Для расчета налога по ЕНВД необходимо ли, чтобы торговая площадь была отгорожена стенами?

Для расчета налога по ЕНВД необходимо ли, чтобы торговая площадь была отгорожена стенами?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Индивидуальный предприниматель имеет в собственности помещение. Часть помещения он сдает в аренду, а на оставшейся части будет торговать сам (ЕНВД).
Как предпринимателю подтвердить свою площадь торгового помещения – какие документы нужны?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При исчислении ЕНВД и определении площади торгового зала предпринимателю следует руководствоваться инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами (документами о собственности на помещение), а также договором аренды, в котором должна быть четко указана площадь торгового зала, передаваемого в аренду.
Налоговые органы при проверке правильности исчисления налога могут затребовать имеющиеся у налогоплательщика правоустанавливающие и инвентаризационные документы, а также договор аренды.
При этом предприниматель вправе вместе с налоговой декларацией по ЕНВД представить в налоговый орган документальное обоснование уменьшения площади торгового зала на переданную в аренду площадь.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов. При этом ст. 93 НК РФ не уточняет, в случае проведения какой именно проверки налоговый орган вправе осуществлять указанные выше действия, следовательно, истребовать документы налоговая инспекция вправе при проведении любой проверки. При этом НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок – выездная и камеральная.
Порядок проведения камеральной проверки закреплен в ст. 88 НК РФ. Согласно нормам данной статьи камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Как указано в п. 7 ст. 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе требовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
Если говорить о едином налоге на вмененный доход, то ст. 346.32 НК РФ устанавливает обязанность о предоставлении только самой декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой в настоящее время утверждены приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н. Требования об обязанности прикладывать к данной декларации какие-либо документы в данной статье не содержится. При этом Порядок заполнения декларации предусматривает возможность предоставления в налоговый орган дополнительных документов, но не содержит требований об обязанности такие документы прикладывать.
В п. 3 ст. 88 НК РФ установлено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
В соответствии с п. 4 ст. 88 НК РФ налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентирован ст. 89 НК РФ. В соответствии с данной статьей налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностным лицам налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.
При необходимости, уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, и производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном ст. 92 НК РФ.
Таким образом, в ст. 93 НК РФ и ст. 89 НК РФ прямо не указывается на перечень документов, которые могут быть истребованы налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки. Из норм ст. 23, ст. 24 и п. 12 ст. 89 НК РФ следует, что проверяемое лицо должно представить лишь те документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов.
Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), является плательщиком ЕНВД.
Исходя из ст. 346.29 НК РФ при исчислении суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, используется физический показатель “площадь торгового зала (в квадратных метрах)”.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основе правоустанавливающих и инвентаризационных документов. К таким документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом (договор передачи, договор купли-продажи нежилого помещения; технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части и т.п.).
При проверке правильности исчисления данного налога инспекторы могут проверить планы помещений, в которых ведется розничная торговля, и помещений, которые сдаются в аренду, а также договора аренды и иные документы, в которых указан метраж данных помещений.
Так, исходя из ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. При этом ст. 607 ГК РФ установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Таким образом, при исчислении ЕНВД и определении площади торгового зала предпринимателю следует руководствоваться инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами (документами о собственности на помещение), а также договором аренды, в котором должна быть четко указана площадь торгового зала, передаваемого в аренду.
Ситуация, подобная Вашей, была рассмотрена в письме Минфина России от 19.10.2007 N 03-11-04/3/411. Налогоплательщика интересовало, вправе ли он самостоятельно при расчете ЕНВД уменьшить площадь торгового зала, если он по каким-то причинам временно не использует часть площади, указанную в договоре аренды как торговую.
Представители финансового ведомства сообщили, что согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, при исчислении суммы единого налога он учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. Поэтому в случае, если по определенным причинам часть площади торгового зала не используется в целях ведения предпринимательской деятельности по розничной торговле, налогоплательщик при исчислении ЕНВД может скорректировать размер площади торгового зала. При этом такая корректировка должна иметь документальное обоснование, которое налогоплательщик может представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД. Эта норма может применяться, например, в ситуации, когда часть площади торгового зала используется временно под складские помещения, что подтверждается экспликацией, выданной бюро технической инвентаризации, а также распоряжением администрации.
Также положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ применимы, если плательщик ЕНВД в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, передает часть его площади в аренду. В такой ситуации для целей исчисления ЕНВД площадь торгового зала также должна быть скорректирована. При этом площадь торгового зала уменьшается на площадь, сданную в аренду, поскольку ЕНВД исчисляется исходя из площади торгового зала, непосредственно используемой для осуществления розничной торговли.
Однако обращаем Ваше внимание на следующее. В приведенном нами письме сказано: обоснованием к такому расчету могут являться договор аренды части площади торгового зала и, соответственно, инвентаризационные документы (например экспликация, выданная бюро технической инвентаризации), в которых должна быть указана площадь торгового зала, непосредственно используемая для ведения розничной торговли. Таким образом, по мнению чиновников, разграничения площади торгового зала только в договоре аренды недостаточно. Для правомерного применения ЕНВД необходимо также, чтобы указанное разграничение имелось в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Данный вывод Минфин России подтвердил и в 2008 году письмом от 22.01.2008 N 03-11-05/10.
Для реализации сказанного в письме Минфина России от 28.01.2008 N 03-11-05/17 финансисты рекомендовали пригласить представителей Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (подведомственных ему организаций) (на момент издания письма), которые проведут внеплановую техническую инвентаризацию данного помещения и, соответственно, внесут изменения в инвентаризационные документы. Так, по их мнению, инвентаризацию следует делать после переоборудования тех или иных помещений, здания в целом, а также в случае передачи части площади магазина в аренду для целей, не связанных с розничной торговлей, с последующей перепланировкой. В настоящее время такими вопросами занимается Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). Положение о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии утверждено постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457.
Поэтому, для того чтобы подтвердить площадь части торгового зала, на которой предприниматель будет торговать сам (ЕНВД), для целей расчета налога по розничной торговле, ему дополнительно необходимо будет использовать договоры аренды сданной им площади для исключения ее из общей площади торгового зала. Во избежание споров полагаем целесообразным, особенно в случае, если идет речь о перепланировке помещения (выделении площадей, передаваемых в аренду), по ее окончании также пригласить для инвентаризации специалистов Росреестра.
Из вышеизложенного следует, что налоговые органы при проверке правильности исчисления налога имеют право затребовать любые имеющиеся у налогоплательщика правоустанавливающие и инвентаризационные документы только в ходе выездной налоговой проверки. При этом предприниматель вправе вместе с налоговой декларацией по ЕНВД представить в налоговый орган документальное обоснование уменьшения площади торгового зала на переданную в аренду площадь.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мойтак Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Определение торговой площади при ЕНВД в 2019 – 2020 годах

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы — это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.

Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

  • служит для реализации товаров и оказания услуг;
  • оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.

Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.

Читайте также:  Какой налог в нашем случае будет выгоднее: ЕНВД или патент?

Формулу его расчета смотрите в этой статье.

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.

НК РФ в гл. 26.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

О том, как закрытие торгового объекта влияет на расчет ЕНВД, читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».

Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения

В своих письмах контролирующие органы настаивают на том, что в уже упоминавшейся ранее гл. 26.3 НК РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места ту площадь, которая свободна от обслуживания покупателей. Имеются в виду подсобные помещения, склады и пр. (письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).

Такие действия позволительны только в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (постановление от 14.06.2011 № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).

Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.

В этой связи во избежание доначислений при проверках налоговых органов следует включать в площадь торгового места те места и помещения, где товар хранится или подготавливается к реализации.

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.

Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).

Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.

Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.

Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД» .

Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв. м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.

Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.

Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.

При этом именно налоговики согласно постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.

Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.

Итоги

При применении ЕНВД в розничной торговле одним из физических показателей, применительно к которому определяется базовая доходность вида осуществляемой деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля. Важен он для продаж, ведущихся через стационарную сеть торговли (с торговыми залами или без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).

Пределы площади для применения ЕНВД с показателем размера торгового зала или места ограничены цифрами:

  • 150 кв. м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;
  • 5 кв. м для торговых мест — наличие меньшей площади требует применения другого физического показателя.

Размер площади устанавливается по документам. Однако в ряде случаев следует учитывать определенные нюансы отнесения помещений к торговым.

Площадь торгового зала при ЕНВД

Площадь торгового зала при ЕНВД

Одним из видов «вмененного» бизнеса является розничная торговля. При этом воспользоваться можно тогда, когда площадь торгового зала магазина или павильона не превышает 150 квадратных метров . Если же это требование не соблюдать, то придется платить налоги в рамках общего режима или «упрощенки».

Как подсчитать торговую площадь для ЕНВД ?

Площадь торгового зала определяйте по правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Такими документами могут быть договора купли-продажи нежилых помещений, техпаспорта, поэтажные планы, схемы, экспликации, договора аренды (субаренды) нежилых помещений или их отдельных частей. Площади подсобных, административно-бытовых, складских и других помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, в площадь торгового зала не включаются. Такой порядок предусмотрен абзацами 22 и 24 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Помещения для торговли (торговые площади) в одном и том же торговом объекте арендуются одной и той же организацией по нескольким договорам

возможность применения ЕНВД зависит от наличия в этом объекте торговых залов и от порядка оформления правоустанавливающих документов.

При наличии нескольких торговых залов арендатору следует учитывать их суммарную площадь, если согласно правоустанавливающим документам эти торговые залы относятся к одному торговому объекту (магазину, павильону). Если суммарная площадь не превышает 150 кв. м, арендатор вправе применять ЕНВД. Если превышает – он должен платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Торговые залы относятся к разным торговым объектам

согласно правоустанавливающим документам , то для целей применения ЕНВД их площади учитываются отдельно.

Торговые залы в торговом объекте отсутствуют

то каждое арендованное помещение квалифицируется как обособленный объект организации торговли (магазин или павильон). И площади торговых залов таких объектов не суммируются. По каждому из них возможность применения ЕНВД следует оценивать отдельно. ЕНВД можно применять только в отношении тех торговых объектов, площадь торгового зала которых не превышает 150 кв. м. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 апреля 2009 г. № 03-11-09/142, от 4 сентября 2007 г. № 03-11-05/209, ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778.

Как сократить площадь торгового зала, если этот показатель превышает 150 кв. м, а организации выгодно применять ЕНВД.

Необходимо провести следующие мероприятия:

  • уменьшить площадь торгового зала , отгородив его часть (капитальной перегородкой) под подсобное или административно-бытовое помещение (письмо Минфина России от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335). При этом результаты перепланировки (уменьшение площади) должны быть отражены в инвентаризационных документах на помещение;
  • сдать часть помещения в аренду . Торговая площадь, переданная в аренду, в расчет ЕНВД при розничной торговле не включается (письмо Минфина России от 24 апреля 2006 г. № 03-11-05/109).

Сдать в аренду часть магазина, тогда уменьшится «вмененный» налог

Физическим показателем для исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.метров, является площадь торгового зала в кв. метрах. Если часть торговой площади передана в аренду (например, своим же знакомым ИП), то учитывать сданные в аренду метры при расчете «вмененного» налога не нужно.

В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя, при исчислении ЕНВД такое изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

«Ввмененный» налог за месяц, в котором заключен договор аренды, исчисляется исходя из площади торгового зала за вычетом площади, переданной в аренду. Основанием для уменьшения объекта обложения ЕНВД является договор аренды.

Включается ли площадь коридора в площадь торгового зала для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении, в частности, предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно ст. 346.29 НК РФ при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, используется физический показатель ” площадь торгового зала (в квадратных метрах)”.

Под площадью торгового зала исходя из ст. 346.27 Кодекса понимается часть магазина , павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей , площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях применения гл. 26.3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Также следует отметить, что положением Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51303-99 “Торговля. Термины и определения”, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, предусмотрено такое понятие, как “подсобное помещение магазина”.

Согласно указанному ГОСТу подсобным помещением магазина признается часть помещения магазина, предназначенная для размещения вспомогательных служб и выполнения работ по обслуживанию технологического процесса. В состав подсобного помещения магазина входят помещения для хранения упаковочных и обвязочных материалов, технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов упаковки, мойки инвентаря и производственной тары, приема стеклянной посуды от населения, экспедиция по доставке товаров на дом, коридоры, тамбуры, вестибюли.

Учитывая изложенное, площадь коридора не включается в площадь торгового зала магазина.

Если же площадь коридора магазина, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, включена в площадь торгового зала магазина и (или) на такой площади ведется розничная торговля, то, соответственно, при расчете суммы единого налога на вмененный доход площадь коридора следует включать в площадь торгового зала магазина.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

К ним могут быть отнесены:

  • договоры купли-продажи нежилого помещения;
  • технические паспорта на нежилое помещение;
  • планы;
  • схемы;
  • экспликации;
  • договоры аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей);
  • договоры безвозмездного (возмездного) пользования;
  • другие документы.

Площадь нескольких магазинов на «вмененке» можно считать отдельно

Если компания планирует расширить бизнес и открыть несколько объектов, то не всегда ясно, как считать площадь: совокупно или по каждому магазину отдельно .

Все зависит от того, как оформлены документы. Общая площадь всех арендованных помещений учитывается только тогда, когда объекты находятся в одном здании и согласно поэтажному плану и экспликации относятся к одному магазину или павильону. Если же компания заключит отдельный договор аренды на каждый магазин, да еще и расположены они в разных сооружениях, то и физический показатель будут считать не «оптом», а для каждого из объектов аренды. Соответственно, и угрозы слететь с «вмененки» не будет.

Барная стойка не включается в общую площадь зала обслуживания посетителей в целях расчета ЕНВД

Организация оказывала услуги общественного питания и применяла в отношении данного вида деятельности ЕНВД. При расчете единого налога налогоплательщик учитывал площадь зала обслуживания посетителей. При этом он не включал в размер физического показателя площадь, занимаемую барными стойками. Однако налоговики обнаружили, что стойки не были выделены в отдельную, конструктивно обособленную функциональную зону, в которую нет доступа посетителям. Поэтому, по их мнению, площадь, занятую барными стойками, нужно было включать в общую площадь зала обслуживания для цели расчета ЕНВД.

Решение суда

Суд поддержал организацию, указав на следующее. Тот факт, что барные стойки являются конструктивно отделенными, подтверждается результатами технической инвентаризации БТИ, а именно: поэтажными планами с экспликацией к ним, локальными сметными расчетами на производство работ, где площадь и место расположения барных стоек схематично зафиксированы. Из них следует, что зоны барных стоек недоступны для посетителей и фактически используются для комплектования и отпуска готовой продукции, напитков; столы и стулья для посетителей расположены за пределами площади барных стоек.

Читайте также:  Заполнение можно заполнть вручную?

Таким образом, организация правомерно рассчитала ЕНВД без учета площади, которую занимают барные стойки (постановление АС Северо-Западного округа от 04.02.16 № А52-3758/2014).

ЕНВД по розничной торговле: суд признал, что торговый зал может быть отделен от склада временными, а не капитальными перегородками

Экспликации технического паспорта не могут служить основанием для доначисления налога, поскольку данные документы не свидетельствуют о том, что налогоплательщик имеет какие-либо права на использование торговых площадей, не указанных в договоре аренды. В качестве приложения к договору аренды помещения площадью 104 кв. метра был составлен план, в котором были графически обозначена арендованная площадь, и отображены временные перегородки. Факт установки таких перегородок подтверждается соответствующими документами (договор подряда, акт выполненных работ). Все это позволяет индивидуализировать сданную в аренду площадь торгового зала. Таким образом, заключили судьи, предприниматель правомерно платил ЕНВД (постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.04.16 № А70-6147/2015).

Торговый зал, торговое место при вмененке

Когда для уплаты ЕНВД применять показатель “площадь торгового места”?

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/16838 от 15.05.2013 напоминает, что в целях применения ЕНВД магазином признается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

павильоном признается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках).

Если объект стационарной торговой сети фактически отвечает признакам магазина или павильона, то при исчислении единого налога на вмененный доход следует применять физический показатель « площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Если торговый объект обладает признаками стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (т.е. является крытым рынком (ярмаркой), торговым комплексом, киоском или другим аналогичным объектом) с площадью торгового места, превышающей 5 квадратных метров, то при исчислении суммы указанного налога следует применять физический показатель « площадь торгового места (в квадратных метрах)».

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. ЕНВД: коэффициент дефлятор К1 и К2, таблица расчет
    Публикуются корректирующие коэффициенты дефляторы при расчете ЕНВД в виде таблицы. Приведена формула расчета ЕНВД.
  2. Единый Налог на Вмененный Доход
    Виды бизнеса в уставе и отчетность. Какие услуги в Подмосковье подпадают под ЕНВД. Нет деятельности – сдавать отчетность? А/машины на ремонте. Численность 100 человек.

18 фев. 2019 20:13

Здравствуйте. Всё должно быть прописано в договоре аренды для каждого арендатора с экспликацией торговых площадей. Налоговой нужны цифры и картинки. На словах ничего не доказать.

Как уменьшить ЕНВД, используя временные перегородки?

«Кризисный период» в экономике страны заставляет бизнесменов задумываться о законном уменьшении налогов. Если предприниматель занимается торговой деятельностью и применяет ЕНВД, то величина «единого» налога напрямую зависит от торговой площади. Чем меньше площадь, тем меньше налог. Можно ли уменьшить ЕНВД, если использовать в торговом зале временные конструкции?

Основание спора

Инспекция провела выездную налоговую проверку у предпринимательницы. По результатам такой проверки было вынесено решение о привлечении бизнес-вумен к налоговой ответственности и доначислении ей налогов, пени и штрафа в общей сумме более 11 млн рублей. Основанием для доначисления НДФЛ, НДС, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком в проверяемом периоде спецрежима ЕНВД. Предпринимательница вела коммерческую деятельность, а именно – розничную торговлю на площади, превышающей 150 кв. м, но при этом применяла в качестве системы налогообложения ЕНВД. Не согласившись с решением инспекции, коммерсантка оспорила его в судебном порядке.

Позиция налогоплательщика

Предпринимательница арендовала два нежилых помещения: одно – площадью 104 кв. м, другое – 163 кв. м. Оба помещения являлись частью большого торгового зала общей площадью 730,5 кв. м.

Меньшее помещение из двух предпринимательница использовала как торговый зал, а помещение большего размера организовано как склад. При этом торговый зал был отгорожен от склада некапитальными перегородками и стеллажами. В подтверждение этому бизнес-леди представила приложения к договорам аренды, в которых графически отображена сдаваемая в аренду площадь и указаны временные перегородки, которые отделяют торговый зал от складского помещения.

Таким образом, по мнению предпринимательницы, она законно применяла спецрежим ЕНВД из расчета площади торгового зала (104 кв. м), и доначисления сумм налогов должны быть признаны недействительными.

Позиция налогового органа

Инспекция утверждает, что ИП вела торговую деятельность на площади, превышающей 150 кв. м, и в подтверждение этого приводит следующие доводы.

  1. В ходе проверки ИФНС установила взаимозависимость предпринимательницы с арендодателем, руководителем которого является супруг коммерсантки, а это значит, что имеет место факт сокрытия реальной площади, используемой под торговлю.
  2. Ведение розничной торговли на площади, превышающей более 150 кв. м, подтверждается показаниями свидетелей, а именно: продавцов-консультантов, кассиров, бухгалтеров, кладовщиков и грузчиков – как уволенных, так и работающих у налогоплательщика.
  3. Согласно техническому паспорту с экспликацией к поэтажному плану, предпринимательница арендовала помещение под номером 22, который имеет значение – «торговый зал». Общая площадь «торгового зала», согласно экспликации, составляет 730,5 кв. м. При этом капитальная стена, разделяющая территорию зала, отсутствует. Технический паспорт также не содержит информацию о расположении торговых отделов на этаже, в экспликации площадь торгового зала определена в отношении всего этажа здания без выделения площадей магазинов или отделов.

Эти доводы подтверждают неправомерное использование предпринимательницей в проверяемом периоде системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поскольку торговая деятельность велась на площади, превышающей 150 кв. м. Таким образом, инспекция обоснованно доначислила коммерсантке НДФЛ, НДС, пени и штраф.

Суд решил

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2016 г. № Ф04-1037/2016 по делу № А70-6147/2015

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При исчислении единого налога на вмененный доход используются физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности и базовую доходность в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Физическим показателем для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах.

Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей (ст. 346.27 НК РФ).

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Согласно материалам дела, арендодатель предоставил предпринимательнице за плату во временное владение и пользование нежилое помещение для размещения торгового зала площадью 104 кв. м.

Судами установлено, что для складирования товара ИП использовала другое помещение; для этого она заключила еще один договор аренды в отношении части помещения общей площадью 163 кв. м, границы которого указаны в плане помещений в приложении к договору аренды.

При этом часть помещения, используемая для осуществления розничной торговли, была отгорожена некапитальными перегородками и стеллажами от части помещений, используемых для складирования товара.

На плане помещения графически обозначена сдаваемая в аренду площадь, а также отображены временные перегородки, что позволяет индивидуализировать сданную в аренду площадь торгового зала.

Суд, признавая решение инспекции незаконным, обратил внимание на некоторые моменты:

  • наличие временных перегородок (из гипсокартона) и стеллажей не свидетельствует о том, что оба помещения не были обособлены друг от друга;
  • нельзя делать вывод об использовании всей арендованной площади исходя из по-этажного плана, так как в нем содержится информация в отношении всего здания без выделения площадей магазинов или отделов;
  • фактически торговый зал общей площадью в 730,5 кв. м состоял из нескольких помещений, которые представляли собой конструктивно-обособленные секции, отделенные друг от друга разборными (некапитальными) перегородками, которые были установлены собственником помещений;
  • экспликации к помещениям не могут служить основанием для доначисления налога, поскольку данные документы не свидетельствуют о том, что налогоплательщик имел какие-либо права на использование торговых площадей, не указанных в договорах аренды;
  • в экспликации технического паспорта арендованное помещение не обозначено, поскольку оно выделено временными перегородками;
  • факт установки временных перегородок силами арендатора подтверждается свидетельскими показаниями.

Судьи отмечают, что представленные в материалы дела налоговым органом осмотры, замеры торговых площадей и фотосъемка, зафиксировавшие факт использования всего помещения торгового зала на обоих этажах торгового центра, не могут являться доказательствами, поскольку они были получены в 2014 году. Проверяемый период, в который инспекция вынесла решение о доначислении налогов, ограничен 2010–2012 годами.

Арбитры признали решение налогового органа о доначислении налогов, пеней и штрафов по общей системе налогообложения неправомерным. Судьи сделали вывод о том, что если торговый зал состоит из нескольких помещений, которые отделены друг от друга разборными временными перегородками, а часть отгороженного помещения не используется для торговли, то ЕНВД рассчитывается исходя из размера используемой площади зала.

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Установка временной перегородки в магазине не повлияет на размер ЕНВД

Автор: С. А. Чернов

Вправе ли арендатор исчислять ЕНВД исходя из фактически применяемой площади торгового зала, в случае если он самостоятельно временными перегородками отделил складское помещение?

Организация арендовала объект торговли. Поскольку на арендованных площадях отсутствовали складские и подсобные помещения, организация, установив временные перегородки, обустроила их самостоятельно (в договоре аренды указанное оговорено). При расчете ЕНВД она использовала физический показатель «площадь торгового зала» исходя из фактически используемой площади. Однако налоговики посчитали это неправомерным и доначислили налог. АС УО в Постановлении от 20.05.2016 по делу № А71-9313/2015 принял сторону фискалов. Подробнее об этом деле – в данной статье.

Изучаем материалы дела…

В экспликации к поэтажному плану строения арендованное помещение указано как торговый зал площадью 128 кв. м. Поскольку на арендованных площадях отсутствовали складские и подсобные помещения, организация, установив временные перегородки (витрины, прилавки, переносные конструкции), обустроила их самостоятельно (к договору аренды было составлено допсоглашение, согласно которому арендатору для целевого использования предоставляется торгово-складское помещение общей площадью 128 кв. м, из них 5 кв. м – торговой площади, 100 кв. м – складской площади, 23 кв. м – площади подсобного помещения). Соответственно, при расчете ЕНВД организация использовала физический показатель 5 кв. м. Правомерен ли такой подход? Проверяющие и судьи считают, что нет.

Читаем налоговое законодательство

Для исчисления суммы ЕНВД с учетом вида предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель «площадь торгового зала (в кв. м)» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

К площади торгового зала относится

Часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей

К площади торгового зала не относится

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей

Казалось бы, указывая в качестве физического показателя площадь торгового зала, фактически используемого в предпринимательской деятельности, организация поступает правильно. Однако в ст. 346.27 НК РФ содержится следующая оговорка: площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся

Любые имеющиеся у организации (ИП) документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части и др.)

Анализируем позицию судей

В данном споре существует неопределенность. С одной стороны (согласно экспликации к поэтажному плану строения), нежилое помещение представляет собой торговый зал площадью 128 кв. м. С другой (по договору аренды) – площадь торгового зала составляет лишь 5 кв. м, остальное – складские и подсобные помещения. Напомним, в данном споре суд поддержал налоговиков, которые доначислили налог, используя величину физического показателя 128 кв. м.

Так что же получается, арендатор не может опираться на данные, содержащиеся в договоре аренды? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя – в каждом случае нужно исходить из конкретных обстоятельств дела.

Как выяснил суд, спорное помещение площадью 128 кв. м было конструктивно обособлено от иных помещений, имело отдельную входную дверь, в нем отсутствовали капитальные перегородки. Исходя из представленного плана-схемы размещения магазина торговый зал (площадью 5 кв. м) расположен посреди складской площади (100 кв. м), из общего холла торгового центра покупатель попадает непосредственно в складское помещение, проход к торговому залу не отмечен. Более того, согласно протоколу допроса свидетеля изменения в договор аренды были внесены по просьбе арендатора без фактической перепланировки.

В результате рассмотрения дела суд сделал вывод, что отгороженная предпринимателем часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товара при помощи витрин, прилавков и иных переносимых конструкций не может быть признана подсобным (складским) помещением, поскольку само помещение предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение. В данном деле суд констатировал, что приложение к договору аренды не является правоустанавливающим либо инвентаризационным документом.

Аналогичные выводы можно встретить в других судебных решениях.

Постановление АС ВВО от 18.01.2016 по делу № А79-1326/2015

Отгороженная арендатором часть помещения торговой точки для хранения товара при помощи витрин и прилавков не может быть признана подсобным (складским) помещением. Прилавки, витрины, занавески могут рассматриваться лишь в качестве условных границ, имеющих разрывы

Постановление АС ЗСО от 15.06.2016 по делу № А45-5796/2015

Поскольку общая площадь торгового зала конструктивно не разделена на какие-либо части, в том числе склады, помещения для хранения, или административные помещения (указанное следует из технического паспорта помещения, планов строения, экспликации к ним, договоров аренды, допсоглашений к договорам, плана помещения), физический показатель должен рассчитываться из общей площади арендуемого помещения

Знакомимся с мнением чиновников

Анализируемая в статье ситуация волнует налогоплательщиков давно. Например, в Письме Минфина РФ от 28.12.2010 № 03‑11‑11/333 индивидуальный предприниматель задался вопросом: являются ли конструктивно обособленными от торгового зала подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров в случае, если помещения разделены (отделены от торговой площади торгового зала) не капитальными, а временными перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости (только в приложении к договору аренды)? Следует ли в целях обложения ЕНВД включать данные помещения в общую площадь торгового зала?

Как часто бывает, чиновники уклонились от прямого ответа, между тем из их ответа можно сделать вывод, что это допустимо.

При исчислении единого налога на вмененный доход и определении площади торгового зала следует руководствоваться инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами, в данном случае договором аренды, в котором должна быть четко указана площадь торгового зала помещения, передаваемого в аренду индивидуальному предпринимателю.

Делаем выводы

В настоящее время фискалы «заточены» на сбор налогов. Поэтому исключение организацией (ИП) из расчета физического показателя в целях исчисления ЕНВД части торговых площадей – одна из частых причин возникновения налоговых споров. Нередко судьи вторят чиновникам.

В рассматриваемом деле, безусловно, внимание налоговиков привлекло указание в декларации по ЕНВД неправомерно маленькой (5 кв. м) площади торгового зала при общей площади торгового помещения 128 кв. м. Также проверяющие углядят нарушение, если по одному и тому же объекту торговли площадь торгового зала вдруг уменьшится (например, в споре, рассмотренном в Постановлении АС ДВО от 15.12.2015 по делу № А04-9307/2014[1], размер физического показателя площади торгового места с января 2011 года по январь 2012 года составлял 42 кв. м, с февраля по май 2012 года – 32 кв. м., при том что арендатор не обращался к арендодателю по вопросам установки в арендуемых помещениях дополнительных перегородок, оборудования подсобного помещения для размещения товара).

Чиновники не видят преступления в том, что площадь торгового зала можно определять исходя из условий, содержащихся в договоре аренды. Однако надо учитывать, что в ходе проведения выездной налоговой проверки представители инспекции могут выехать на место и оценить правильность применения физического показателя, как говорится, по факту. Поэтому, если в деятельности организации сложилась аналогичная ситуация, рассчитывать на положительный исход дела можно только в случае, если указанная в договоре аренды информация соответствует действительности, то есть объект торговли на самом деле разделен на несколько помещений (пусть и некапитальными, но все же стенами), и проверяющие удостоверятся в характере использования каждого из помещений при условии, что данное разделение подтверждено документально (договором аренды, актом приема-передачи объекта аренды, документами, подтверждающими установку перегородок («первичка» на приобретение материалов, акт выполненных работ и пр.)). Отгороженная арендатором часть помещения торговой точки для хранения товара при помощи витрин и прилавков не может быть признана подсобным (складским) помещением.

[1] Определением ВС РФ от 12.04.2016 № 303-КГ16-2354 оставлено без изменения.

Разделить площадь торгового зала при ЕНВД

Здравствуйте. Площадь торгового зала аптеки 74 кв.м, возможно ли установить не капитальную перегородку для создания дополнительного места хранения без участия БТИ и СЭС? Можно ли внести изменения только лишь в договор аренды, достаточно ли этого для налогой и проверяющих органов? Налогообложение ЕНВД.

Ответы юристов ( 5 )

Добрый день Елизавета. Если перегородка будет не капитальной, а именно сделана из гипсокартона и т.д., то тогда достаточно внести изменения только в договор аренды, при этом необходимо в договоре указать площадь торгового зала, а так же площадь вспомогательных помещений, которые не относятся к торговому залу. Так же желательно все это схематически отразить в приложении к договору. Для налоговой этого будет достаточно.

Владимир, для налоговой это имеет самое важное значение, вернее более важное значение имеет для самого Арендатора, поскольку при определенном метраже торгового зала, именно торгового зала, налог уменьшается, и за счет подсобок можно уменьшить налог, поскольку Арендатор находится на ЕНВД.

Скажите, пожалуйста, какое, по Вашему мнению, может иметь отношение налоговая инспекция к разделу помещения для торговли и хранению товаров?

Такой раздел может затрагивать интересы только санитарных служ, пожарной инспекции и, наконец, самого арендатора. Если Вы найдете с арендатором взаимопонимание, то останутся только пожарная и санитарная службы. Налоговая служба здесь не при чем. Может быть я что-то не понял с Вашего вопроса. Поясните, пожалуйста. Налоговую службу интересуют только Ваши доходы, с которых следут налоговое отчисление.

Здравствуйте, Елизавета! Вопрос перепланировки нежилого помещения в Санкт-Петербурге решается не столь системно, как в Москве. Вопросы согласования перепланировки нежилых помещений отнесены к компетенции Межведомственных комиссий администраций районов. Важно понять о каком именно районе В Санкт-Петербурге идет речь? Тогда я смогу Вам помочь более предметно.Преимущественно такие решения (действия) все таки подлежат согласованию. При определении перепланировки обычно допустимо использовать терминологический аппарат, заложенный в законодательстве, применительно к жилым помещениям.В соответствии со ст. 25 ЖК РФ переустройство жилого помещения представляет собой установку, замену или перенос инженерных сетей, санитарно-технического, электрического или другого оборудования, требующие внесения изменения в технический паспорт жилого помещения. Перепланировка жилого помещения представляет собой изменение его конфигурации, требующее внесения изменения в технический паспорт жилого помещения. Вам необходимо изучить этот документ и, если в нем так или иначе подробно отображена информация о внутренней конфигурации перегородок (что скорее всего), то, разумеется такая перепланировка подлежит согласованию и внесению соответствующих изменений в технический паспорт. В договор аренды такие изменения необходимо внести, например, дополнительным соглашением.

Елизавета, возведение перегородок, то есть зонированеие помещения всегда расценивается как перепланировка. вам необходимо понять как решается вопрос с согласованиев в Вашем субъекте федерации.

Налоговой будет недостаточно внесения изменения в договор аренды.

Вопрос: Об определении площади торгового зала для целей исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 апреля 2014 г. N 03-11-11/16532
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее.
Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Под магазином согласно указанной ст. 346.27 Кодекса понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Согласно ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Статьей 346.29 Кодекса установлено, что при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, используется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
Пунктом 9 ст. 346.29 Кодекса определено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога на вмененный доход учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Одновременно обращаем внимание, что если данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов на помещение, используемое в целях ведения предпринимательской деятельности (в частности, розничной торговли), не соответствуют данным фактического использования помещения (по причине перепланировки, реконструкции, переоборудования и т.д.), то следует внести соответствующие изменения в указанные документы.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
11.04.2014

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, осуществляет розничную торговлю. Торговля ведется в здании магазина, являющемся его собственностью. По данным техпаспорта БТИ часть площадей обозначена как торговые залы, но используемая площадь не соответствует данным техпаспорта, так как часть помещений сдается в аренду, а часть помещений переоборудована под склад. Как определить площадь торгового зала в целях исчисления ЕНВД?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 января 2008 г. N 03-11-05/17

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении розничной торговли и на основании информации, представленной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Статьей 346.29 Кодекса установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны), исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» (в квадратных метрах)”.
При этом следует учитывать, что после переоборудования тех или иных помещений, здания в целом, а также в случае передачи части площади магазина в аренду для целей, не связанных с розничной торговлей, с последующей перепланировкой собственник здания обязан пригласить для внеплановой технической инвентаризации представителей Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
Согласно п. 5.3.4 Положения о Федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.08.2004 N 418 «Об утверждении Положения о Федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости», Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости осуществляет техническую инвентаризацию объектов капитального строительства.
В ведении Федерального агентства кадастра объектов недвижимости до утверждения Правительством Российской Федерации перечня подведомственных организаций федеральных органов исполнительной власти находятся организации, находившиеся в ведении Федеральной службы земельного кадастра России, а также организации, осуществляющие деятельность по ведению градостроительного кадастра, техническому учету и инвентаризации объектов капитального строительства, находившиеся в ведении Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу.
В соответствии с нормами Положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства», внеплановая техническая инвентаризация объектов учета проводится при изменении технических или качественных характеристик объекта учета (перепланировка, реконструкция, переоборудование, возведение, разрушение, изменение уровня инженерного благоустройства, снос), а также при совершении с объектом учета сделок, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации.
Данные проведенной технической инвентаризации могут быть использованы в целях правильного применения того или иного вида (режима) налогообложения и, соответственно, могут быть использованы при определении площади торгового зала в целях исчисления единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.01.2008

Читайте также:  Если ИП на установку онлайн-кассы законом дана отсрочка до 1 июля 2021 г., надо ли выдавать клиентам электронный БСО?
Ссылка на основную публикацию