Декларация УСН – ОКТМО при смене места жительства?

Если «упрощенец» меняет адрес местонахождения

Автор: Гусаров Д. Ю., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Случается, что в течение налогового периода (календарного года) компания на УСНО меняет место налоговой «прописки». В такой ситуации часть авансовых платежей по УСНО она уплачивала по старому месту учета (по одному коду ОКТМО), а другую часть, в том числе налог по итогам года, – по новому месту (по другому коду ОКТМО). При этом внесенные по прежнему месту учета авансовые платежи по «упрощенному» налогу учитываются при налогообложении по итогам налогового периода. Правда, процедура подобного зачета законодательно не регламентирована. Кроме того, налоговые нормы не описывают порядок расчета налога в ситуации, когда меняется не только место налоговой «прописки» компании, но и ставка «упрощенного» налога. Как правильно рассчитать налоговые обязательства в обозначенной ситуации, поясним в данном материале.

О смене места нахождения юридического лица

Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Место нахождения юридического лица отражается в его учредительном документе, а также в ЕГРЮЛ (п. 5 названной статьи). Поэтому информация о новом месте нахождения юридического лица подлежит отражению в ЕГРЮЛ. И не только она – в данный реестр необходимо также направлять сведения о планируемых изменениях в части места нахождения (пп. «в.2» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Иными словами, если компания примет решение об изменении своего места нахождения, она должна представить в ИФНС по нынешнему месту нахождения соответствующее заявление о грядущих изменениях, само решение, а также документы, подтверждающие наличие права пользования объектом недвижимости по новому месту нахождения.

При этом документы для государственной регистрации непосредственно самого изменения места нахождения можно представить в ИФНС только через 20 дней после появления в ЕГРЮЛ информации о планируемом изменении этого места (п. 6 ст. 17 Закона № 129-ФЗ).

К сведению: государственную регистрацию изменения места нахождения юридического лица осуществляет ИНФС по новому месту его нахождения. Поэтому ИФНС по старому месту нахождения должна переслать регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту нахождения юридического лица без внесения в ЕГРЮЛ записи о перемене места нахождения (п. 4 ст. 18 Закона № 129-ФЗ).

Отметим: за нарушение законодательства о государственной регистрации предусмотрена административная ответственность по ст. 14.25 КоАП РФ. Причем данной статьей дифференцирован состав административных правонарушений и размер санкций:

ч. 3 – за несвоевременное представление сведений о юридическом лице (предупреждение или штраф для должностных лиц в размере 5 000 руб.);

ч. 4 – за непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице (предупреждение или штраф для должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 руб.).

А часть 5 названной статьи устанавливает ответственность за повторное совершение правонарушения, предусмотренного ч. 4. В этом случае должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок от одного года до трех лет.

Федеральная налоговая служба в Письме от 08.11.2016 № ГД-4-14/21127@ подчеркнула, что правило ст. 4.1.1 КоАП РФ о замене штрафа на предупреждение распространяется не на все виды административных правонарушений. В частности, авторы письма считают, что штраф, наложенный на основании ч. 3 – 5 ст. 14.25 КоАП РФ, невозможно заменить предупреждением. Иными словами, представителям бизнеса едва ли следует рассчитывать на замену штрафа предупреждением при выявлении недостоверности сведений, направленных для внесения в ЕГРЮЛ.

Налоговые ставки: общие и пониженные

Ставки, применяемые при налогообложении в рамках УСНО, определены ст. 346.20 НК РФ. Согласно этой статье размер ставки зависит от выбранного «упрощенцем» объекта налогообложения и воли региональных властей. Как известно, законом субъекта РФ могут быть установленные пониженные ставки «упрощенного» налога (см. таблицу). Причем одновременное применение нескольких пониженных ставок невозможно – «упрощенец» вправе выбрать только одну из них (см. Письмо Минфина России от 11.06.2009 № 03-11-06/2/102).

Кроме того, в п. 4 ст. 346.20 НК РФ установлено право законодателей субъектов РФ на ввод на подведомственной территории «налоговых каникул» для впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего регионального акта предпринимателей, осуществляющих коммерческую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Объект налогообложения (ст. 346.20 НК РФ)

Общая ставка

Пониженная ставка

«Доходы минус расходы» (п. 2, 3)

От 5 до 15% (до 3% – для «упрощенцев» Крымского полуострова)

К примеру, на территории Санкт-Петербурга для «упрощенцев», выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка в настоящее время составляет 7%, а на территории Ленинградской области – 5%. (см. ст. 1 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области»).

К сведению: пониженные ставки «упрощенного» налога, установленные законом субъекта РФ, означают введение льготных условий налогообложения для налогоплательщиков. Следовательно, подобные законы вступают в силу в порядке, который закреплен в п. 1 и 4 ст. 5 НК РФ (то есть не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования), и имеют обратную силу, если прямо предусматривают это.

Добавим: пониженные налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков. При этом зависимость величины ставки от видов предпринимательской деятельности нормами п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ прямо не предусмотрена (в отличие от «крымского» п. 3). Тем не менее Минфин в Письме от 27.04.2018 № 03-11-11/28975 указал, что регионы вправе устанавливать льготные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Но оговорка о видах деятельности в данном случае не является ошибкой. Финансисты еще в Письме от 27.02.2009 № 03-11-11/29 пояснили, что категории налогоплательщиков могут быть выделены на основе наиболее общих признаков. Например, по видам экономической деятельности, размерам предприятий, в зависимости от заказчиков работ (услуг), места расположения и др. Позже фраза о праве законодательных органов субъекта РФ устанавливать налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности появилась в п. 7 ст. 12 НК РФ. При этом в региональных законах категории плательщиков, как правило, определяются по виду осуществляемой ими экономической деятельности.

Налоговые обязательства «упрощенца» при смене места нахождения

Авансовые платежи по «упрощенному» налогу по итогам каждого отчетного периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года) вносятся не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом по месту нахождения организации. (Расчеты по авансовым платежам не составляются.) Сам налог по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается (также по месту нахождения организации) не позднее сроков, установленных для подачи декларации по УСНО, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Эти правила определены п. 6 и 7 ст. 346.21 НК РФ.

Для справки: в настоящее время для декларирования «упрощенного» налога применяется декларация, форма, формат представления в электронном виде, а также порядок заполнения которой утвержден Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

В связи с тем, что уплата «упрощенного» налога и авансовые платежи по нему в силу требований п. 6 ст. 346.21 НК РФ производятся по месту нахождения организации, при исчислении указанных фискальных платежей используется ставка налога, действующая в том регионе, где организация поставлена на налоговый учет по месту своего нахождения.

Также надо иметь в виду, что ранее исчисленные авансовые платежи по «упрощенному» налогу засчитываются при исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Как отчитаться по итогам года?

О том, как «упрощенцу», сменившему место постановки на учет, отчитаться по итогам календарного года, поясняется в Письме ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772@.

Налоговую декларацию по итогам года компания-»упрощенец» должна подать в налоговый орган по новому месту регистрации. Как подчеркнули налоговики, гл. 26.2 НК РФ не предусматривает представления нескольких деклараций с разными ОКТМО (ранее – ОКАТО) в отношении одного и того же налогового периода, если налогоплательщик в течение этого периода сменил место нахождения. В таком случае сумма «упрощенного» налога рассчитывается исходя из ставки, действующей в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается декларация.

В части итогового налогового платежа рекомендации налогового ведомства следующие. При исчислении суммы налога за год во внимание принимаются суммы авансовых платежей, внесенных в период до изменения места постановки на учет, а также авансовых платежей, внесенных за период после изменения места постановки на учет, поскольку авансовые платежи за отчетные периоды и налог по итогам налогового периода исчисляются нарастающим итогом (п. 3 – 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сведения о внесении авансовых платежей сменившим прописку «упрощенцем», отраженные в карточке «Расчеты с бюджетом» (это документ, применяемый налоговым органом для внутреннего контроля), налоговым органом по старому месту учета должны быть переданы по новому месту учета, а новая налоговая инспекция должна эти сведения скорректировать уже у себя.

Согласно перечню документов, утвержденному Приказом ФНС России от 13.06.2012 № ММВ-8-6/37дсп@, карточки «Расчеты с бюджетом» передаются в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) за текущий год и три года, предшествующих году снятия налогоплательщика с учета, вне зависимости от значения сальдо расчетов с бюджетом. Об этом сообщается в Письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@.

Кроме того, Едиными требованиями к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня (Приказ ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@) предусмотрен порядок обмена между налоговыми органами расчетными документами, поступившими в налоговый орган после даты снятия с учета налогоплательщика (п. 3 разд. XI). После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета в карточках «Расчеты с бюджетом» отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам как поступившие (в графах 12, 18 и 22).

Таким образом, карточка «Расчеты с бюджетом» должна была быть передана по новому месту учета компании-»упрощенца» с отражением всех данных о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом.

При этом никаких заявлений о зачете переплаты по авансовым платежам (которая возникнет по прежнему ОКТМО) на новый ОКТМО компании-»упрощенцу» подавать не нужно, на что обращено внимание в Письме ФНС России № ЕД-4-3/12772@.

Если поменялась ставка налога

Как упоминалось ранее, в разных субъектах РФ могут действовать разные ставки «упрощенного» налога. Поэтому при смене места нахождения компания вполне может столкнуться с тем, что в новом регионе установлена иная налоговая ставка.

В связи с этим возникает вопрос: как определить налоговые обязательства, если постановка на учет в налоговом органе по новому месту нахождения осуществлена в середине налогового периода (то есть не с начала нового календарного года)?

Ответ дан в Письме Минфина России от 09.03.2016 № 03-11-11/13037. Из него, в частности, следует, что:

при изменении в течение календарного года «упрощенцем» места нахождения сумму налога надо исчислять, исходя из налоговой ставки, действующей в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган декларация по УСНО;

декларация в указанном случае должна подаваться в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика;

перерасчет суммы авансового платежа по «упрощенному» налогу, уплаченному налогоплательщиком до снятия с налогового учета в налоговых органах одного субъекта РФ при постановке на учет в налоговых органах другого субъекта РФ, налоговым законодательством не предусмотрен.

Пример.

Компания, применяющая УСНО и выбравшая в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», переехала из Санкт-Петербурга в Москву. Постановка на налоговый учет по новому месту нахождения осуществлена 15.05.2019. На территории Москвы компания применяет общую ставку «упрощенного» налога – 15%. Авансовый платеж по налогу по итогам полугодия 2019 года (рассчитанный с применением ставки 7%) компания уплатила по прежнему месту нахождения, то есть до момента постановки на налоговый учет на территории Москвы.

В данной ситуации авансовый платеж по итогам девяти месяцев 2019 года и налог по окончании года компания должна рассчитывать, исходя из ставки 15%. Пересчет авансовых платежей, внесенных за I квартал и полугодие 2019 года, производить не нужно.

Что учесть при заполнении декларации?

Декларация по УСНО состоит из титульного листа, заполняемого всеми «упрощенцами», и шести разделов.

Приобъекте налогообложения «доходы» заполняются разд. 1.1 и 2.1.1, а также разд. 2.1.2 (в случае осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор).

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» – соответственно,разд. 1.2 и 2.2.

Кроме того, есть еще разд. 3, который заполняют «упрощенцы», получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.

Сведения о суммах авансовых платежей, подлежащих уплате (или уменьшению) по итогам отчетных периодов, сумме налога, подлежащей доплате (уменьшению) за налоговый период, отражаются в разд. 1.1 и 1.2. При этом каждая такая цифра сопровождается реквизитом «Код по ОКТМО». Здесь указывается код того муниципального образования по ОК 033-2013 «Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований», на территории которого организация состоит на учете. Причем в строке 010 разд. 1.1 (и 1.2) код по ОКТМО указывается в обязательном порядке, а вот в строках 030, 060, 090 разд. 1.1 (и 1.2) – только при смене организацией места нахождения. Если же «упрощенец» не менял место постановки на учет в налоговом органе, то в указанных строках проставляются прочерки.

Читайте также:  Как ликвидировать ООО, если оно зарегистрировано на адрес массовой регистрации?

Итак, при изменении в течение календарного года «упрощенцем» места нахождения он должен подать налоговую декларацию только в налоговый орган по новому месту нахождения. При этом никаких заявлений о зачете переплаты по авансовым платежам на новый ОКТМО ему подавать не нужно. Если в регионе, куда переехал «упрощенец», установлена иная налоговая ставка, то сумму налога по итогам года он должен исчислить с применением ставки по новому месту нахождения. И если авансовые платежи были осуществлены с применением ставки, действовавшей в регионе, где организация состояла на учете ранее, пересчитывать их не нужно. Разделы 1.1 и 1.2 декларации по УСНО заполняются с учетом этих нюансов.

Коды в декларации по УСН

kody_v_deklaracii_po_usn.jpg

Похожие публикации

Лица, применяющие «упрощенку», ежегодно сдают в ИФНС декларацию, утвержденную Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. Чтобы не перегружать форму необходимыми данными, часть информации указывается в отчете в виде кодов. Значения, проставляемые в специально отведенных ячейках, жестко регламентированы. Расшифруем, какой код для налоговой декларации по УСН выбирается в том или ином случае.

Чем обосновывается применение кодировки

Условные цифры кодов позволяют быстрее считывать сведения, отраженные в отчетности. Благодаря кодам часть информации распознается автоматически. Без указания точных значений безошибочно заполнить форму не получится. Необходимый код для налоговой декларации по УСН можно найти в соответствующем приложении к «Порядку заполнения декларации», утв. Приказом № ММВ-7-3/99 (далее – Порядок).

Оставлять пустыми закодированные поля бланка нельзя. Иначе налоговики станут запрашивать пояснения, а отчитывающееся лицо, скорее всего, будет вынуждено подать уточненную форму. Коды плательщики указывают в соответствии со своими данными, руководствуясь приведенными расшифровками.

Любой показатель в строках декларации пишется слева направо, в пустых ячейках ставится прочерк. Далее приведем утвержденные значения для каждого кодированного поля.

Код налогового периода в декларации по УСН

После заполнения ИНН, КПП и номера корректировки (в первичном отчете «0–», далее -порядковый номер уточняющей формы) на титульном листе указывается налоговый период. Для годовой декларации УСН код налогового периода – «34».

Кроме указанного значения, показатель может принимать иные числовые выражения (приложение 1 к Порядку):

95 – последний налоговый период при смене спецрежима УСН на другую систему налогообложения;

96 – последний период, если налогоплательщик-ИП перестает осуществлять деятельность, облагаемую в рамках «упрощенки» (но остается другой вид, к которому применяется, к примеру, патент).

При снятии с учета ИП, после подачи от фирмы заявления на закрытие или уведомления о реорганизации, в ИФНС направляется отчетность за последний период. В этом случае указывается код ликвидации в декларации по УСН- «50».

Во всех остальных случаях в декларации по УСН в поле «налоговый период» должен ставиться код «34». Рядом пишется год, за который подается отчетность.

Прочие коды для титульной страницы

На первом листе отчета размещено еще несколько закодированных показателей.

Номер инспекции

Налогоплательщик обязан проставить в строке «Представляется в налоговый орган» код органа ФНС, в который отправляет отчетность. Номер ИФНС можно узнать из уведомления о регистрации. Другой вариант – найти по адресу регистрации фирмы (места жительства ИП).

Место представления

Следующее поле отражает место учета плательщика. В декларации УСН код по месту нахождения принимает числовое значение (приложение 2 к Порядку заполнения):

120 – для ИП по месту жительства;

210 – для юрлиц по месту нахождения;

215 – для правопреемников по месту нахождения (не признаваемых крупнейшими налогоплательщиками).

Благодаря этой кодировке программа проверки распознает, кто представил отчетность.

Код по ОКВЭД

Виды деятельности и их коды хозяйствующие субъекты выбирают при регистрации, руководствуясь справочником ОКВЭД2. В дальнейшем их можно менять, дополнять или отказаться от ненужных. Проверить, какие виды заявлены, и выбрать необходимый код можно по выписке из госреестра ЕГРЮЛ/ЕГРИП. На титульном листе указывается код ОКВЭД основного вида деятельности.

При реорганизации предприятий

Реорганизация компаний может производиться по-разному. Значение кодировки в строке «Форма реорганизации, ликвидация» выбирается в зависимости от того, что именно произошло (приложение 3 к Порядку):

1 – компания преобразовалась;

2 – две или более фирмы объединились в одну (слияние);

3 – одну компанию разделили на несколько (разделение);

5 – к организации присоединили другую (присоединение);

6 – произвели разделение с одновременным присоединением;

0 – указывается при ликвидации.

Это поле «упрощенцы» заполняют только если имели место соответствующие события, иначе ячейки просто прочеркиваются.

Другие коды на первом листе декларации налогоплательщики не указывают.

Кодировка ОКТМО

В разделах 1.1 и 1.2 декларации выделены поля для ОКТМО. Этот код может иметь 8 или 11 знаков. Он показывает территориальную принадлежность компании или ИП к определенному муниципальному образованию. Узнать его можно в своей инспекции или найти в интернете по адресу регистрации, обратившись к специальному сервису ФИАС . Строка 010 в указанных разделах заполняется в обязательном порядке, а в строках 030, 060, 090 числовое значение вписывается только при смене места нахождения фирмы/места жительства ИП (п. 4.2 Порядка).

Вид поступления в разделе 3 декларации

Раздел 3 предназначен для учета финансирования, поступившего от благотворителей или выделенного на определенные цели. Чтобы понять, какие именно средства получены, всем видам поступлений присвоены свои коды.

В Приложении 5 Порядка финансирование разделено на:

поступления на содержание некоммерческих организаций и для ведения деятельности согласно уставу.

Лица, не получавшие такие средства, раздел 3 не заполняют.

Значения кодов приведены в таблице:

Таблица: Виды целевых поступлений

Наименование полученных средств

Код

Целевое финансирование:

инвестиции при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством РФ

инвестиции от иностранных лиц на финансирование производственных капвложений, при условии использования их в течение 1 календарного года с момента получения

средства дольщиков, инвесторов на счетах организации-застройщика

средства из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 г. N 127-ФЗ для конкретных научных, научно-технических программ и проектов

средства на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности (созданных в соотв. с законом 127-ФЗ)

средства медицинских организаций, за оказание медуслуг застрахованным лицам от страховых организаций в системе ОМС

средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов, УК, а также на счета НКО, осуществляющих деятельность по проведению капремонта

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности

взносы учредителей (участников, членов)

доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров

пожертвования, согласно гражданскому законодательству РФ

отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капремонта общего имущества для ТСЖ, ЖК, ЖСК, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (в соотв. со ст. 324 НК)

на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности (созданных в соотв. с законом 127-ФЗ)

имущество, имущественные права, переходящие НКО по завещанию в порядке наследования

средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности НКО из:

Порядок отчетности при смене налоговой

Добрый день. В связи со сменой места жительства (регистрации) ИП в пределах одного региона (МО) сменилась налоговая. Нужно ли подавать отдельную декларацию в старую налоговую за период, когда регистрация была еще по старому адресу и отдельную декларацию в налоговую по новому адресу, или можно подать одну общую декларацию за весь год в налоговую по новому адресу? Какой порядок подачи годовой декларации УСН предусмотрен в случае смены места жительства ИП и, соответственно, смены налоговой в середине отчетного периода (одного года)? Спасибо!

Ответы юристов ( 4 )

Нужно ли подавать отдельную декларацию в старую налоговую за период, когда регистрация была еще по старому адресу и отдельную декларацию в налоговую по новому адресу, или можно подать одну общую декларацию за весь год в налоговую по новому адресу?

Отдельную декларацию подавать не нужно. Если Вы встали на учет по новому адресу, достаточно будет одной декларации, поданной за весь налоговый период, то есть за год.

Какой порядок подачи годовой декларации УСН предусмотрен в случае смены места жительства ИП и, соответственно, смены налоговой в середине отчетного периода (одного года)?

В данном случае, смена адреса жительства не имеет никакого значения, так как режим налогообложения не изменился. Налоговая инспекция — это федеральная служба.

Годовую декларацию по УСН необходимо подать в налоговую инспекцию по новому месту жительства до 30 апреля 2014 года.

PS: Отвечая на вопрос я исходил из того, что по новому месту жительства Вы уже встали на учет. В противном случае Вам следует это сделать незамедлительно.

Для того, чтобы ответить на Ваш, автор, вопрос, надо учитывать много нормативных регуляторов и много условий, сквозь призму правоприменительной арбитражной и ведомственной (ФНС) практики по региону.

Но на вопрос можно и не отвечать, если подготовить два варианта декларации. То есть оба. Те документы, что невозможно приложить в подлиннике и по иным причинам к обоим декларациям, а также те моменты, которые невозможно отразить внатуре в обоих документах, оставьте незаполненными, до момента представления документа в соответствующую ФНС за соответствующий период

  • 7,6 рейтинг
  • 6429 отзывов

Во-первых, согласно пункту 6 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ уплата налога при УСН и авансовых платежей по налогу осуществляется по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Во-вторых, согласно пункту 4 статьи 84 налогового кодекса РФ в случаях изменения места жительства физического лица снятие с учета осуществляется:

1) либо налоговым органом, в котором физическое лицо состояло на учете.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту жительства физического лица осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа соответственно по прежнему месту жительства физического лица;

2) либо снятие с учета в налоговом органе физического лица может также осуществляться этим налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.

Из этого следует, что Вам необходимо встать на учет по новому месту жительства и уплату налога производить здесь же. При этом информация из новой налоговой будет направлена в старую налоговую, где Вас обязаны будут снять с учета.

ИНН при этом не меняется — пункт 17 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика (приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@).

Уплата налога производится по месту жительства

6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налоговая декларация подается по месту жительства.

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства

индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13

настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему
налогообложения.

ст. 11
место жительства физического лица — адрес

(наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При смене места жительства, а точнее при смене регистрации

физического лица по месту жительства ФМС в 10 дн. Срок уведомляет ИФНС, а ИФНС в течение 5 дней вносит изменения.

2. Налоговый орган обязан осуществитьпостановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения

указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось). В случае, если заявление физического лица направлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица на основании такого заявления в течение пяти дней со дня получения от органов, указанных в пунктах 3 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса, подтверждения содержащихся в этом заявлении
сведений и в тот же срок выдает (направляет) физическому лицу свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось).

Читайте также:  Как рассчитать сумму страховых взносов за неполный год?

ст. 85,
3. Органы, осуществляющие регистрацию

(миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица
по месту жительства
, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц (постановки на миграционный учет иностранного работника, дня выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента,
снятия с миграционного учета иностранного работника) или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.

В тоже время по заявлению и всоотвествии с законно о регистрации Юр. Лиц и ИП можно внести изменения в ЕГРИП
самому ИП.

Если ИП сменил фамилию или адрес прописки

Федеральным законом от 01.07.2011 № 169-ФЗ внесены поправки в закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и теперь информацию об изменении в паспорте и смене адреса места жительства будет передавать в налоговую ФМС. Таким образом, с 1 июля 2011 года у ИП нет обязанности сообщать в налоговую об изменении паспортных данных.

Ранее за неуведомление ИФНС могли оштрафовать на 5 тыс. руб., если ИП в течение 5 дней не направлял соответствующее заявление (ч.3 ст.14.25 КоАП):

Теперь оштрафовать предпринимателя не могут. Но по факту ФМС не всегда передает сведения в налоговую. В свою очередь налоговая не всегда уведомляет ПФР. Поэтому во избежании недоразумений лучше все таки самому подать сведения. Для этого нужно внести изменения в ЕГРИП.

Как внести изменения в ЕГРИП

Не важно — сменили вы фамилию или адрес прописки — нужно заполнить заявление по форме Р24001. Для заполнения заявления можно воспользоваться программой подготовки документов для государственной регистрации.

Заявление можно отвести в налоговую лично, через представителя или отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Если вы отправили заявление почтой, то на сайте ФНС есть сервис для проверки статуса отправления (достаточно указать ФИО).

Какие документы должны быть у ИП после смены прописки и/или фамилии

  • ИННостается прежним, он выдается один раз и изменению не подлежит cогласно п.3.1. Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 №БГ-3-09/178. Свидетельство меняется при изменении фамилии (тот же номер ИНН, но в бланке новая фамилия).
  • Свидетельство о регистрации физического лица в качестве ИП не подлежит замене даже в случае смены фамилии. С 1 января 2017 года выдачу Свидетельств ИП отменили и вместо них выдают Лист записи ЕГРИП с записью о новой фамилии. При смене прописки менять его не нужно.
  • Регистрационный номер в ПФР. На основании данных полученных от ФНС присваивается новый регистрационный номер в ПФР. Его должны прислать по почте. Или можно получить его обратившись в ПФР по новому адресу прописки.
  • Перерегистрация в ФСС. Если предприниматель состоит на учете в ФСС, то при смене адреса или фамилии он должен осуществить перерегистрацию самостоятельно. В соцстрах по старому месту жительства подается копия паспорта и заявление о регистрации в качестве страхователя в связи с изменением места жительства (форма утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 20 сентября 2011 г. N 1054н). ИП-работодатель должен подать документы в течении месяца. Если ИП заключил с ФСС договор добровольного страхования, то документы нужно подать в течении 10 дней.
  • Письмо с кодами Росстата. Получить новое информационное письмо из Статистики можно онлайн по ссылке https://websbor.gks.ru/online/.

Куда сдавать отчетность, если ИП сменил адрес

В какую налоговую отчитываться предпринимателю при смене прописки зависит от применяемых систем налогообложения и по каким признакам он состоял на учете в ИФНС. Рассмотрим возможные варианты.

ИП на ОСНО после смены прописки отчитывается в новую налоговую.

ИП на ЕНВД сменил прописку

Вставать на учет в новой налоговой или отчитываться в прежнюю зависит от вида деятельности предпринимателя (п.2 ст.346.28 НК РФ). Так, если ИП занимается разносной или развозной торговлей, перевозкой грузов и пассажиров или размещением рекламы на транспортном средстве, то заявление на ЕНВД подается по месту постоянной прописки. Т.е. при этих видах деятельности придется сняться с учета по ЕНВД в старой налоговой и подавать заявление в новую. Соответственно и отчетность сдавать в новую инспекцию.

При всех остальных видах деятельности налогоплательщик состоит на учете по месту ведения предпринимательства. Т.е. отчитываться по ЕНВД нужно в прежнюю инспекцию. Если по новому месту жительства предприниматель тоже будет заниматься предпринимательской деятельностью, попадающей под ЕНВД, то необходимо встать на учет по второму месту осуществления деятельности.

ИП на УСН сменил прописку

При смене прописки и налоговой предприниматель на УСН сдаёт декларацию и платит налог в инспекцию по новому адресу (п.1.ст. 346.23 НК РФ):

«По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя»

Что такое код ОКТМО

Код ОКТМО показывает к какому муниципальному образованию (городу, внутригородскому району, поселку, деревне) относится ИП.

Этот код обязательно указывается в реквизитах платежных поручений по налогам и взносам, в декларациях и налоговых расчетах.

Смена адреса прописки влечет за собой изменение этого кода у ИП.

Все оплаченные предпринимателем налоги учитываются в карточке по расчетам с бюджетом под этим кодом ОКТМО.

Как ИП заполнить декларацию по УСН, если он сменил налоговую

Важно правильно указать в 1 Разделе декларации Коды по ОКТМО по строкам 010, 030, 060 и 090. За периоды до переезда указываются коды ОКТМО по прежнему адресу. Такие указания содержатся в п.4.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (приказ ФНС от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@):

При этом, реквизит «Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

Куда платить налоги и взносы по сотрудникам, если ИП переехал

Если у ИП есть наемные работники, то страховые взносы за сотрудников уплачиваются в ПФР по новому месту жительства.

Что касается уплаты НДФЛ за сотрудников, то если предприниматель состоит на учете в налоговой по месту ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД, то НДФЛ уплачивается по прежнему.

НТВП “Кедр – Консультант”

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Услуги

Особенности налоговой отчетности для ИП, применяющего УСН доходы-расходы, в случае его переезда в другой район с другой ставкой УСН

ИП, применяющий УСН доходы-расходы, переехал 15.04.2017г. из одного региона, где ставка УСН 10%, в другой регион, где ставка по УСН 15 %.

Вопрос.

Какие ОТМО указать в разделе 1.2. Декларации УСН за 2016 год по уплате налога поквартально авансовых платежей и за год налоговый платеж и с какими ставками (10% или 15%)?

Ответ специалиста.

По месту нахождения организации (месту жительства ИП) уплачиваются:

– авансовые платежи по “упрощенному” налогу по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года). Перечисление должно быть произведено не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (Кстати, расчеты по авансовым платежам не составляются.);

– сам налог по итогам налогового периода (календарного года) не позднее сроков, установленных для подачи декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (ее форма, формат представления в электронном виде, а также порядок заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).

Налоговая декларация по итогам налогового периода (календарного года) представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, или месту жительства ИП не позднее 30 апреля.

Также следует учитывать, что ранее исчисленные авансовые платежи по налогу засчитываются при исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

В итоге поставленная задача с подачи Минфина разрешается следующим образом (см. Письмо от 09.03.2016 N 03-11-11/13037).

При изменении в течение календарного года налогоплательщиком места нахождения (места жительства) сумма “упрощенного” налога исчисляется исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. При этом декларация представляется в налоговый орган по новому месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

И еще один важный момент: перерасчет суммы авансового платежа по налогу, уплаченному налогоплательщиком до снятия с налогового учета в налоговых органах одного субъекта РФ при постановке на учет в налоговых органах другого субъекта, законодательством о налогах и сборах не предусмотрен.

Пример 1. Организация, применяющая УСНО и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, переехала из Республики Крым в Москву. Постановка на налоговый учет по новому месту нахождения осуществлена 24.10.2016, на территории Москвы подлежит применению ставка “упрощенного” налога в размере 6%.

Предположим, к моменту постановки на налоговый учет на территории Москвы сумма авансового платежа по “упрощенному” налогу по итогам девяти месяцев 2016 года уже уплачена (по прежнему месту нахождения). По понятным причинам в этом случае исчисление данного платежа осуществлено исходя из налоговой ставки в размере 3%. То же самое касается исчисления авансовых платежей по итогам I квартала и полугодия 2016 года. При этом пересчитывать размеры данных авансовых платежей не нужно.

Если же уплата авансового платежа по итогам девяти месяцев 2016 года произведена после 24.10.2016, то сумму этого платежа следует определить уже с учетом налоговой ставки в размере 6%. Авансовые платежи по итогам I квартала и полугодия 2016 года не пересматриваются.

По итогам 2016 года “упрощенный” налог в любом случае рассчитывается с применением 6%-ной налоговой ставки.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, состоит из титульного листа, который (за исключением раздела “Заполняется работником налогового органа”) заполняется, естественно, всеми налогоплательщиками, и шести разделов.

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то нужно заполнить разделы 1.1 и 2.1.1, а также раздел 2.1.2 (в случае осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор). Если выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, – разделы 1.2 и 2.2. Кроме того, есть еще раздел 3, который заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.

В разделах 1.1 и 1.2 отражаются сведения о суммах авансовых платежей, подлежащих уплате (или уменьшению) по итогам отчетных периодов, а также сумме налога, подлежащей доплате (уменьшению) за налоговый период. При этом каждая такая цифра сопровождается реквизитом “Код по ОКТМО”. Здесь указывается код того муниципального образования по ОК 033-2013 “Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований”( Утвержден Приказом Госстандарта от 14.06.2013 N 159-ст), на территории которого организация (ИП) состоит на учете. По коду строки 010 раздела 1.1 (1.2) обозначенный реквизит заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а вот показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства ИП). Если же налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, по кодам строк 030, 060, 090 нужно проставить прочерки.

Пример 2. Дополним условия примера 1. Сумма полученных организацией доходов за I квартал 2016 года составила 12 500 000 руб., за полугодие – 26 700 000 руб., за девять месяцев – 54 800 400 руб., за 2016 год – 71 500 000 руб. Сумма страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за I квартал 2016 года равна 225 000 руб., за полугодие – 470 000 руб., за девять месяцев – 680 000 руб., за 2016 год – 950 000 руб.

При этом будем исходить из того, что к моменту постановки на налоговый учет на территории Москвы (код по ОКТМО – 45 302 000) сумма авансового платежа по “упрощенному” налогу по итогам девяти месяцев 2016 года была уплачена. Код по ОКТМО по месту нахождения на территории Республики Крым – 35 604 000.

При таких условиях в разделах 1.1 и 2.1.1 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2016 год организация должна заполнить следующие показатели (показатели, которые заполнению не подлежат, не приводим).

Читайте также:  ИП начал свою деятельность в конце 4 квартала, как правильно рассчитать налог по УСН "доходы" за 2020 год?

Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу),

уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы

налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая

уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Показатели Код Значения показателей

строки (в рублях)

Код по ОКТМО 010 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│

Сумма авансового платежа к уплате по сроку ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

не позднее двадцать пятого апреля отчетного года 020 │1│8│7│5│0│0│-│-│-│-│-│-│

(стр. 130 – стр. 140) разд. 2.1.1 – стр. 160 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разд. 2.1.2, если (стр. 130 – стр. 140)

разд. 2.1.1 – стр. 160 разд. 2.1.2 >= 0

Код по ОКТМО 030 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│

Сумма авансового платежа к уплате по сроку

не позднее двадцать пятого июля отчетного года ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 131 – стр. 141) разд. 2.1.1 – стр. 161 040 │2│1│3│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

стр. 141) разд. 2.1.1 – стр. 161 разд. 2.1.2 –

Код по ОКТМО 060 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│

Сумма авансового платежа к уплате по сроку

не позднее двадцать пятого октября

(стр. 132 – стр. 142) разд. 2.1.1 – стр. 162 070 │5│6│3│5│1│2│-│-│-│-│-│-│

разд. 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050), └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

если (стр. 132 – стр. 142) разд. 2.1.1 –

стр. 162 разд. 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 –

Код по ОКТМО 090 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│

Сумма налога, подлежащая доплате за

налоговый период (календарный год) по сроку

(стр. 133 – стр. 143) разд. 2.1.1 – стр. 100 │2│3│7│5│9│8│8│-│-│-│-│-│

стр. 050 + стр. 070 – стр. 080), если

(стр. 133 – стр. 143) разд. 2.1.1 – стр.

163 разд. 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 –

стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) >= 0

Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)

Показатели Код Значения показателей

строки (в рублях)

1 – налогоплательщик, производящий выплаты 102 │1│

и иные вознаграждения физическим лицам; └─┘

2 – индивидуальный предприниматель, не

производящий выплаты и иные вознаграждения

Сумма полученных доходов (налоговая база

для исчисления налога (авансового платежа

по налогу)) нарастающим итогом:

за первый квартал 110 │1│2│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│

за полугодие 111 │2│6│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│

за девять месяцев 112 │5│4│8│0│0│4│0│0│-│-│-│-│

за налоговый период 113 │7│1│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│

за первый квартал 120 │3│.│0│

за полугодие 121 │3│.│0│

за девять месяцев 122 │3│.│0│

за налоговый период 123 │6│.│0│

Сумма исчисленного налога (авансового

платежа по налогу):

за первый квартал 130 │3│7│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

за полугодие 131 │8│0│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

за девять месяцев 132 │1│6│4│4│0│1│2│-│-│-│-│-│

за налоговый период 133 │4│2│9│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

Сумма страховых взносов, выплаченных работникам

пособий по временной нетрудоспособности и

платежей (взносов) по договорам добровольного

личного страхования (нарастающим итогом),

предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21

Налогового кодекса Российской Федерации,

уменьшающая сумму исчисленного за налоговый

(отчетный) период налога (авансового платежа

для стр. 102 = “1”: стр. 140

для стр. 102 = “2”: стр. 140

для стр. 102 = “1”: стр. 141

для стр. 102 = “2”: стр. 141

для стр. 102 = “1”: стр. 142

для стр. 102 = “2”: стр. 142

для стр. 102 = “1”: стр. 143

для стр. 102 = “2”: стр. 143

Пример 3. Воспользуемся условиями примеров 1 и 2. Но будем исходить из того, что уплата авансового платежа по итогам девяти месяцев 2016 года произведена после 24.10.2016.

В этом случае в разделе 1.1 декларации за 2016 год показатели должны быть заполнены организацией таким образом.

Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу),

уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы

налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая

уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Показатели Код Значения показателей

строки (в рублях)

Код по ОКТМО 010 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│

Сумма авансового платежа к уплате по сроку ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

не позднее двадцать пятого апреля отчетного года 020 │1│8│7│5│0│0│-│-│-│-│-│-│

(стр. 130 – стр. 140) разд. 2.1.1 – стр. 160 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разд. 2.1.2, если (стр. 130 – стр. 140)

разд. 2.1.1 – стр. 160 разд. 2.1.2 >= 0

Код по ОКТМО 030 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│

Сумма авансового платежа к уплате по сроку

не позднее двадцать пятого июля отчетного года ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 131 – стр. 141) разд. 2.1.1 – стр. 161 040 │2│1│3│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

стр. 141) разд. 2.1.1 – стр. 161 разд. 2.1.2 –

Код по ОКТМО 060 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│

Сумма авансового платежа к уплате по сроку

не позднее двадцать пятого октября

(стр. 132 – стр. 142) разд. 2.1.1 – стр. 162 070 │2│2│0│7│5│2│4│-│-│-│-│-│

разд. 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050), └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

если (стр. 132 – стр. 142) разд. 2.1.1 –

стр. 162 разд. 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 –

Код по ОКТМО 090 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│

Сумма налога, подлежащая доплате за

налоговый период (календарный год) по сроку

(стр. 133 – стр. 143) разд. 2.1.1 – стр. 100 │7│3│1│9│7│6│-│-│-│-│-│-│

стр. 050 + стр. 070 – стр. 080), если

(стр. 133 – стр. 143) разд. 2.1.1 – стр.

163 разд. 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 –

стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) >= 0

В разделе 2.1.1 меняются только два показателя: ставка налога за девять месяцев (строка 122) и сумма исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев (строка 132). Остальные показатели остаются прежними (как указано в примере 2). Поэтому приведем раздел 2.1.1 в усеченном виде.

Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)

за первый квартал 120 │3│.│0│

за полугодие 121 │3│.│0│

за девять месяцев 122 │6│.│0│

за налоговый период 123 │6│.│0│

Сумма исчисленного налога (авансового

платежа по налогу):

за первый квартал 130 │3│7│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

за полугодие 131 │8│0│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

за девять месяцев 132 │3│2│8│8│0│2│4│-│-│-│-│-│

за налоговый период 133 │4│2│9│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

Таким образом, сумма налога по итогам налогового периода определяется как соответствующая налоговой ставке (и это ставка, действующая в том субъекте РФ, в котором налогоплательщик состоит на учете на последний день налогового периода) процентная доля налоговой базы. При этом если авансовые платежи были уплачены с применением ставки, действовавшей в регионе, где организация (ИП) состояла на учете ранее, то пересчитывать их не нужно. Декларация по “упрощенному” налогу заполняется с учетом этих нюансов.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Рогозневой Марией Павловной в июле 2017 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».

Коды ОКТМО в платежных поручениях и налоговой отчетности

Из статьи Вы узнаете:

1. Как узнать свой код ОКТМО.

2. Что изменилось в порядке заполнения платежных поручений и налоговых деклараций в связи с введением ОКТМО.

3. Какие законодательные и нормативные акты регулируют указанные изменения.

С 01.01.2014 г. вступил в силу Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии № 159-ст от 14.06.2013г. «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013». Данный Приказ ввел в действие новые коды ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований), которые заменили применяемые ранее коды ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления). Таким образом, начиная с 2014г. коды ОКТМО необходимо указывать в платеж ных поручениях на уплату налогов и сборов, налоговых декларациях взамен кодов ОКАТО.

КАК УЗНАТЬ СВОЙ ОКТМО

Для того, чтобы определить ОКТМО Вашей организации, пришедший на смену ОКАТО, можно воспользоваться таблицей соответствия кодов ОКТМО кодам ОКАТО. Таблица соответствия размещена на официальном сайте Минфина и скачать её можно здесь.

Кроме того, на официальном сайте Налоговой инспекции создан удобный сервис «Узнай ОКТМО» , который поможет быстро определить нужный именно Вам ОКТМО.

ОКТМО В ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЯХ

С 2014 года в платежных поручениях на перечисление платежей в бюджетную систему РФ в поле 105 необходимо указывать код ОКТМО, вместо кода ОКАТО. Более подробно о заполнении платежных поручений читайте в статье «Новые правила заполнения платежных поручений по налогам и взносам».

ОКТМО В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ

В связи с переходом на ОКТМО с 2014 года изменились формы некоторых налоговых деклараций как в печатном, так и в электронном виде. Указанные изменения внесены Приказом Федеральной налоговой службы от 14.11.2013г. № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России» (вступил в силу 03.01.2014).

Налоговые декларации, для которых утверждены новые формы в связи с переходом на ОКТМО

Наименование декларации (отчета)

Приказ ФНС России, которым утверждена форма налоговой декларации

Краткое содержание изменений

Сведения о доходах физических лиц (2-НДФЛ)Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменен электронный форматНалоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)Приказ ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменены штрих-коды на всех листах; изменен электронный форматНалоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)Приказ ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменен штрих-код на титульном листе; изменен электронный форматНалоговая декларация по налогу на прибыль организацийПриказ ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменены штрих-коды на всех листах; изменен электронный форматНалоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельностиПриказ ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменены штрих-коды на всех листах; изменен электронный форматНалоговая декларация по транспортному налогуПриказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменены штрих-коды на всех листах; изменен электронный форматНалоговая декларация по земельному налогуПриказ ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменены штрих-коды титульного листа, разделов 1, 2; изменен электронный форматНалоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемыхПриказ ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменены штрих-коды на всех листах; изменен электронный форматНалоговая декларация по налогу на игорный бизнесПриказ ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменены штрих-коды на всех листах; изменен электронный форматНалоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделийПриказ ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@В печатной форме ОКАТО по тексту заменен на ОКТМО; изменены штрих-коды титульного листа, разделов 1, 1.2, 1.3, 2, 2.4, 2.5, приложений 1-7; изменен электронный формат

Что касается налоговых деклараций, новые формы которых еще не утверждены, ФНС рекомендует указывать в них код ОКТМО в поле «ОКАТО» с 01.01.2014г. (Письмо ФНС от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы»).

Налоговые декларации, в которых рекомендуется указывать ОКТМО вместо ОКАТО до утверждения новых форм

Наименование декларации (отчета)

Приказ ФНС России, которым утверждена форма налоговой декларации

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогуПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 57нНалоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58нНалоговая декларация по водному налогуПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2005 N 29нНалоговая декларация по акцизам на табачные изделияПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2006 N 146нНалоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союзаПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.2010 N 69нНалоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукцииПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.04.2006 N 55нЕдиная (упрощенная) налоговая декларацияПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 N 62нНалоговая декларация по налогу на добавленную стоимостьПриказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N 104н

Скачать формы налоговых деклараций, а также ознакомиться с порядком их заполнения можно в разделе Полезная информация — Формы и порядок заполнения отчетности.

! Обратите внимание, что уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ:

1. Налоговый кодекс РФ (часть 1)

2. Налоговый кодекс РФ (часть 2)

3. Приказ Федеральной налоговой службы от 14.11.2013г. № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России»

4. Письмо ФНС от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы

Ссылка на основную публикацию