собрания участников ООО при ликвидации?

Пример 1

Семья, состоящая из четырех человек, приобрела в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 3 200 000 руб. Каждый из собственников самостоятельно оплатил свою долю, и соответственно имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доле собственности:

1 000 000 руб. : 4 чел = 250 000 руб.

Состав расходов на покупку жилья

Имущественный налоговый вычет равен сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья. К расходам, принимаемым к вычету согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ относятся:

1. При покупке квартиры учитываются расходы:

– на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме (то есть, стоимость жилья);

– на приобретение отделочных материалов;

– на работы, связанные с отделкой квартиры.

2. Расходы, учитываемые при покупке жилого дома:

– на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

– на приобретение строительных и отделочных материалов;

– связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

– на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Обратите внимание!Расходы на отделку приобретенного жилья учитываются только в том случае, если в договоре (купли-продажи, инвестирования или переуступки прав) указано, что квартира (дом) передана без отделки (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Так же к расходам относятся проценты по целевым займам (кредитам), потраченным на приобретение жилья. Проценты учитываются в том случае, если заем (кредит) выдан кредитной или иной организацией, а не получен от граждан (предпринимателей).

Пример 2

Иванова Л.Ф. в 2005 году купила дом в кредит. Расходы на покупку жилья составили 600 000 руб., сумма выплаченных процентов по кредитному договору – 45 000 руб. Доход Ивановой за 2005 год, облагаемый по ставке 13%, составил 800 000 руб.

Рассчитаем, какую сумму налога на доходы Иванова Л.Ф. может вернуть из бюджета.

1. Определим сумму налога на доходы, удержанного в течение года [1]:

800 000 руб. х 13% = 104 000 руб.

Иванова имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактических затрат на покупку дома но не более 1 000 000 руб. без учета суммы, направленной на погашение процентов по кредиту. В нашем примере сумма расходов на приобретение дома не превышает лимит, установленный НК РФ. Таким образом вычет предоставляется в сумме произведенных затрат, то есть 600 000 руб. и суммы выплаченных процентов по кредиту.

Соответственно доход Ивановой за 2005 год уменьшается на:

600 000 руб. +45 000 руб. = 645 000 руб.

2. Определим размер облагаемого по ставке 13% дохода при использовании Ивановой права на имущественный налоговый вычет:

800 000 руб. – 645 000 руб. = 155 000 руб.

3. Определим сумму налога при использовании права на имущественный налоговый вычет:

155 000 руб. х 13% = 20 150 рублей

4. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит:

104 000 руб. – 20 150 руб. = 83 850 руб.

Получить имущественный налоговый вычет налогоплательщик может в налоговом органе или по месту работы.

Получение имущественного вычета в налоговой инспекции

Для получения имущественного налогового вычета, покупатель жилья должен по окончании налогового периода обратиться в налоговую инспекцию по месту прописки и предоставить документы, перечень которых установлен ст. 220 НК РФ:

– заявление о предоставлении имущественного вычета (форма заявления законодательством не утверждена);

– налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 23.12.2005 № 153н);

– справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;

– свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилье (доли);

– договор купли-продажи квартиры (жилого дома);

– акт о передаче квартиры, жилого дома (долей в них);

– договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме (при покупке квартиры в строящемся доме);

– платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.

Обратите внимание! Если квартира приобретена в строящимся доме, то вычет предоставляется только после того, как дом построен и квартира в нем передана по акту налогоплательщику. На этапе строительства дома имущественный налоговый не предоставляется.

Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. В случае нарушения этого срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день просрочки. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ [2], действовавшей в период нарушения срока возврата.

Если сумма вычета по итогам года была использована не полностью, то ее остаток можно перенести на неограниченное количество лет до полного ее использования. Кроме того, п. 2 ст. 56 НК РФ дает право налогоплательщику приостановить использование вычета на один или несколько налоговых периодов.

Получение имущественного вычета по месту работы

Имущественный налоговый вычет в связи с покупкой жилья может быть представлен налогоплательщику до окончания налогового периода при обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права на этот вычет налоговым органом.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы:

1) письменное заявление, в котором следует указать паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНИ, КПП организации), а также размер вычета по стоимости квартиры (дома, доли) и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам;

2) договор о приобретении жилья или права на квартиру в строящемся доме, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;

3) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные чеки и другие документы).

Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление, проверит представленные документы и в случае подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст ему уведомление [3], которое он представит в бухгалтерию по месту работы.

Обратите внимание! Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в течение налогового периода только у одного работодателя (налогового агента), которому он передает соответствующее письменное заявление, а так же выданное налоговым органом уведомление.

Независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия организации, в которой он работает, должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на него (Информационное сообщение ФНС России от 18.03.2005 «Предоставление имущественных налоговых вычетов в части расходов на приобретение жилого объекта»). Таким образом, предприятие произведет возврат налога, удержанного по ставке 13 процентов в период с января по месяц, в котором работник представил уведомление. А затем бухгалтерия не будет исчислять и удерживать НДФЛ до тех пор, пока доходы сотрудника (нарастающим итогом с начала года) не превысят размера имущественного налогового вычета.

Если по итогам налогового периода доход работника, полученный от организации, окажется меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении, то он имеет право вновь обратиться в налоговый орган за получением нового уведомления.

Если налогоплательщик начал получать вычет по месту работы в одной организации, а за тем перешел на работу в другую, то он не может передать свое уведомление о праве на имущественный налоговый вычет новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в такой ситуации он сможет путем декларирования своих доходов по окончании календарного года.

Обратите внимание! Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у указанного в уведомлении налогового агента, то в следующем году он вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.

Вернуть работнику налог, перечисленный ранее, организация может из суммы НДФЛ, начисленного и удержанного с доходов других работников организации. Либо подать в налоговую инспекцию заявление о возврате или зачете налога (ст.78 НК РФ).

Пример 3

В октябре 2006 года сотрудница ООО «Лидия» Исаева К.О. принесла в бухгалтерию уведомление на получение имущественного налогового вычета в размере 500 000 руб. С января по сентябрь 2006 года доход Исаевой К.О. составил 315 000 руб., НДФЛ удержан и перечислен в размере 40 950 руб.

Следовательно, в октябре Исаевой нужно вернуть удержанный налог – 40 950 руб.

В октябре работникам ООО «Лидия» начислена зарплата в размере 390 000 руб., НДФЛ удержан в размере 50 700 руб.

Бухгалтер организации сделает следующие записи:

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

50 700 руб. – начислен НДФЛ за октябрь;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 73

40 950 руб. – Исаевой начислен излишне удержанный НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 50 (51)

40 950 руб. – Исаевой возвращен НДФЛ за январь- сентябрь 2006 года;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

9 750 руб. (50 700 – 40 950) – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с работников ООО «Лидия» за октябрь.

В последующие месяцы с зарплаты Исаевой бухгалтер не будет удерживать НДФЛ, а будет уменьшать ее доход на оставшуюся неиспользованную сумму вычета, пока полностью ее не применит.

Когда нельзя получить имущественный налоговый вычет

Право на вычет не предоставляется:

– если расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них за налогоплательщика оплатил работодатель или иные лица;

– если сделка купли-продажи жилья состоялась между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми. При этом устанавливать такую зависимость нужно по правилам п. 2 ст. 20 НК РФ (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК).

Несмотря на это, вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилья у родственников является спорным. Родственники считаются взаимозависимыми на основании п.п. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, а не п. 2 ст. 20 НК РФ. Однако на практике налоговые органы отказывают в предоставлении вычета покупателю, состоящему в родственных отношениях с продавцом. Налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 27.07.2005 № 03-05-01-04/250. В нем сказано, что если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется, так как участники – зависимые лица по нормам п. 1 ст. 20 НК РФ. При этом факт, что ст. 220 НК РФ предписывает определять взаимозависимость по нормам п. 2 ст. 20 НК РФ, Минфин проигнорировал. Поэтому добиваться законного решения покупателю придется в суде.

ФНС России в своем письме от 21.09.2005 № 04-2-02/378 разрешает предоставить имущественный налоговый вычет человеку, купившему жилье у родственника, только если отношения между ними не оказали влияние на результаты сделки (например, цену). В противном случае есть основание для признания в суде участников сделки взаимозависимыми по причине, не предусмотренной в п. 1 ст. 20 НК РФ.

[1] Социальные налоговые вычеты в примере не учтены для упрощения расчетов.

[2] Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 26 июня 2006 года равна 11,5% годовых.

[3] Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ -3-04/147@.

Минфин рассказал о порядке получения повторного имущественного вычета

Возможность возврата НДФЛ по второй квартире есть не у всех

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Что такое повторный имущественный вычет по НДФЛ или как вернуть налог при покупке нескольких объектов недвижимости? Для того, чтобы ответить на эти вопросы, сразу хочу обратить внимание на следующее: за все время существования налогового вычета по жилью было два периода:

– до 1 января 2014 года;

– после 1 января 2014 года.

До 1 января 2014 года Налоговый кодекс разрешал нам получить вычет только по одному объекту недвижимости и при максимальном размере вычета 2 млн руб. Приведем пример: вы купили квартиру за 1,2 млн руб. и построили дом за 800 тыс. руб., получив свидетельства о праве собственности на жилые объекты до 1 января 2014 года. Получить вычет в данной ситуации вы можете только по какому-то одному объекту недвижимости, выбрав тот, который вам выгоднее. И добрать до 2 млн руб. вычета вам уже нельзя.

После 1 января 2014 года правила немного изменились. Максимальный размер 2 млн руб. остался прежним, а вот количество объектов недвижимости, по которым можно вернуть налог, стало «неограниченным». Давайте немного изменим условия нашего примера – пусть право собственности вы на квартиру и на дом получили уже в 2016 году (то есть, право на вычет возникло после 1 января 2014 года), в таком случае вы сможете вернуть налог со всей суммы 2 млн руб. (вычет ваш), включая в состав вычета и расходы по покупке квартиры, и затраты на вашу стройку.

А как быть, если гражданин купил квартиру в 2004 году за 250 тыс.руб., получив по ней вычет в 2005 году, а в 2015 году он купил еще и жилой дом. Сможет ли он добрать свой вычет до 2 млн руб. или нет? Уже нет. Так как налогоплательщик воспользовался своим правом на налоговый вычет, то добрать покупкой второго жилья до 2 млн руб. ему нельзя.

Что пишет по этому поводу Минфин России? Финансовое ведомство в своем письме от 08.06.2016 г. № 03-04-05/33171 рассмотрело вопрос предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если вычет получен до 1 января 2014 года по другому объекту недвижимости.

Как напомнил нам Минфин, Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ, вступившим в силу 1 января 2014 года, были внесены существенные изменения в ст. 220 НК РФ, которая регулирует порядок получения имущественного вычета.

Поправки касаются, в частности, возможности получения вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного вычета.

При этом нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются за предоставлением имущественного вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

Таким образом, в случае, если гражданин воспользовался имущественным налоговым вычетом, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов на приобретение других объектов недвижимого имущества не имеется.

В заключение хочу привести еще один пример, чтобы показать вам полную «картину» – допустим, семья купила в общую долевую собственность квартиру в 2010 году и получила по ней вычет. А именно, супруг получил вычет на свою долю, а его жена получила вычет за доли несовершеннолетних детей. Вправе ли жена при покупке второго объекта в 2016 году получать вычет по второй квартире (ведь она ранее получала вычет за доли детей)?

Ответ – нет, не вправе, потому что она возвращала налог из своих доходов, пусть расходы в составе вычета были по доле детей, но вычет то был предоставлен именно ей.

Уважаемые посетители нашего портала, пишите мне ваши вопросы. Если кому-то нужна индивидуальная развернутая консультация – оставляйте вашу почту, описывайте ваши ситуации, и я обязательно буду публиковать ответы в форме статей. Я смогу раскрывать те темы, которые вам интересны.

Ссылка на основную публикацию