Имею ли я право на УСН принять к вычету страховые взносы, уплаченные с опозданием?

Частый вопрос: ИП на УСН “Доходы” заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за 2016 год в 2017 году. Можно ли их вычесть из налога по УСН?

Добрый день, уважаемые ИП!

В начале каждого года постоянно задается один и тот же вопрос от ИП на УСН без сотрудников, которые опоздали с оплатой обязательных взносов “за себя” за прошедший год.

А вопрос такого рода “Я не успел заплатить обязательные страховые взносы за 2016 год до 31 декабря и сделал это в 2017 году. Можно ли уменьшить налог по УСН? И за какой год?”

Вот, например, один из последних комментариев на сайте:

В прошлом году ситуация осложнилась еще тем, что в конце года меняли КБК, так как с 1-го января администрированием страховых взносов занимается уже ФНС. И многие ИП так и не смогли совершить платежи, пытаясь сделать это вечером 30-го или 31 декабря.

Ответ простой

Да, эти страховые взносы, которые заплатили за 2016 год в 2017 году, можно будет вычесть из налога по УСН, но только из налога по УСН за 2017 год . Дело в том, что этот налоговый вычет из аванса по УСН можно делать делать только за тот период, в котором были оплачены страховые взносы.

Чтобы не быть голословным, приведу выдержку из письма МинФина от 23 января 2017 г. N 03-11-11/3029

Вопрос: Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы в фиксированном размере за 2016 г., если ИП, не производящий выплат физлицам, уплатил их в 2017 г.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам , уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.

Только учтите один момент: так как 31 декабря 2016 года выпало на субботу, то последним днем оплаты обязательных (фиксированных) взносов за 2016 год было 9 января 2017 года. Также часто раздается вопрос о том, можно ли вычесть из налога по УСН за 2016 год, если оплата взносов была произведена 9 января 2017 года. Нет, нельзя, так как это уже другой налоговый период. Вычет можно сделать из налога по УСН за 2017 год, если платили в январе.

Также напомню, что до 1-го апреля необходимо заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП (статья ниже про 1%).

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

С уважением, Дмитрий Робионек

Советую прочитать:

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

“Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?”

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов “за себя”
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Большое Вам спасибо! Действительно все понятно и полезно! Удачи Вам во всех делах!

Как ИП уменьшить УСН «доходы» (6%) на взносы

• перечень вычетов • пример расчета • 2018 – 2019 • уменьшение авансового платежа •

Предпринимателю не избежать страховых взносов. Но можно получить удовольствие от снижения «упрощенного» налога.

Простые вопросы и редкие случаи – подробно и с примерами расчетов:

Как рассчитать страховые взносы предпринимателю за себя, можно посмотреть в статье “Страховые взносы”.

Общие условия уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов

Правило 1. Размер вычета зависит от того, делал ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:

  • по трудовым договорам или
  • по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.

Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину.

Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.

На сколько можно снизить налог

ИП без работниковИП — работодатель
Уменьшение налога
(авансового платежа)
На всю сумму вычетовНа сумму вычетов,
но не более 50% налога

Правило 2. Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде. За какой период рассчитаны взносы – не важно.

То есть, имеет значение:

  • за какой период рассчитан авансовый платеж (налог), вне зависимости от даты фактической уплаты;
  • в каком периоде прошло перечисление взносов, не важно, за какой период они рассчитаны.

Например, авансовый платеж по «упрощенному» налогу по итогам I полугодия 2018 года можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 г., даже если это взносы в ПФР за прошлый 2017 год.

Еще пример. Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2018 год в начале 2019 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2018 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2019.

Как уменьшить налог на взносы ИП на УСН без работников

На какие взносы можно уменьшить единый налог при УСН — cостав вычета :

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог УСН.

В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета :

  • в размере фактически уплаченных в отчетном периоде взносов

Авансовый платеж или налог при этом может составить в итоге ноль к уплате. Ограничений каких-либо нет, но и если взносы превысили сумму налога – возмещения из бюджета тоже не будет, на следующий год такая «экономия» также не переносится.

Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов. При расчете уплаты авансового платежа по УСН (или налога по итогам года) к вычету принимаются взносы, уплаченные в том же отчетном периоде. Подробнее мы рассмотрели выше (вернуться и прочесть еще раз).

Таким образом, размер платежа «упрощенного» налога за 3, 6, 9 месяцев и год учитывает, что ИП уже успел ранее перечислить в ФНС.

Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН*

Авансовый платеж=Доход за периодхСтавка УСНУплаченные ранее авансовые платежи по налогуУплаченные в периоде взносы

*Данный расчет учитывает только вычеты по страховым взносам, если предприниматель является также плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет.

Предприниматель на УСН с объектом налогообложения “доходы” (ставка 6%), без работников, получил доход в размере:

I квартал 2018 г. – 300 000 руб.

II квартал 2018 г. – 500 000 руб.

III квартал 2018 г. – 700 000 руб.

IV квартал 2018 г. – 200 000 руб.

Нарастающим итогом доход предпринимателя составил: в I квартале 300 000 руб., за полугодие – 800 000 руб., за 9 месяцев – 1 500 000 руб., за 2018 год – 1 700 000 руб.

Предприниматель уплачивает взносы в размере 32 385 руб. равными частями поквартально.

В период с 01.01.2018 по 31.03.2018 оплачены страховые взносы в сумме 8 096,25 руб. (32 385 руб. / 4 = 8 096,25 руб.).

Авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал составит:

9 903,75 руб. = 300 000 руб. х 6% – 8 096,25 руб.

Во втором квартале предприниматель оплатил взносы также в сумме 8 096,25 руб., таким образом, в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 страховые взносы всего оплачены в сумме 16 192,50 руб.

Авансовый платеж по «упрощенному налогу» за полугодие составит:

21 903,75 руб. = 800 000 руб. х 6% – 9 903,75 руб. – 16 192,50 руб.

В третьем квартале предприниматель сделал очередной платеж взносов в сумме 8 096,25 руб. Кроме того, поскольку доходы предпринимателя за полугодие превысили 300 000 руб., ИП решил в третьем квартале оплатить в ПФР страховые взносы в размере 1% от 500 000 руб. (800 000 руб. – 300 000 руб.). Всего в период с 01.01.2018 по 30.09.2018 страховые взносы оплачены в сумме 29 288,75 руб. (8 096,25 x 3 + 500 000,00 x 1%)

Авансовый платеж по «упрощенному налогу» за 9 месяцев составит:

28 903,75 руб. = 1 500 000 руб. х 6% – 21 903,75 руб. – 9 903,75 руб.– 29 288,75 руб.

В четвертом квартале предприниматель оплатил в ПФР 7 000 руб. (1% от 700 000 руб.), а также 8 096,25 руб. – последнюю часть взносов в ПФР и ФФОМС из суммы 32 385 руб., подлежащей уплате в течение 2018 г.

Всего за период с 01.01.2018 про 31.12.2018 г. уплачены страховые взносы в размере 44 385 руб.

По итогам года сумма налога будет исчислена к уменьшению в размере 3 096,25 руб., поскольку рассчитанный налог, уменьшенный на сумму уплаченных в течение года взносов, меньше суммы ранее перечисленных авансовых платежей:

1 700 000 руб. x 6% – 44 385 руб. состав вычета :

  • обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
  • обязательные страховые взносы за работников;
  • больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
  • взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного “упрощенного” налога (авансовых платежей) на расходы по уплате:

  • обязательных страховых взносов, уплаченных на свое страхование. Сюда относятся:
    • платежи в минимальном фиксированном размере в ПФР (пенсионное страхование) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование);
    • платежи в ПРФ в размере 1%, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 000 руб.

Ориентироваться на Письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.) о том, что в вычет нельзя включить взносы 1% в ПФР не стоит, оно было отозвано (подробнее – информация выше, в разделе для ИП без работников).

  • страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
    • на обязательное пенсионное страхование;
    • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
    • на обязательное медицинское страхование;
    • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
    • пособий по временной нетрудоспособности;

Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

Читайте также:  Какие пункты в Р13001 нужно заполнить при замене из ДНТ в ТСН изменении Устава?

Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).

Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по «упрощенному» налогу не идут.

Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).

  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.

В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета :

  • в размере фактически уплаченных в отчетном периоде сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога (авансового платежа).

То есть авансовые платежи и налог могут быть уменьшены работодателями-ИП не более чем наполовину. Следовательно, если общая сумма указанных выше выплат (вычетов) составит более половины исчисленного авансового платежа (налога), то авансовый платеж (налог) к уплате можно будет уменьшить только на 50%.

Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов — формула :

Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН для ИП-работодателя*

Авансовый платеж=Доход за периодxСтавка УСНОплаченные в периоде расходы, относящиеся к вычетамУплаченные ранее авансовые платежи по налогу

при этом авансовый платеж (налог) не может быть менее:

Минимальный размер платежа (налога)*

Минимальный
авансовый платеж
=Доход за периодxСтавка УСНx50%

*Если предприниматель является плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет, при этом на него не распространяется ограничение 50%.

Нюансы уменьшения “упрощенного” налога

Все вопросы, которые хоть и не часто, но могут возникнуть при применении вычета при упрощенной системе налогообложения “доходы” – изложены в продолжении статьи.

Из нее можно узнать, что делать, если в середине года вы стали работодателем, или наоборот всех уволили, например, после новогодних праздников, а также как быть, если единственный сотрудник – в декрете, и другие полезные советы из разряда “Что делать?”.

Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) позволяет зачесть сумму уплаченных страховых взносов в счет уплаты налога УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое право предоставлено только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Такие налогоплательщики уменьшают сумму налога УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Также сумма налога УСН может уменьшена на суммы:

– расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности [ 1 ]

– платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями [ 2 ]

В общем случае, сумма налога УСН не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Но индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (то есть без ограничений размера суммы).

Рассмотрим, как зачесть указанные выше суммы расходов на примере страховых взносов в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование (назовем их страховые взносы) для индивидуального предпринимателя не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налог УСН уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

За 1-й квартал — 25 апреля

За полугодие — 25 июля

За девять месяцев — 25 октября.

За год налог УСН уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в сроки:

— не позднее 31 декабря текущего календарного года, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, менее 300 000 рублей за расчетный период [ 3 ]

— не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, превысила 300 000 рублей за расчетный период [ 4 ]

Размер тарифа страховых взносов определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Вопрос в том, что чтобы зачесть суммы страховых взносов, необходимо, чтобы они были уплачены отчетном периоде. Если строго придерживаться указанных выше сроков и платить страховые взносы 31 декабря и 1 июля, то налогоплательщик не сможет уменьшать сумму налога УСН по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев, так как в этом периоде нет уплаченных сумм страховых взносов.

То, что для зачета в счет налога УСН суммы страховых взносов должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде (в пределах исчисленных сумм) прямо указано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Минфин РФ, в Письме Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418, также разъясняет: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация.

В этом же письме приведен пример:

“. если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г.”

Какой же выход?

Выход простой – уплачивать страховые взносы раньше установленного срока:

В первом квартале — не позднее 31 марта;

Во втором квартале — не позднее 30 июня;

В третьем квартале — не позднее 30 сентября.

В четвертом квартале — не позднее 31 декабря.

В этом случае появляется право на зачет сумм страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. При этом рекомендуется уплачивать ту сумму страховых взносов, которую вы имеете право зачесть – то есть сумма уплаченных страховых взносов должна быть равна или меньше чем сумма исчисленного налога УСН за период (так как зачет допускается в пределах исчисленных сумм – п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Обратите внимание, что зачитывать можно страховые взносы только в пределах исчисленных сумм. То есть, если вы уплатите страховые взносы в размере больше, чем положено, то такие суммы зачесть в счет налога УСН нельзя.

На правомерность зачета страховых взносов в счет уплаченного налога УСН в течение года указывает и Минфин РФ (например, Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135)

Пример

Индивидуальный предприниматель не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (объект обложения Доходы, ставка 6%) имеет в текущем году следующие показатели:

1-й квартал, Доходы 250 тыс. рублей

Полугодие, Доходы 500 тыс. рублей

9 месяцев, Доходы 750 тыс. рублей

Год, Доходы 1 000 тыс. рублей

Страховые взносы (на примере данных за 2020 год):

Взносы в пенсионный фонд РФ – 32 448 руб.

Взносы в фонд медицинского страхования – 8 426 рублей

Взносы в Пенсионный фонд 1% – 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%)

Если уплачивать страховые взносы в срок не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля (следующего года), то в течение года налогоплательщик должен будет уплачивать сумму налога УСН не применяя вычет (так как нет уплаченных сумм в течение отчетного (налогового) периода). Затем, 31 декабря он уплачивает страховые взносы и может их зачесть в счет уплаты налога УСН по итогам года. То есть, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев налог УСН будет уплачен полностью, сумма страховых взносов будут уплачены полностью 31 декабря и только по итогам года, при уплате последней части платежа УСН можно будет зачесть сумму страховых взносов.

Гораздо выгоднее платить в 1 квартале, полугодии, 9 месяцах сумму страховых взносов, равную (или менее, если начисленная сумма взносов менее налога УСН) сумме налога УСН. Тогда можно сразу применять зачет. То есть, если сумма страховых взносов равна сумме налога УСН, то налог УСН платить не нужно.

1 квартал

Начислена сумма налога УСН 15 000 рублей (250 000 * 6%)

31 марта (или ранее) уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 1-й квартал:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

Итого страховых взносов (СВ): 10 218,5 рублей

С учетом произведенного зачета страховых взносов, уплачивается налог УСН за 1-й квартал:

4 781,5 рублей (15 000 (УСН начисленный) – 10 218,5 (СВ за 1 квартал)

Полугодие

Начислена сумма налога УСН 30 000 рублей (500 000 * 6%)

30 июня (или ранее) уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 2-й квартал:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

Итого страховых взносов (СВ): 10 218,5 рублей

За полугодие уплачивается налог УСН (с учетом произведенного зачета страховых взносов и ранее уплаченного налога УСН):

4 781,5 рублей (30 000 (УСН начисленный) – 4 781,5 (УСН уплаченный за 1 квартал) – 10 218,5 (СВ за 1 квартал) – 10 218,5 (СВ за 2 квартал)

9 месяцев

Начислена сумма налога УСН 45 000 рублей (750 000 * 6%)

30 сентября (или ранее) уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 3 квартал:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

Итого страховых взносов (СВ): 10 218,5 рублей

За 9 месяцев уплачивается налог УСН (с учетом произведенного зачета страховых взносов и ранее уплаченного налога УСН):

4 781,5 рублей (45 000 (УСН начисленный) – 4 781,5 (УСН уплаченный за 1 квартал) – 4 781,5 (УСН уплаченный за 2 квартал) – 10 218,5 (СВ за 1 квартал) – 10 218,5 (СВ за 2 квартал) – 10 218,5 (СВ за 3 квартал)

Год

Начислена сумма налога УСН 60 000 рублей (1 000 000 * 6%)

Сумма страховых взносов за период, с учетом результатов деятельности, составляет:

Взносы в пенсионный фонд РФ – 32 448 руб (за весь год).

Взносы в фонд медицинского страхования – 8 426 рублей (за весь год).

Взносы в Пенсионный фонд 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) – 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%)

Итого страховых взносов: 47 874 рублей.

Вариант 1

Налогоплательщик вправе доплатить разницу между ранее уплаченными суммами и исчисленной суммой 31 декабря и зачесть уплаченные суммы в счет налога УСН, уплачиваемого за год.

В таком случае до 31 декабря доплачиваются страховые взносы:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

ПФР 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) – 7 000 рублей

По итогам года налог УСН уплачивать не придется, так как сумма вычетов страховых взносов и ранее уплаченного налога превысила сумму начисленного налога (60 000 (УСН начисленный) – 14 344,5 (УСН за 3 квартала) – 32 448 (ПФР) – 7000 (ПФР 1%) – 8 426 (ФМС)) = – 2 218,5 рублей

Читайте также:  Единственный участник ООО может назначить ликвидатором любого человека?

Вариант 2

Можно применить и другой подход: уплатить 31 декабря только суммы взносов по тарифам, исчисляемым с доходов до 300 000 рублей:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

Взносы в Пенсионный фонд 1% – 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%) уплатить по сроку не позднее 1 июля следующего года и зачитывать их в счет налога УСН следующего года. В таком случае, следует уплатить налог УСН за год без зачета взносов в пенсионный фонд, исчисляемых как 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей (в примере 7000 рублей).

Правомерность зачета взносов в пенсионный фонд за прошлый год, уплаченных в текущем году подтверждается Письмом Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418:

“если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г.”

В рассмотренном примере в течение года уплачивались и зачитывались только страховые взносы, которые исчисляются по доходам до 300 тыс. рублей. Взносы в ПФР в размере 1% рекомендованы к уплате либо около 31 декабря, либо в следующем году.

Многие эксперты считают допустимым в течение года уплачивать и взносы в ПФР 1% и зачитывать их таком же порядке в течение года. Если следовать таким путем, то, к примеру, по итогам полугодия (до 30 июня) следует уплатить дополнительно 2 000 рублей страховых взносов в ПФР1% ((500 тыс. – 300 тыс.) * 1%).

Примечания

↑ 1) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

↑ 2) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

↑ 3) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (с 01.01.2017). До 01.01.2017 – п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”.

↑ 4) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ. До 2018 года срок уплаты страховых взносов был установлен как 1 апреля. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ изменил этот срок на 1 июля (п. 79 ст. 2 Закона)

Дополнительно

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) – страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Самозанятые лица (граждане) – лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой)

Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ – Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Фиксированный размер страховых взносов – размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Словари:

Обсуждение

Следите за новостями

Вступайте в группу Налоги:

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

Упрощенная система налогообложения – одна из самых выгодных и популярных на сегодняшний день в деловой среде. Она позволяет учитывать не только «затратность» бизнеса, выбирая вариант «доходы» либо «доходы минус расходы», но и значительно уменьшить налоговое бремя за счет величины страховых взносов в обоих случаях. Рассмотрим, как это можно сделать на практике.

Что нужно знать, приступая к расчетам

  1. Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал. Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.
  2. Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены. Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.
  3. Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.
  4. Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).
  5. Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
  6. Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Пусть условно предприниматель получил годовой доход 800 т. руб. Он использует систему НО «УСН-доходы» по ставке 6%. Сумма налоговых платежей за год составляет (800000*6%)=48000 руб.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета уменьшения налогового бремени, начнем с расчета по сумме фиксированных платежей, а затем добавим условие, что у этого же ИП есть наемные работники.

Страховые взносы «за себя» в текущем году составляют 36238 руб. (29354 — пенсионные и 29354 — медстрах). На эту сумму налог может быть уменьшен. Кроме того, годовой доход этого ИП свыше 300 т. руб., следовательно, он обязан уплатить еще 1% с этого превышения на пенсионное страхование:

  • (800000 – 300000) * 1% = 5000 руб.;
  • 36238 + 5000 = 41238 руб. – сумма уплаты по фиксированным взносам.

Общая сумма к уплате в казну вместе с налогом 41238+48000=89238 руб. по итогам года.

Предприниматель ежеквартально уплачивает взносы частями, не ожидая конечного срока – 31 декабря и 1 июля будущего года для 1-процентного взноса. Таким образом, он каждый раз уменьшает сумму упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы имеют фиксированный характер – в данном случае это 41238 руб. в год).

Цифры по периодам также взяты условные.

  • доход — 110000 руб., взносы уплаченные — 6000 руб.
  • 110000 * 6% — 6000 = 600 руб. в бюджет.
  • доход — 430000 руб., взносы уплаченные — 20000 руб.
  • 430000 * 6% = 25800 руб.
  • 25800 – 600 – 200000 = 5200 руб. в бюджет.
  • доход — 670000 руб., взносы уплаченные — 34000 руб.
  • 670000 * 6% = 40200 руб.
  • 40200 – 600 – 5200 – 34000 = 400 руб. в бюджет.
  • доход — 800000 руб., взносы уплаченные — 41238 руб.
  • 800000 * 6% = 48000 руб.
  • 48000 – 600 – 5200 – 400 – 41238 = 562 руб. в бюджет.

Расчет показал, что по итогам года ИП уплатил:

  • взносы на сумму 41238 руб.;
  • авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
  • и остаточную сумму налога 562 руб.

В бюджет поступило: налоговых платежей — (6200 + 562) = 6762 руб., взносов — 41238 руб. Итог пополнения бюджета — (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП делает платеж взносов крайним сроком и одной суммой в конце года, то упрощенный налог он уменьшить по периодам не может. Авансы по налогу перечисляются полностью, и по итогам 3⁄4 года он перечисляет 40200 рублей.

В конце года нужно рассчитать остаток налога 48000 – 40200 = 7800. Затем его уменьшают на сумму полностью уплаченных по итогам года взносов: 7800-41238, и получают в итоге величину, означающую переплату «упрощенки» в бюджет, — 33438 руб.

Важно! Переплату вернуть или зачесть в счет будущих выплат возможно, но есть риск претензий и проверок со стороны ИФНС. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, при которой предприниматель уплачивает взносы и за работников и за себя.

Закон разрешает уменьшать налог на сумму взносов и в этом случае, но уже с условием, что общая сумма авансовых и итоговых налоговых выплат может уменьшаться не более чем в половину. При этом могут учитываться и взносы «за себя».

Например, в ситуации, когда у ИП один наемный работник (бухгалтер), сумма начисленных по его заработной плате взносов не покрывает половины выплат по налогу, берутся в расчет и другие фиксированные суммы взносов, уплаченные ИП. Однако так или иначе налог уменьшается всякий раз только на 50%.

Если бы в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель уплатил
взносов на сумму 8000 руб., имея доход 250000 руб., то сумма авансового платежа составила бы:

  • 250000 * 6% = 15000 руб.
  • 15000 / 2 = 7500 руб.
  • 15000 – 7500 = 7500 руб., авансовый платеж упрощенного налога за 1 квартал.

Расчет 15000–8000=7000 руб. следует признать неверным, поскольку сумма уплаченных взносов составляет более половины расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится и по другим периодам, нарастающим итогом.

Пусть по итогам года получено доходов 900 т. руб., а взносов за ИП и за его работников уплачено 53 т. руб. Рассчитаем, как можно уменьшить налоговое бремя, помня о 50-процентном ограничении по закону. 900000*6%=54000 руб. Налог можно уменьшить только на половину от этой суммы: 54000/2=27000 руб., а не на 53000 руб., уплаченных по итогам года взносов.

Очевидно, что ИП-работодатель в этому случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы, чтобы уменьшить налог, теряет это преимущество.

Расчет для случая, когда имеет место УСН «доходы минус расходы» производится с учетом положений ст. 346.16 НК РФ п. 1-7. Это означает, что взносы признаются расходами ИП и участвуют таким образом в уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают его итоговую сумму. При этом уменьшение ограничения в 50%, как в предыдущем случае, нет. Все взносы, в том числе фиксированные «за себя», полностью включаются в расходную часть при подсчете базы налога.

Читайте также:  Какой налоговый режим лучше использовать ИП для фитнес-клуба и нужно ли уведомлять Роспотребнадзор?

Например, если «упрощенец» уплачивает налог по ставке 15% и имеет доход за 1 квартал 250000 руб., а расход – 180000 руб., то платеж по налогу за период составит: 250000–180000=70000*15% — 10500 руб.

Уменьшать его на сумму страховых взносов нельзя. Предполагается, что ранее они уже подсчитаны в расходах.

Тезисно

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Если речь идет об «УСН — доходы», то при отсутствии работников уменьшение происходит на всю сумму уплаченных по периоду взносов. Если у ИП есть наемный труд, налог уменьшается не более чем в половину.

При «УСН доходы минус расходы» сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов на УСН

Попробую ответить на вопросы:

когда можно уменьшить налог на полную сумму платежей, а когда только на 50%;

можно ли уменьшить налогооблагаемую базу, если опоздали с уплатой взносов

и многие другие до сих пор не дают покоя многим налогоплательщикам.

Попытаюсь пролить свет на все запутанные ситуации.

Но сначала несколько важных моментов:

индивидуальные предприниматели обязаны уплатить страховые взносы за себя, даже если фактически их деятельность не осуществлялась;

срок уплаты страховых взносов для организаций и ИП, имеющих работников – не позднее 15 числа каждого месяца;

ИП, который оплачивает страховые взносы только за себя, обязан перечислить их не позднее 31 декабря текущего года (в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ);

ИП, уплачивающий фиксированные взносы, может выбрать любую периодичность их перечисления в фонды (помесячно, поквартально, единовременно всей суммой). В данном случае выбор предпринимателя обусловлен тем, что это не запрещено законом. Цитата из пояснений Пенсионного фонда РФ на официальном сайте: «Взносы в ПФР на накопительную и страховую части уплачиваются разными платежными поручениями – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.»

Страховые взносы при УСН

Как мы знаем у этой системы два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В обоих случаях налог можно уменьшить на сумму фактически уплаченных страховых взносов, которые отражаются по строке 280 раздела 2 декларации по УСН. Но есть и нюансы.

«Доходы»

Ежеквартально налогоплательщики с объектом «Доходы» должны перечислять авансовый платеж по УСН в бюджет. Он рассчитывается на основании общей суммы денежных средств, полученной в ходе предпринимательской деятельности, нарастающим итогом с начала года, но за вычетом предыдущих авансов.

Чтобы уменьшить авансовый квартальный платеж по УСН, должны соблюдаться условия:

Страховые взносы должны быть фактически уплачены в налоговом периоде.

Для организаций, налог можно уменьшить только на 50%.

Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников и уплачивающих взносы в фиксированном размере, налог можно уменьшить на всю сумму фактически уплаченных взносов.

Для индивидуальных предпринимателей, имеющих работников – страховые взносы за себя и за работников уменьшают налогооблагаемую базу на 50%.

Кстати, если вы, являясь предпринимателем, случайно переплатили страховые взносы за себя, то сумму налога по УСН можно будет уменьшить на рассчитанный размер платежей в фонды.

«Доходы минус расходы»

Если вы применяете этот объект налогообложения на УСН, вы также можете уменьшить авансовый платеж на «упрощенке», на сумму фактически уплаченных страховых взносов:

Организации могут уменьшить налог на 50%.

ИП, имеющие сотрудников – за себя и за работников на 50%

ИП, уплачивающие взносы только за себя – уменьшают налогооблагаемую базу в полном объеме перечисленных платежей.

Нестандартные ситуации при уменьшении налогооблагаемой базы по УСН на страховые взносы

Страховые взносы уплатили с опозданием

Одна из таких ситуаций заключается в следующем: налогоплательщик перечислил страховые взносы в фонды с опозданием, но до того момента, как предоставил декларацию по УСН. Возможно ли уменьшить налог к уплате в этом случае?

Опять же все зависит от ситуации. Вот, например, в письме Минфина России от 05.09.2012 № 03-11-11/269 рассматривается случай, когда предприниматель из-за отсутствия дохода принял решение уплатить взносы с опозданием, в следующем году, чтобы иметь возможность уменьшить налогооблагаемую базу по УСН. Ведомство пояснило, что, во-первых, отсутствие дохода от предпринимательской деятельности – это не повод не платить взносы, а во-вторых, в данном случае по этой же причине ИП не может уменьшить налог по упрощенной системе на страховые взносы в текущем отчетном периоде, которые нужно было уплатить в предыдущем году.

[B=63] Другой пример – письмо Минфина № 03-11-11/215 от 22.08.2011. Налогоплательщик перечислил страховые взносы за отчетный год не до 31 декабря, как положено, а несколько позже, но до того момента, как представил налоговую декларацию по УСН. Министерство финансов посчитало, что ИП может уменьшить налогооблагаемую базу по УСН только за текущий отчетный период, в котором произошла фактическая оплата.

Но Федеральная налоговая служба имеет на этот счет свое мнение. Налоговики считают, что в декларацию за налоговый период можно включить сумму уплаченных страховых взносов и уменьшить налогооблагаемую базу по УСН.

В нашей стране существует проблема с трактовкой законов. Иногда не понятно, на какую норму следует опираться в той или иной ситуации. Что я могу посоветовать в данной ситуации? Обратитесь в свою налоговую инспекцию и приведите оба довода. Там вам должны подсказать что предпринять.

Также вам будет интересна информация, которую предоставил Минфин в своем письме от 08.02.2013 г. № 03-11-11/60, где рассматривается еще одна подобная ситуация. В этом документе министерство разъясняет момент, когда страховые взносы уплачиваются за предыдущий налоговый период в текущем. В этом случае налогоплательщик имеет право уменьшить базу по УСН на данный платеж, но только за тот налоговый период, в котором были уплачены взносы в фонды.

Вы зарегистрированы в качестве страхователя в Пенсионном фонде…

Рассмотрим такой пример: вы, являясь индивидуальным предпринимателем, приняли на работу сотрудника и, соответственно зарегистрировались в Пенсионном фонде в качестве страхователя. Проработав некоторое время, человек уволился, но страхователем в Пенсионном фонде вы все равно числитесь. Как быть в данной ситуации?

Письма Минфина № 03-11-11/159 от 16.05.13 и N 03-11-11/17926 от 21.05.13 помогут найти ответ. Департамент поясняет, что независимо от того, состоите вы на учете в качестве страхователя в Пенсионном фонде или нет, уменьшить базу по УСН без ограничений вы можете, если не производите выплаты работникам.

Уплаченные страховые взносы больше полученного дохода

При применении объекта налогообложения «Доходы» индивидуальными предпринимателями, которые не имеют работников, бывают ситуации, когда сумма полученного дохода по итогам налогового периода меньше суммы уплаченных страховых взносов. Для начала уясните один важный момент: нельзя перенести часть уже уплаченного фиксированного платежа не учтенного в текущем налоговом периоде на следующий. Под налоговым периодом понимается год, а не квартал. Квартал – это отчетный период. В данной ситуации налог при применении упрощенной системы налогообложения будет равен нулю. Никакой переплаты по налогу не возникает! В оригинале с этой позицией вы можете ознакомиться в письме Минфина от 26.04.13 г. N 03-11-11/14776.

УСН 15% – можно ли учесть в 2018 г. уплаченные фикс.взносы за 2017 г.

02.04.2019, 18:28 На форуме с: 16.12.2013
Сообщений: 90

Просьба подсказать по УСН 15%, можно ли учесть в составе расходов страховые платежи за прошлый год.
Более подробно ситуация. ИП, 15%, без работников.
В 2017 году доходов-расходов не было, страховые взносы за себя не платил.
В 2018 году начинается деятельность, доходы, расходы, заплатил страховые взносы фиксированные за себя за 2017 г. и за 2018 г. Вопрос по взносам за 2017 – можно ли их учесть как расходы.
Читала кодекс, не нашла прямого ответа. Сначала вообще про фикс.взносы применительно к УСН 15% не нашла в кодексе, потом в статье попалось постановление суда, что взносы за себя можно учесть как расходы. За период 2018 понятно. А за то время, когда фактически не было деятельности? И если можно к ответу ссылку на статью закона.

Спасибо всем кто ответит.

02.04.2019, 22:39 На форуме с: 17.11.2015
Сообщений: 4 466

02.04.2019, 23:32 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 921

05.04.2019, 22:36 На форуме с: 16.12.2013
Сообщений: 90

Спасибо за ответы.

Просьба еще уточнить про 1% при превышении доходов. В 2018 его не оплатили, оплата будет в 2019. В какой-то статье было, что эту сумму нельзя учесть в расходах. Это так? Или это ошибка авторов статьи и взносы с суммы превышения выручки в 300 тыс. тоже принимаем в расходы?

06.04.2019, 09:41 На форуме с: 13.05.2015
Сообщений: 3 357

06.04.2019, 10:45 На форуме с: 16.12.2013
Сообщений: 90

Про учет в расходах сумм страховых взносов с суммы превышения поняла так, что сначала налоговая разрешала это делать в 2015 году, потом вроде мнение поменялось, типа это не фиксированный платеж, и учесть его в расходах нельзя. Вот например https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=396646 обсуждение, может быть есть более поздняя проверенная информация, просьба поделиться.

И еще возник дополнительно вопрос про авансовые платежи. ИП в 2018 их не уплачивал. Вот обсуждение ситуации https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=273021 там правда ИП 6%, но думаю это не важно в данном случае. Там чтобы избежать санкций за неуплату авансовых платежей пришлось побегать и лишнюю уточненку сдать, как резюме советовали в таких сдавать декларацию в конце апреля, чтобы не успели начислить штрафные санкции. Может быть что-то изменилось в позиции налоговой, или лучше последовать совету и сдать декларацию в конце апреля. Или как вариант сначала заплатить налог полностью за год, потом отправить декларацию, тогда санкций не будет? Или есть риски, типа счет заблокируют или инкассо выставят.

По КБК если правильно поняла на уплату налога УСН, авансов по УСН и минимального платежа (если будет такая ситуация, пока нет) один.
По страховым взносам с суммы превышения выручки платятся на отдельный КБК.

Спасибо всем, кто ответит.

06.04.2019, 10:48 На форуме с: 16.12.2013
Сообщений: 90

06.04.2019, 10:53 На форуме с: 16.12.2013
Сообщений: 90

Еще по этой теме – пока искала про учет 1% с превышения, чаще попадалось про возможность учесть расходы при расчете этого 1%. Пока предварительное мнение – надо считать только с доходов и эту сумму платить, а потом можно попробовать обратиться в налоговую за возвратом переплаты или в крайнем случае попробовать через суд.
Вот пара ссылок с интересными комментариями:
https://delovoymir.biz/minfin-rasskazal-mozhet-li-ip-na-usn-uchityvat-rashody-dlya-rascheta-strahovyh-vznosov.html

Соответственно вопрос к участникам форума – кто-нибудь пытался вернуть такую переплату, какие результаты?

09.04.2019, 18:14 На форуме с: 16.12.2013
Сообщений: 90

09.04.2019, 22:55 На форуме с: 13.04.2016
Сообщений: 117

По взносам 1%, они берутся в расходы так же, как и фиксированные платежи, то есть в периоде их фактической уплаты.

По расчету взносов – с выручки или с разницы доходы минус расходы – тут вопрос спорный, уточните позицию в вашем налоговом органе ближе к 1 июля 2019 года. Механизм тут такой, что налоговый орган по сроку уплаты (1 июля года, следующего за отчетным) рассчитывает и начисляет к уплате на лицевом сумму взносов, исходя из вашей налоговой отчетности, а если ее вообще не представить, то рассчитает по максимальной величине. Ранее, за периоды, когда взносы администрировал еще ПФР, там были пересчеты и возвраты, а сейчас позиция налоговых органов заключается в том, что для расчета надо брать процент с доходов, без уменьшения расходов. Если заплатить из расчета доходы минус расходы, а позиция налоговой не изменится, он будет принудительно взыскивать разницу, а свою точку зрения придется отстаивать в суде, положительная практика есть.

По поводу авансовых платежей – при упрощенке в течении года необходимо платить авансовые платежи ежеквартально. До момента сдачи налоговой декларации размер этих платежей налоговый орган не знает, соответственно, не взыскивает их, даже если вообще ничего не платили. А после сдачи декларации налоговый орган разносит платежи по срокам уплаты и, при наличии недоимки, будет взыскивать. За неуплату авансовых платежей по своим срокам в любом случает доначислят пени.
Исправлений: 1; последнее – в 09.04.2019, 23:03.

Ссылка на основную публикацию