ЕНВД, 2 торговые точки, расположенные в разных города?

ЕНВД, 2 торговые точки, расположенные в разных города?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ИП применяет ЕНВД, открывает новую торговую точку по другому адресу. Новый объект розничной торговли начнет работу 27.04.2019, он находится на территории, подведомственной той же налоговой, что и существующий. И на действующем и на вновь открываемом объекте работают наемные работники.
Какие документы нужно представить в налоговый орган? При сдаче налоговой декларации по ЕНВД нужно ли Раздел 2 заполнять по двум торговым точкам?
Обязан ли ИП применять кассовый аппарат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, данные, служащие для исчисления ЕНВД по новой точке будут отражены в подаваемой налоговой декларации – включены в отдельный Раздел 2.
ИП, у которого есть наемные сотрудники, обязан применять ККТ при расчетах в каждом из объектов розничной торговли.

Обоснование позиции:

ЕНВД

На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели (ИП), изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
– по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
– по месту жительства ИП – по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
То есть ИП, осуществляющий розничную торговлю через магазины (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и пожелавший применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должен встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту расположения магазинов). Для этого необходимо в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД подать в налоговый орган соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При этом абзац четвертый п. 2 ст. 346.28 НК РФ уточняет, что если он осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения, где действуют несколько налоговых органов, то ставится на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Иным образом ситуация с открытием нового объекта розничной торговли в том же муниципальном образовании НК РФ не пояснена.
Регулятор сообщает: в случае открытия налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли, в муниципальном образовании по месту его постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД новых торговых мест заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения подавать не следует (письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60, от 16.10.2014 N 03-11-06/3/52084).
Подтверждением допустимости этого может служить определение ВС РФ от 31.03.2016 N 303-КГ16-1788, в ходе рассмотрения которого арбитры пришли к выводу, что при открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, повторная постановка на учет налогоплательщика по данному виду деятельности в налоговых органах этого муниципального образования не производится.
Поэтому ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (смотрите также Вопрос: Организация осуществляет вид деятельности “Розничная торговля”, ее обособленные подразделения (магазины розничной торговли) находятся в разных районах г. Екатеринбурга. Если организация встала на учет как плательщик ЕНВД по 1 обособленному подразделению, то нужно ли организации повторно вставать на учет как плательщику ЕНВД при открытии второго подразделения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2016 г.)).
Сведения о новом объекте будут отражены им в представляемой налоговой декларации – с заполнением нескольких Разделов 2: отдельно на каждый объект розничной торговли (п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
Обратите внимание:
Исчисление ЕНВД производится в этом случае по правилам п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47261): т.е. если магазин начнет функционировать 27.04.2019, то налог по нему следует исчислять с начала апреля (более детально этот аспект изложен в материале).

Применение ККТ

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ включенная в реестр ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом о ККТ.
Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ*(1). Ряд временных льгот по применению ККТ установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее – Закон N 290-ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее – Закон N 192-ФЗ). В частности, ККТ может не применяться до 01.07.2019 ИП на ЕНВД при ведении розничной торговли через магазины при отсутствии работников, с которыми заключены трудовые договоры (п. 2 ч. 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку, как мы поняли, данное требование не выполняется, ИП обязан применять при расчетах ККТ.
В соответствии с п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет. Исходя из п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, п. 31 ГОСТ Р 51303-2013, можно сделать вывод о том, что одна онлайн-касса не может одновременно использоваться на нескольких торговых местах. То есть по месту нахождения каждой торговой точки должны применяться отдельные онлайн-кассы (смотрите также Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения “доходы минус расходы”). Одним из видов деятельности организации является продажа масел: моторные, трансмиссионные. Организация имеет одну онлайн-кассу в головном офисе. У организации несколько точек продаж в разных городах (торговых мест). Нужно ли платить НДС в бюджет при продаже масел в розницу или через расчетный счет по безналичному расчету? Можно ли пробивать через онлайн-кассу в головном офисе розничные продажи, которые проходят в других городах (торговых местах), а покупателю при этом выдавать электронную копию чека, пробитого в головном офисе? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

24 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ЕНВД по нескольким адресам: скажи мне, где работаешь

ЕНВД – особый налоговый режим, на который переводится не сама организация или ИП, а определенные виды деятельности. Для его применения нужно вставать на учет в налоговой инспекции (п.2 ст.346.28 НК). И если ведется один вид деятельности в одном месте, то вопроса, а где именно становиться на учет обычно не возникает: там, где осуществляется предпринимательская деятельность.

А если нужно применять ЕНВД по нескольким адресам, в одном городе или в разных, по одинаковым или разным видам деятельности, как быть в таком случае? Как считать налог и сдавать отчетность?

Код ОКАТО одинаковый

Первая ситуация – деятельность, переведенная на ЕНВД, осуществляется в одном муниципальном образовании (код ОКАТО одинаковый), но по разным адресам. Когда эти адреса относятся к одной налоговой инспекции, то тут ситуация самая простая: регистрация происходит в этой инспекции.

Если виды деятельности одинаковые (например, это несколько торговых точек), то при начале ведения той же деятельности, но по новому адресу (открыта новая торговая точка), заявление ЕНВД-2 подавать не нужно. Это следует из инструкций по заполнению форм ЕНВД-2: они используются для снятия с учета или постановки на учет плательщика ЕНВД. Этот документ не является уведомлением об изменении площади, смене адреса и т.п.

В случае если фирма или ИП имеют несколько точек с одинаковой деятельностью на территории одного муниципального образования и с одним и тем же ОКАТО, физические показатели нужно суммировать по всем точками и эту сумму включить в декларацию по «вмененному» налогу. Сдавать отчётность следует в ту налоговую, в которой вы состоите на учёте как плательщик ЕНВД (письмо Минфина от 22.07.2013г. №03-11-11/28613).

Если фирма открывает следующую точку на той же налоговой территории, но с другим видом деятельности, то подается заявление ЕНВД-2 по новому виду деятельности, а отчетность предоставляется в одной декларации, но со вторым листом раздела 2, где будут указаны показатели по каждому виду деятельности отдельно.

ОКАТО разный, город один

Другой вариант — фирма или ИП, применяющие ЕНВД по нескольким адресам, ведут деятельность на территории нескольких городских округов, муниципальных районов (т.е. водном муниципальном образовании, но по нескольким адресам), которые относятся к разным налоговым органам, или на разных внутригородских территориях г. Москвы или г. Санкт-Петербург. Тогда необходимо вставать на учёт в той налоговой инспекции, на территории которой располагается первое, указанное в заявлении о постановке на учёт, место осуществления предпринимательской деятельности(п. 2 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2013№ 03-11-11/29241).

Читайте также:  Декларация по УСН за 2020 год, когда будет доступно заполнение онлайн?

Если налогоплательщик ведет деятельность на ЕНВД в разных районах города федерального значения (г. Москва или г. Санкт-Петербург), относящихся к разным ОКАТО и налоговым инспекциям, то налог уплачивается по одному ОКАТО – там, где налогоплательщик состоит на учете (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2007г.№18-11/3/086069@).

Если город не федерального значения, а деятельность ведется по разным ОКАТО, то налог лучше платить отдельными платежками по каждому ОКАТО. Это связано с принципами бюджетного распределения уплачиваемых налогов.

Исключение – развозная и разносная торговля, перевозки пассажиров и грузов, размещение рекламы на транспорте. В этих случаях заявление о постановке на учет подается по месту жительства ИП или по месту нахождения организации. Декларация сдается одна.

Разные муниципальные образования

Когда же ОКАТО не совпадают, и деятельность организации или ИП ведется в нескольких городах (муниципальных образованиях), подведомственных разным инспекциям, то необходимо становиться на учет в каждом из муниципальных образований, где ведется деятельность (п.2 ст.346.28 НК). Декларации по ЕНВД сдаются отдельно в налоговую инспекцию по месту деятельности каждой точки, показатели при этом не суммируются. Налог также уплачивается отдельно.

В случае открытия точек с разными видами деятельности в другой местности, организация или ИП должны встать на учёт по ЕНВД в налоговые инспекции, на территории которых находятся адреса каждой новой точки. Отчётность сдаётся отдельно в каждой местности по осуществляемым видам деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Другая ситуация – деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, но они подведомственны одной инспекции (например, деревни или села одного района), то подается одна декларация. А вот раздел 2 заполняется отдельно по каждому ОКАТО (письмо Минфина России от 20.03.2009г. №03-11-06/3/68).

Можно ли перейти на УСН с ЕНВД в середине года, и при каких условиях, читайте здесь . Как уменьшать налог на фиксированные взносы ИП, если совмещаются УСН и ЕНВД, смотрите тут .

А как думаете вы, оправдана ли волокита по постановке на учет сразу в нескольких инспекциях, отдельные платежки для каждого города? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях своим мнением!

Порядок сдачи отчетности по ЕНВД в случае ведения деятельности по нескольким адресам

Организации и предприниматели могут работать, применяя систему налогообложения в виде единого налога по нескольким адресам или посредством обособленных подразделений и состоять на учете в разных налоговых, как сдается отчетность в этом случае? Разберем данные нюансы.

При ответе на данный вопрос необходимо понимать сколько видов деятельности по вмененке осуществляет налогоплательщик и где находится их месторасположение. Они могут находиться как в одном муниципальном образовании, так и в разных.

У налогоплательщика несколько «одинаковых» точек по ЕНВД

По данному вопросу Минфин дал разъяснения в письме № 03-11-11/28613 от 22.07.2013, в котором рассматривалась ситуация, когда предприниматель работает в одном и том же городе по одинаковой деятельности. В соответствии с порядком заполнения декларации по единому налогу, Раздел 2 заполняется плательщиком отдельно по каждой точке ведения деятельности, т.е. по соответствующему ей ОКТМО. Однако работая в одном городе коды могут совпадать, в таком случае физические показатели суммируются.

В таком случае декларацию по ЕНВД необходимо подавать с одним разделом 2, в котором следует просуммировать физические показатели по всем точкам данного вида деятельности, по совпадающим кодам. Отчет сдается в ту налоговую инспекцию, в которой плательщик стоит на учете по единому налогу.

Это будет плюсом для тех видов деятельности, где приходится учитывать всех сотрудников при расчете налога. Так скажем в случае автосервиса, бытовых услуг, автомоек, киосков быстрого питания, предприниматель (руководитель) будет учитываться единожды по одному месту, а не по нескольким местам сразу, что приведет к уменьшению физического показателя при расчете и налога к уплате в целом.

В случае открытия дополнительных точек с одинаковым видом деятельности, рекомендуется стать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждой ФНС, по месту деятельности, даже если в этой налоговой инспекции вы уже состоите на учета по данному виду деятельности, но по другому адресу. В декларации же будет указываться адрес, который был предоставлен в эту налоговую для постановки на учет по первой точке.

Если же налогоплательщик открывает в другом городе дополнительные точки с одинаковым видом деятельности, но с другим кодом ОКТМО, то в этом случае физические показатели складываться не будут. В каждую налоговую будет подаваться свой отчет по данным точкам.

В случае открытия разных видов деятельности, применяющих ЕНВД

Если плательщик открывает дополнительную точку, которая располагается на территории той же ФНС, но применяя другой вид деятельности, необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 для организаций или ЕНВД-2 для предпринимателей, для постановки в этой налоговой на учет по новому виду деятельности. Заявление предоставляется в налоговую по месту ведения этой деятельности.

Если организация (ИП) осуществляет свою деятельности в разных районах или городах, то следует встать на учет в каждом районе (городе) и предоставлять в ФНС декларации по осуществляемым видам деятельности по каждому конкретному муниципальному образованию.

Возможно вам также будет полезно

Образец заполнения декларации по ЕНВД с 2016 года.
Порядок снятия плательщика единого налога с учета.
Нужно ли платить налог по единому налогу, если деятельность не ведется?
Базовая доходность и расчет налога.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]

ЕНВД: фирма имеет несколько торговых точек

Здоровенко А. О., консультант по налогам и сборам

Журнал «Учет в торговле» № 8, август 2010 г.

Если плательщик ЕНВД использует в одном здании несколько помещений, у бухгалтера возникает вопрос: как определить физический показатель? Рассмотрим нормы действующего законодательства и разъяснения специалистов главного финансового ведомства.

При исчислении налога могут возникнуть сложности

Организации, которые занимаются продажей товаров через магазины или павильоны, имеющие торговые залы площадью не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, должны рассчитывать налог исходя из площади этого зала.

Если же товары продают через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют для этого специальных залов, либо через нестационарные торговые объекты, физический показатель зависит от того, превышает используемая для торговли площадь 5 кв. м или нет. В первом случае применяют показатель «площадь торгового места», во втором – «торговое место».

Если фирма торгует в розницу только в одном помещении, проблем с расчетом налога, как правило, не возникает. В противном случае ситуация усложняется (например, если в торговом центре у фирмы несколько точек). Как определяют в таком случае торговую площадь? Даже если площадь каждого торгового места менее 5 кв. м, суммарный показатель скорее всего превысит этот предел.

Не исключено, что при суммировании площадей торговых залов результат будет превышать 150 кв. м. Значит ли это, что компании уже нельзя применять «вмененку»?

Для торговли используют несколько мест

Как показывает практика, многие розничные фирмы рассчитывают «вмененный» налог по каждому из объектов, используя физический показатель «торговое место». Конечно, при условии, что площадь каждого из них менее установленного налоговым законодательством предела.

Но на практике инспекторы не поддерживают такой подход. Они настаивают, что следует суммировать площади. И если полученный результат – более 5 кв. м, ЕНВД пересчитывают исходя из показателя «площадь торгового места». Отметим, что этот вариант выгоден налогоплательщикам. Ведь когда налог исчисляется с показателя «торговое место», в расчет надо закладывать все 5 кв. м. Хотя фактически для торговли может использоваться меньше. То есть, если площади торговых мест суммируются, налоговая нагрузка снижается.

Пример. Фирма арендовала в здании рынка три точки (обособленные стационарные торговые места), каждая площадью 4 кв. м. В договоре аренды указана только общая передаваемая в пользование площадь ( 12 кв. м). Рассчитаем «вмененный» налог разными способами.

1. Площади не суммируются:

9000 руб. х 1,295 х 3 х 15% = 5245 руб.

2. При суммировании площадей:

12 кв. м х 1800 руб. х 1,295 х 15% = 4196 руб.

При рассмотрении споров, в которых налогоплательщики используют несколько торговых мест, арбитры исходят из конкретных условий ведения розничной торговли. Поясним.

Когда торговые места обособлены друг от друга, не имеют общего входа и за каждым закреплен свой продавец, надо применять физический показатель «торговое место». В частности, к таким выводам пришел ФАС Центрального округа в постановлении от 30 июня 2006 г. № А35-2983/05-С23. Арбитры указали, что исчислять ЕНВД по каждому месту реализации товара нужно только при условии их отдельного (обособленного) расположения друг от друга.

Если же места смежные и расположены так, что имеют общий вход или находятся вдоль одного прилавка, на них торгует один продавец, то площадь торговых мест необходимо суммировать. И если эта величина превысит 5 кв. м, в расчетах требуется использовать физический показатель «площадь торгового места» (постановление ФАС Центрального округа от 23 сентября 2004 г. № А35-2701/03-С23).

В одном здании несколько торговых залов

Ситуация зависит от того, является ли магазин (павильон) единым объектом торговли или же это несколько различных объектов, расположенных в одном здании. Ведь ограничение по площади торгового зала действует именно в отношении объекта торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письма от 15 апреля 2010 г. № 03-11-11/101, от 12 марта 2010 г. № 03-11-06/3/32).

Читайте также:  В какую налоговую инспекцию мне сдавать расчет 6-НДФЛ (ИП на ЕНВД)?

Какие же критерии свидетельствуют о торговле через разные объекты? Они таковы:

– торговые помещения конструктивно обособлены друг от друга;

– по каждому объекту торговли ведется отдельный учет доходов и расходов и применяется ККТ;

– согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам, торговые залы относятся к разным торговым объектам.

В частности, об этом сказано в письмах Минфина России от 19 мая 2010 г. № 03-11-11/143, от 29 апреля 2010 г. № 03-11-11/127, от 17 апреля 2009 г. № 03-11-09/142.

А вот судебные инстанции, разрешая подобные споры, исходят из того, имеются ли у торговых помещений фактические признаки обособленности или нет.

К примеру, ФАС Уральского округа посчитал, что занимаемые фирмой торговые залы представляют собой один объект организации торговли (постановление от 21 апреля 2009 г. № Ф09-2398/09-С3). Причина – залы не обособлены друг от друга конструктивно и для всех отделов был общий штат работников. Схожие аргументы привели в своем постановлении от 14 апреля 2009 г. № А12-11976/2008 и арбитры ФАС Поволжского округа.

Если каждый из торговых залов находится в отдельном помещении, имеет собственные подсобки, штат работников, различный ассортимент товаров и режим работы, то каждый зал будет являться самостоятельным торговым объектом. Даже если на все помещения оформлен один технический паспорт и заключен один договор аренды.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 июня 2008 г. № Ф04-2848/2008(4726-А67-29).

Важно запомнить

Нужно ли суммировать площади торговых помещений для целей обложения ЕНВД, зависит от ряда факторов. Поэтому, чтобы ответить на данный вопрос, следует исходить из конкретной ситуации.

Как организовать учет, если у ИП два магазина на ЕНВД? (Егоркина О.)

Дата размещения статьи: 22.03.2016

Открытие новой торговой точки требует тщательного планирования, и это не только финансовые затраты – данная проблема гораздо шире, чем думают предприниматели. К примеру, новый объект торговли может поставить под угрозу право применять вмененку по старому магазину. Если до этого ИП работал один, то теперь придется нанять продавца, что автоматически влечет регистрацию в фондах и сдачу новой отчетности. Придется задуматься и о разделении учета по торговым точкам. При этом месторасположение нового магазина влияет на сумму единого налога, а также объем и количество подаваемых деклараций по ЕНВД. Обо всем этом мы и поговорим.

Проверяем правомерность применения вмененки

Открыв новую торговую точку, нужно убедиться, что коммерсант вправе по ней применять ЕНВД. Чаще всего бизнесмены неправильно определяют площадь торгового зала. Так что рассмотрим этот аспект подробнее.
Под вмененку подпадает розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. При превышении данного показателя по такой торговле следует применять иной режим налогообложения (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). И здесь возникает вопрос: как определить площадь торгового зала, если оба магазина (старый и новый) находятся в одном здании?
В данном случае следует разобраться, отнесены ли магазины к одному торговому объекту или к разным. При этом ориентироваться нужно на инвентаризационные и правоустанавливающие документы.
Если магазины отнесены к одному торговому объекту, то следует учитывать общую площадь торговых залов (Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5869). Порой бывает, что торговые залы, расположенные в одном здании, но на разных этажах, относятся к одному объекту организации торговли (Письма Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-09/44779 и от 21.10.2010 N 03-11-11/280).
Если согласно документам помещения, предназначенные для торговли и находящиеся в одном здании, являются разными торговыми объектами, то площадь торгового зала по каждому из них учитывается отдельно (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65811).
Необходимо учесть, что при самостоятельной перепланировке помещений без внесения соответствующих изменений в документы площадь торгового зала такого объекта определяется согласно данным, указанным в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-09/44779).

Судебная практика. Арбитры пришли к выводу о том, что налогоплательщик осуществлял торговую деятельность в едином объекте стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м, формально разделенной на два магазина. Доступ с улицы в магазины обеспечивался через один вход, разделение магазинов произведено без использования стационарных перегородок; магазины сдавались под охрану как один объект; согласно трудовым договорам, заключенным с продавцами, последние выполняли трудовые функции как в том, так и в другом магазинах; в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами торговый зал является единым помещением площадью 185,2 кв. м. Поэтому полученные доходы от указанного вида деятельности не подпадают под ЕНВД (Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.02.2015 N Ф01-6073/2014).

Как видно, если магазины находятся в одном здании (и их совокупная площадь превышает 150 кв. м), то существует угроза полностью потерять право на вмененку.

К сведению. При осуществлении розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных в различных муниципальных образованиях, индивидуальный предприниматель, желающий применять вмененку, должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД на территории каждого муниципального образования (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, Письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675, от 08.06.2010 N 03-11-11/160 и от 25.03.2010 N 03-11-11/76).

С какого числа рассчитывать налог по новому магазину

Чиновники не раз уже говорили, что порядок расчета единого налога зависит от месторасположения торговой точки. Рассмотрим Письма Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348 и от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486.
Если индивидуальный предприниматель открывает новый объект торговли в том же муниципальном образовании, где находится первый магазин, то при исчислении единого налога новый магазин учитывают с начала месяца, в котором он был открыт (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Пример 1. ИП О.Е. Петров состоит с 2014 г. на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговой инспекции N 6204 в связи с розничной торговлей (магазин N 1) и открывает 28 января 2016 г. в этом же муниципальном образовании новый объект розничной торговли (магазин N 2).
В этом случае исчислить сумму единого налога с учетом изменившейся величины физического показателя следует с 1 января 2016 г.

Если индивидуальный предприниматель открывает новый объект торговли в другом муниципальном образовании, где становится на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, то размер вмененного дохода по новому магазину рассчитывают с даты постановки на учет. Это следует из абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ и пп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (далее – Порядок заполнения декларации).

Пример 2. ИП В.В. Смирнов открывает новый объект организации розничной торговли (магазин N 2) в муниципальном образовании, где не стоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. В связи с чем предприниматель 25 января 2016 г. встает на учет в налоговой инспекции N 6231 в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В этом случае расчет суммы единого налога производят исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности: с 25.01.2016 – 7 дней.

Если появились работники

Если коммерсант до открытия второй торговой точки работал один и только сейчас заключил трудовые договоры с работниками, то ему следует зарегистрироваться в ПФР и ФСС как работодатель. Это следует из п. 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п (далее – Порядок регистрации в ПФР), и пп. 2 п. 2 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н (далее – Порядок регистрации в ФСС). В ПФР следует подать соответствующее заявление в течение 30 дней со дня заключения первого трудового договора, в ФСС – в течение 10 дней (п. 21 Порядка регистрации в ПФР и п. 6 Порядка регистрации в ФСС).
Наличие работников влечет обязанность начислять налоги и взносы с зарплаты и отчитываться в налоговую инспекцию и фонды. При этом на уплаченные страховые взносы за работников можно уменьшить единый налог. Общий размер уменьшения не может превысить 50% от суммы налога (п. п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Следует обратить внимание еще на один момент. С появлением наемного персонала бизнесмен потеряет право уменьшать единый налог на страховые взносы, уплаченные за себя (Письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956, от 07.05.2015 N 03-11-11/26503, от 20.02.2015 N 03-11-11/8167). Дело в том, что данным правом обладают только те предприниматели, которые не производят выплаты физическим лицам (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357).

Раздельный учет

Отметим, что при осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Даже если речь идет только о розничной торговле, необходимость в раздельном учете имущества, обязательств и хозяйственных операций очевидна:
1) в зависимости от объекта торговой сети (магазин, павильон, палатка, киоск, торговый автомат, торговое место) при расчете налога могут использоваться различные физические показатели (площадь торгового зала, количество торговых мест, площадь торгового места, количество торговых автоматов) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
2) по осуществляемой торговле для расчета налога могут применяться разные корректирующие коэффициенты (в зависимости от ассортимента торговли, торгового объекта, занимаемой площади и т.д.);
3) зачастую выбор корректирующего коэффициента базовой доходности К2 производится в зависимости от места дислокации (улица) объекта торговли.
Особую важность раздельный учет приобретает при осуществлении розничной торговли через торговые точки, расположенные в разных муниципальных образованиях, когда предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД на территории каждого такого муниципального образования (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В этом случае уменьшение налога на сумму страховых взносов осуществляется отдельно по каждому месту осуществления деятельности исходя из суммы выплат работникам, осуществляющим деятельность на территории каждого муниципального образования. В связи с этим сумма страховых взносов рассчитывается в соответствии с фондом оплаты труда работников каждого магазина (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675). При этом сумму страховых взносов работников административно-управленческого персонала следует распределить, чиновники выделяют два подхода:
– сумму страховых взносов распределяют пропорционально долям фонда оплаты труда по каждому магазину в общей сумме фонда оплаты труда (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675);
– сумму страховых взносов распределяют пропорционально доходам от реализации товаров по каждому магазину в общей сумме доходов от реализации товаров (Письма Минфина России от 15.08.2011 N 03-11-06/3/92 и от 22.12.2010 N 03-11-11/326).

Читайте также:  Если оплата поступала за наличный расчет, а также по банковским картам, как отразить это в КУДиР?

Декларация по ЕНВД

Сумма единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена по каждому муниципальному образованию отдельно. При этом налоговую декларацию следует представлять по месту каждой постановки на учет (Письма ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1895, Минфина России от 11.02.2011 N 03-11-11/35 и от 08.06.2010 N 03-11-11/160, от 25.03.2010 N 03-11-11/76).
При осуществлении розничной торговли в разных муниципальных образованиях, но подведомственных одной налоговой инспекции, подается одна декларация по ЕНВД с заполнением разд. 2 по каждому ОКТМО (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-11-06/3/68).
При осуществлении предпринимателем розничной торговли в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида деятельности (каждому коду по ОКТМО). На это указано в п. 5.1 Порядка заполнения декларации. При этом по стр. 020 декларации указывают адрес места осуществления предпринимательской деятельности.
Если при осуществлении розничной торговли используются различные физические показатели (площадь торгового зала, количество торговых мест, площадь торгового места, количество торговых автоматов), то также следует заполнить разд. 2 декларации отдельно по каждому виду деятельности.
Как видно, допустимо заполнять один разд. 2 декларации, если ведется один вид деятельности в одном муниципальном образовании (ОКТМО). Тем более, если деятельность ведется по одному адресу (Письмо ФНС России от 10.12.2010 N ШС-37-3/17327). Тем не менее советуем оформить разд. 2 декларации по каждому из магазинов вне зависимости от места нахождения объектов торговли. В этом случае не возникнет путаницы с ограничениями по площади (к примеру, если площадь двух магазинов превышает 150 кв. м), что всегда вызывает вопросы у налоговиков.

Кассовая техника не обязательна

По общему правилу контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров. На это указано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон о ККТ).
Между тем для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей и являющихся плательщиками ЕНВД, сделана поблажка. Указанные лица могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Данный документ выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ):
– наименование документа;
– порядковый номер документа, дату его выдачи;
– фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя;
– наименование и количество оплачиваемых товаров;
– сумму оплаты;
– должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Кстати, для удобства предприниматели вправе применять контрольно-кассовую технику, модернизированную для обеспечения возможности печати документа, подтверждающего прием наличных денег. Этот кассовый аппарат может быть без фискальной памяти и снят с регистрации в налоговом органе (Письмо ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@). По сути, речь здесь идет о печатающей технике, а не о ККТ.
Все вышеизложенное касается и предпринимателей, осуществляющих розничную продажу пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи (Письмо ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021 (вместе с Письмом Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20479), Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-01-15/22445). Хотя ранее налоговики говорили, что в этих случаях предприниматели обязаны применять ККТ (Письмо ФНС России от 05.11.2014 N АС-4-2/22638).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Подавать ли ИП ЕНВД -2 повторно?

Необходимо ли индивидуальному предпринимателю подавать ф.ЕНВД-2 в ФНС при открытии новой торговой точки, при условии, что в данной ФНС ИП уже зарегистрирован ранее и сдает туда декларации?

Ответы:

ИП осуществляет розничную торговлю, является плательщиком ЕНВД. Планируется открыть новую торговую точку по другому адресу в том же городе на территории того же налогового органа (код ОКАТО одинаковый).

При открытии новой торговой точки следует ли представить в налоговый орган заявление по форме ЕНВД-2 и как это отразить в декларации по ЕНВД: суммированием площади по коду строки 040 или добавлением нового листа раздела 2?

13 августа 2012

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации при открытии дополнительно нового торгового места оснований для представления в налоговый орган заявления по форме ЕНВД-2 не имеется.

По нашему мнению, индивидуальному предпринимателю достаточно начать подавать в составе Декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности дополнительный лист раздела 2 с расчетом суммы единого налога по новой открытой точке, имеющей самостоятельный адрес.

Он может сопроводить декларацию пояснительным письмом в произвольной форме, приложив к нему копии документов.

На основании п. 2 и п. 3 ст. 346.28 НК РФ хозяйствующие субъекты, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщиков ЕНВД в пятидневный срок со дня начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и в тот же срок сняться с учета в этом качестве при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Постановка и снятие с учета плательщиков ЕНВД осуществляются с использованием форм документов, утвержденных приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@.

Каких-либо особенностей в отношении процедуры информирования налогового органа о прекращении, а также об открытии одного из нескольких видов деятельности, переведенных на уплату единого налога, налогоплательщиками, уже стоящими на учете в качестве плательщиков ЕНВД в этом налоговом органе, нормативными актами не установлено.

Как следует из форм заявлений, утвержденных приказом ФНС от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@, они могут использоваться исключительно при снятии налогоплательщика с учета в качестве плательщика ЕНВД и при постановке его на учет в качестве плательщика ЕНВД, но не могут служить в качестве уведомления налоговых органов о смене адреса, изменении площади магазина и пр.

Следовательно, оснований для подачи заявления по форме ЕНВД-2 об открытии новой торговой точки у индивидуального предпринимателя (далее – ИП) в рассматриваемой ситуации не имеется.

Согласно п. 3 ст. 80, п. 3 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода представляется в налоговые органы по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога налоговая декларация по единому налогу, утвержденная приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом Минфина России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@, смотрите также письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-11-06/3/68).

Лишь в том случае, если объекты розничной торговли расположены в одном строении, но имеют отдельные входы для посетителей, налогоплательщик, заполняя раздел 2 Декларации по виду деятельности “розничная торговля”, вправе отразить по кодам строк 050, 060 и 070 общую площадь торговых залов двух магазинов (смотрите письмо ФНС России от 10.12.2010 N ШС-37-3/17327).

Поэтому в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, ИП достаточно начать подавать в составе Декларации дополнительный лист раздела 2 с расчетом суммы единого налога по новой открытой точке, имеющей самостоятельный адрес.

Таким образом ИП уведомляет налоговый орган через Декларацию о появлении у него нового торгового места.

Тем не менее во избежание конфликта с инспекцией ИП может сопроводить Декларацию пояснительным письмом в произвольной форме, приложив к нему копии документов.

По крайней мере, подобную рекомендацию дал главный специалист-эксперт отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России М.С. Скиба .

Рекомендация эксперта
Также форма ЕНВД-2 может подаваться при начале нового вида деятельности, переводимого на ЕНВД.

При открытии новой торговой точки на территории с тем же ОКАТО достаточно подать очередную декларацию по ЕНВД с дополнительным листом 2.

Ссылка на основную публикацию