4-НДФЛ: что это такое и кто сдает? Форма декларации для ИП в 2020 году

Надо ли сдавать 4-НДФЛ в 2020 году

nado_li_sdavat_4-ndfl_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

Форма 4-НДФЛ была разработана для физлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность и применяющих общую систему налогообложения. По ее показателям рассчитывались ежеквартальные авансы по налогу на доходы. О том, надо ли сдавать 4-НДФЛ в 2020 году, расскажем в нашем материале.

Об отчетности 4-НДФЛ

В декларации отражается предполагаемый доход текущего года. 4-НДФЛ за 2019 год обязаны были представить:

лица, открывшие адвокатский кабинет;

другие граждане, занимающиеся частной практикой.

Форма декларации о предполагаемых доходах и порядок заполнения 4-НДФЛ утверждены приказом ФНС от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@. В 2019 году форму слегка видоизменили, новые требования были закреплены приказом ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@.

Срок сдачи 4-НДФЛ до 2020 года

Законодательство не установило точной даты представления отчета 4-НДФЛ. Сроки зависели от того, по какому основанию должна подаваться форма:

для граждан, начинающих предпринимательскую деятельность, зарегистрировавшихся в ИФНС в установленном законом порядке, и впервые получивших доход, либо для лиц, перешедших на ОСНО с иного налогового режима – в течение 5 рабочих дней по истечении месяца после получения первого дохода на общем режиме;

после выявления значительного отклонения (более чем на 50%) размера фактического дохода от суммы, заявленной ранее – по мере возникновения таких доходов.

На основе отчета 4-НДФЛ, налоговики исчисляли авансовые платежи по НДФЛ и высылали уведомления о необходимости внесения оплаты в течение налогового периода. Аванс перечислялся после завершения каждого квартала, до 15 числа следующего месяца.

Сдача 4-НДФЛ в 2020 году

С 1 января 2020 г. 4-НДФЛ отменили, и больше ИФНС не рассылает уведомления об авансах. Статья 227 НК РФ, на основе которой рассчитывались авансовые платежи, была изложена в новой редакции (п. 7 ст. 1 закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Начиная с 2020 г., авансы по НДФЛ рассчитывает сам налогоплательщик, используя формулу:

Авансовый платеж текущего периода = (полученные доходы – профессиональные и стандартные вычеты) х ставку налога – авансы, исчисленные с начала года.

Все показатели берутся нарастающим итогом.

Пример

ИП Смирнов за 1 квартал 2020 г. получил выручку от оказания услуг в сумме 100 000 рублей. Сумма расходов, учитываемых при налогообложении, составила 20 000 руб. Стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка – 4200 руб. (по 1400 за 3 месяца). Ставка налога 13%.

Расчет аванса за 1 квартал: (100 000 – 20 000 – 4200) х 13% = 9854 руб.

За 1 полугодие 2020 г. доходы Смирнова составили 230 000 руб., расходы – 80 000 руб., вычет на ребенка 8400 руб.

Как рассчитывается аванс по НДФЛ за полугодие: (230 000 – 80 000 – 8400) х 13% – 9854 = 8554 руб. То есть, при начислении аванса учитывается платеж предыдущего периода, в данном случае – за 1 квартал 2020 г.

При расчете аванса за 9 месяцев ИП Смирнов учтет авансы за квартал и полугодие, уменьшая исчисленную сумму налога за 9 месяцев на 18 408 руб. (9854 за 1 квартал + 8554 за полугодие).

Уплата авансов по НДФЛ

В связи с отменой 4-НДФЛ в 2020 г. налоговые инспекции больше не будут рассылать уведомления на уплату авансов. На основании п. 7 ст. 227 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать сумму к уплате по завершении каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев). Денежные средства должны перечисляться в бюджет не позднее 25 числа следующего месяца за отчетным периодом (п. 8 ст. 227 НК РФ), иначе за несвоевременное перечисление авансов ИФНС вправе взыскать пени (ст. 75 НК РФ).

Фактически получается, что налоговики могут проверить, правильно ли были рассчитаны и уплачены суммы авансов по налогу, лишь после получения декларации 3-НДФЛ от налогоплательщика.

Таким образом, с 2020 г. законодатели сняли с налогоплательщика, применяющего ОСНО, обязанность заполнять и представлять декларацию 4-НДФЛ. Однако ввели новое правило – авансовые платежи по НДФЛ теперь должен рассчитывать сам предприниматель, причем на основе не предполагаемых доходов, а реально полученных в соответствующем периоде. Кроме того, срок уплаты авансов перенесен с 15 на 25 число месяца, наступающего после завершения отчетного периода. Дата перечисления налога по итогам года не изменилась, остаток НДФЛ налогоплательщик должен внести до 15 июля (включительно) года, следующего за отчетным.

Как сдавать декларацию по форме 4 НДФЛ в 2019 – 2020 годах?

ВАЖНО! С отчетных периодов 2020 года декларацию 4-НДФЛ сдавать не понадобится. ИП будут считать авансы исходя из фактической прибыли. С 01.01.2020 года п.10 ст. 227 НК утратит силу (закон “О внесении изменений. ” от 15.04.2019 №63-ФЗ).

Порядок сдачи формы 4-НДФЛ в 2019 – 2020 годах

С 5 апреля 2019 года нужно применять обновленный приказом ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@ бланк 4-НДФЛ.

Порядок не претерпел изменений. Подать декларацию нужно в 2 ситуациях:

  • в начале предпринимательской деятельности после получения первого дохода — обязательно, т. к. эта информация послужит основой для расчета авансовых платежей на текущий год;
  • при ожидаемом изменении объемов доходов в наступившем году — подается с целью корректировки сумм авансовых платежей, поскольку без этой информации авансы будут начисляться от фактического дохода за предшествующий год (письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

ВНИМАНИЕ! С 2020 года авансы ИП будут рассчитывать исходя из полученных фактически, а не предполагаемых доходов. Срок уплаты до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Срок уплаты авансовых платежей за октябрь-декабрь 2019 не изменился – 15.01.2020 года. Подробности см. в материале “Авансы по НДФЛ ИП будут платить по-новому”.

Срок сдачи по-прежнему обозначен только для первой ситуации (начало бизнеса). Декларацию необходимо подать в течение 5 дней с истечения месяца получения первого дохода, сумма которого на год рассчитывается самостоятельно (ст. 227 НК РФ). Как правило, для расчета берется выручка за первый месяц, и данная сумма распространяется на все последующие.

Пример: ИП Васильков А. В. впервые заработал 100 000 руб. 31 мая 2019 года. Следовательно, с июня по декабрь этого года он ежемесячно предполагает получить именно эту сумму. Когда он должен подать декларацию 4-НДФЛ? Месяц после 31 мая истекает 30 июня. Следовательно, крайний срок подачи декларации — 5 июля.

Что касается второй ситуации, которая может возникать в последующие годы, то законодательно определенный срок сдачи данной декларации не закреплен. Однако налоговая служба рекомендует сдавать форму 4-НДФЛ одновременно с декларацией 3-НДФЛ, для которой установлен срок сдачи до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Пример: ИП Васильков занялся предпринимательской деятельностью в 2019 году. Первый доход он получил 15 марта. Когда ему следует подавать декларацию 4-НДФЛ? Первую — до 21 апреля 2019 года, следующую — до 30 апреля 2020-го, далее — до 30 апреля 2021 года и т. д.

Способ расчета суммы дохода в форме 4-НДФЛ не подлежит проверке, налогоплательщик сам определяет этот базис для будущего расчета налога. Никакой ответственности за то, что сумма не совпадет с фактическим доходом, не существует. С другой стороны, серьезных погрешностей предприниматели стараются избегать — ведь если сумма фактических и гипотетических доходов будет различаться более, чем на половину, в любую сторону, придется подавать уточненную форму 4-НДФЛ и производить перерасчет.

Налог уплачивается на основании полученных предпринимателем уведомлений и квитанций на оплату. Сроки уплаты — 3 раза в год до 15-го числа месяца, следующего за одним из периодов: первое полугодие, третий квартал, четвертый квартал.

При прекращении деятельности ИП надо погасить все свои долги перед бюджетом. Подробнее об этом читайте в статье «Закрывшийся ИП должен заплатить все налоги».

Декларация 4-НДФЛ: заполнение

Форма 4-НДФЛ заполняется на одном листе — и обычно не вызывает сложностей. Правила заполнения и оформления, порядок ее сдачи и формат регулируются приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768. Последние поправки к этому нормативному акту можно посмотреть в приказе ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@.

При заполнении декларации 4-НДФЛ необходимо указать: номер и налоговый период, код налоговой инспекции, код ОКТМО и код категории налогоплательщика, выбранный из справочника кодов. Сумму дохода следует отражать в рублях без каких-либо дополнительных знаков.

Ответственность за несвоевременную сдачу справки 4-НДФЛ

Как мы уже замечали, форма 4-НДФЛ нужна лишь для того, чтобы обозначить сумму предполагаемого, вероятного дохода, а не реального, т. е. является документом справочного характера. Следовательно, в данном случае не возникает базиса для расчета и начисления штрафов. Несмотря на общее правило, по которому несвоевременно поданная декларация — это правонарушение, отсутствие формы 4-НДФЛ (или ее несвоевременное предоставление) не может быть поводом для санкций по статье 119 НК.

Итоги

Форму 4-НДФЛ нужно сдавать предпринимателям на ОСНО и другим самозанятым физлицам (адвокатам, нотариусам и др.). Формуляр сдается в течение 5 дней после истечения 1 месяца с даты получения первого дохода. За нарушение сроков представления ответственность не предусмотрена, т.к. форма относится к документам справочного характера.

Правила заполнения и сдачи 4-НДФЛ

Одним из неотъемлемых элементов ОСН является предполагаемый доход индивидуального предпринимателя. На основе этих сведений ИФНС вычисляет размер авансовых платежей, обязательных к уплате ИП на этой системе налогообложения. В соответствии с НК РФ, ИП должен самостоятельно рассчитать предполагаемый доход, занести полученные данные в форму 4-НДФЛ и сдать в ИФНС.

Из нашего сегодняшнего материала читатель узнает о правилах заполнения этого документа, крайних сроках его сдачи, и других важных вопросах. В нижней часть страницы можно скачать бланк 4-НДФЛ 2020 года и образец его заполнения.

Сущность отчета

Форма 4-НДФЛ обязательна к сдаче индивидуальными предпринимателями, использующими ОСН. Из всех налоговых деклараций декларация 4-НДФЛ самая маленькая по своему объему, всего одна страница. Декларация сдается после получения первого дохода в году. В документе индивидуальный предприниматель должен указать доход, который он планирует получить в течение текущего года. В дальнейшем на основании этих данных ИФНС рассчитывает размер ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ и отправляет их предпринимателю.

В случае если в дальнейшем фактический доход окажется более чем на 50% большим или меньшим по сравнению с доходом, указанным в 4-НДФЛ, необходимо направить в ИФНС новую форму для корректирования размера авансовых платежей.

По итогам года ИП на ОСН должен сдать отчет по форме 3-НДФЛ.

Сроки сдачи 4-НДФЛ в 2020 году

В соответствии с п.7 ст. 227 НК РФ , отчет должен быть сдан не позднее пяти рабочих дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход в году. Данное правило действует в отношении вновь зарегистрированых ИП. Не важно, на какую дату зарегистрировано ИП; при подаче 4-НДФЛ необходимо отталкиваться именно от месяца получения первого дохода.

Например: ИП был зарегистрирован в ИФНС 20 марта 2020 года, первый свой доход ИП получил 4 октября 2020 года. Именно от последнего дня октября надо рассчитать 5 рабочих дней и не позже 5-го дня сдать декларацию 4-НДФЛ. В отношении ИП, занимающихся предпринимательской деятельностью не первый год, точных сроков в НК РФ не предусмотрено.

Письмо ФНС РФ № 04-2-02/685 от 14.11.06 содержит рекомендацию сдавать 4-НДФЛ одновременно с отчетом 3-НДФЛ. Т.е. до 30.04 года, следующего за отчетным.

Не предусмотрено законодательством никаких сроков для сдачи и уточненной декларации.

Следует обратить внимание на ситуацию, когда ИП не подавал заявление о применении УСН и применял ЕНВД, а затем по истечении времени, реализовал еще один вид деятельности, не попадающий под ЕНВД. В этом случае новый вид деятельности будет учитываться как доход на ОСНО. Следовательно, ИП обязан предоставить декларацию 4-НДФЛ в срок по общему правилу, описанному выше.

Ответственность за несвоевременную сдачу отчета

В случае, если отчет не сдан в положенный срок, ИП могут оштрафовать на 200 рублей, в соответствии со ст. 126 НК РФ .

Читайте также:  Гражданско-правовой договор с физическим лицом 2020 (образец). Виды и порядок заключения

Известны случаи привлечения предпринимателей к административной ответственности по ст. 119 НК РФ . Но такие действия ИФНС неправомерны, поскольку 4-НДФЛ содержит сведения о предполагаемом доходе, начисление штрафа на который незаконно. Неправомерны в такой ситуации и такие действия ИФНС, как блокировка расчетного счета.

Поэтому штрафы по предполагаемому доходу можно обжаловать путем досудебного аудита. Для этого подается жалоба в ИФНС и в УФНС.

Как сдается декларация?

Отчет по форме 4-НДФЛ необходимо сдать в ИФНС по месту регистрации предпринимателя. Сделать это можно одним из трех способов. А именно:

В электронной форме через операторов электронного документооборота или через официальный сайт ФНС.

В бумажном виде лично или через представителя. В этом случае необходимо представить в ИФНС два экземпляра. Один будет сдан в налоговую службу, второй со штампом о приеме будет возвращен предпринимателю в качестве доказательства сдачи им данной декларации. В случае сдачи отчета представителем, на него должна быть оформлена доверенность у нотариуса.

Ценным письмом с описью вложения по почте России. В описи вложения необходимо указать отсылаемую декларацию. Опись, а также квитанцию об оплате необходимо сохранить. Дата в квитанции считается датой сдачи документа в ИФНС.

Правила заполнения 4-НДФЛ

Официальная инструкция по заполнению отчета доступна для скачивания по кнопке ниже:

Ниже перечислены основные правила заполнения документа:

  • отчет можно заполнить на компьютере и распечатать или заполнить от руки;
  • при заполнении на компьютере данные вносятся заглавными буквами шрифтом Courier New размером 16-18;
  • при заполнении от руки данные должны быть внесены заглавными печатными буквами;
  • заполнять отчет от руки можно ручкой с чернилами синего или черного цвета;
  • при заполнении документа на компьютере данные необходимо выровнять по правому краю;
  • в незаполненных ячейках отчета ставится прочерк;
  • не допускается внесение исправлений, применение замазок и скрепление листов отчета степлером.

Расчет предполагаемого дохода

Для заполнения рассматриваемого отчета необходимо рассчитать предполагаемый годовой доход. Принципы расчета для ИП, ведущих предпринимательскую деятельность не первый год, и для вновь зарегистрированных ИП, могут отличаться:

1. Вновь зарегистрированные ИП в расчете опираются на сумму дохода, полученного в первый месяц после регистрации.

2. Если ИП занимается предпринимательской деятельностью не первый год, то в качестве предполагаемого дохода может быть использована сумма дохода, зафиксированная в отчете 3-НДФЛ за прошлый год.

В каждом случае есть нюансы.

Вновь зарегистрированные ИП

В этом случае в отчет вносятся сведения о доходе, полученном в течение первого месяца. Расчет довольно прост.

Пример. А.И. Иванов зарегистрировался в качестве ИП 15.01.2018. Первые доходы предприниматель получил 25.03.2018. Сумма его дохода за этот месяц (за вычетом расходов) составила 100 000 рублей. Чтобы получить сумму предполагаемого годового дохода необходимо умножить 100 000 рублей на количество оставшихся в году месяцев:

100 000 рублей X 10 месяцев = 1 000 000 рублей.

ИП, ведущие деятельность не первый год

Если лицо занимается предпринимательской деятельностью не первый год, то в качестве предполагаемого годового дохода может быть взята сумма, зафиксированная в отчете 3-НДФЛ за прошлый год.

Если же по мнению ИП, его доходы в текущем году будут меньше, чем в прошлом году, он вправе указать ту сумму, которую считает нужной.

При этом, согласно письма Минфина РФ от 01.04.08 г. №03-04-07-01/47 , если величина предполагаемого дохода в 4-НДФЛ будет отличаться от суммы из 3-НДФЛ менее чем на 50%, ИФНС рассчитает авансовые платежи на основании 3-НДФЛ за прошлый год.

Структура отчета

Декларация 4-НДФЛ содержит только один лист с несложной структурой.

В верхней части документа находится поле для внесения ИНН.

В пункт «номер корректировки» ставится:

  • цифра «0», если ИП сдает отчет впервые в этом году;
  • цифра «1» или более, если ИП сдает отчет с уточнением предполагаемого дохода. В этом случае цифра означает номер сдаваемого уточнения.

В пункте «налоговый период» указывается год, за который сдается отчет.

В пункте «представляется в налоговый орган» указывается код ИФНС, в которую сдается декларация.

В пункт «код категории налогоплательщика» следует вписать цифры «720», обозначающую, что документ сдает ИП.

Для других категорий ИП установлены следующие коды:

  • 730 Нотариус, занимающийся частной практикой и другие аналогичные лица;
  • 740 Адвокат, открывший адвокатский кабинет;
  • 770 Физическое лицо – индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

В пункт «код ОКТМО» вносится код территории, где лицо зарегистрировано в качестве ИП.

Пункт «Ф.И.О. и телефон» служит для указания этих данных. Они должны быть написаны полностью без сокращений.

Пункт «сумма предполагаемого дохода» служит для указания предполагаемого дохода. Данные должны быть внесены в целых денежных единицах без прочерков, скобок и любых знаков препинания.

Порядок расчета предполагаемого дохода

Официальной методики расчета предполагаемого дохода, указываемого в декларации 4-НДФЛ, не существует. Однако контролирующие органы разъяснили, как подсчитать такой доход. Предприниматель может уменьшить первый полученный доход в течение месяца на понесенные расходы в течение этого же периода. Затем полученную разницу следует умножить на количество месяцев, оставшихся до конца календарного года.

Возможные проблемы при сдаче

Некоторые ИФНС, принимая отчетность в бумажном виде, могут потребовать:

  • напечатать на декларации двухмерный штрих-код, дублирующий сведения, содержащиеся в отчете;
  • приложить к бумажному отчету флеш-карту или диск с файлом отчетности.

Примечательно, что Налоговый кодекс в действующей редакции не содержит подобных требований. Между тем, известны случаи, что некоторые ИФНС без выполнения названных выше условий не принимают отчетность. Эти требования неправомерны и могут быть обжалованы в вышестоящем органе ФНС.

Согласно Письму Минфина РФ от 18.04.2014г. № ПА-4-6/7440 , отсутствие штрих-кода, а также ошибка в ОКТМО не являются основанием для отказа в приеме налоговой отчетности.

Проект приказа об отмене 4-НДФЛ

А теперь, новость для тех, кто должен заполнять форму 4-НДФЛ.

На федеральном портале опубликован проект документа об отмене приказа ФНС, которым утверждена декларация 4-НДФЛ.

Как же мы будем считать налог после отмены 4-НДФЛ?

По правилам, прописанным в новой редакции п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ, для работающих на ОСНО необходимо будет самостоятельно рассчитать авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовые платежи будут рассчитываться исходя из:

  • ставки налога;
  • фактически полученных доходов;
  • профессиональных и стандартных налоговых вычетов;
  • ранее исчисленных авансовых платежей.

Сроки уплаты авансовых платежей – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Это новая редакция п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ, а п. 9 и 10 утратили силу (внёс п. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Бланк 4-НДФЛ 2020 года и образец заполнения

Статья актуализирована в соответствии с действующим законодательством 06.12.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Комментарии

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку “Отправить” вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

С 1 января 2020 отменяются три налога: транспортный, земельный и форма 4-НДФЛ. Сдача 3-НДФЛ в 2019 году

Начиная с января 2021 года, декларации по транспортному налогу, земельному налогу и форму 4-НДФЛ отменят. То есть за налоговый период 2020 года уже не придется подавать указанные документы в налоговую службу. Что изменится в налоговом законодательстве? Сроки предоставления транспортного, земельного налогов и формы 4-НДФЛ. Какие документы потребуются для отчета? Как изменится новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ с 2019 года?

Утверждены поправки в НК РФ, которые упраздняют декларации по транспортному и земельному налогам, а также форму 4-НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Данные поправки в НК РФ отменяют обязанность организаций-налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять декларации по этим налогам.

Согласно закону, указанные нормы вступят в силу с 1 января 2021 года. Соответственно, декларации по транспортному налогу и земельному налогу не будут представляться за 2020 год и последующие налоговые периоды.

Надо иметь в виду, что закон содержит поправки в статью 227 НК РФ, которые изменяют порядок расчета и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами.

Форма 4-НДФЛ с 2020 года

ИП и лица, занимающиеся частной практикой, вместо подачи декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ с 2020 года будут уплачивать авансовые платежи, рассчитываемые исходя из ставки налога, фактических доходов, стандартных и профессиональных вычетов, с учетом ранее исчисленных авансовых платежей. Такой порядок планируется изложен в новой редакции п. 7 ст. 227 НК РФ.

Изменения в Налоговый кодекс устанавливают, что ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из фактически полученных доходов. К таким авансовым платежам разрешается применить профессиональные и стандартные налоговые вычеты.

По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается.

Соответственно, теперь отчетность по форме 4-НДФЛ будет отменена и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.

Новые нормы вступят в силу с 1 января 2020 года.

Декларации по земельному и транспортному налогу

В то же время организации обязаны будут сдать декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 год.

Декларации направляются в ИФНС по истечении налогового периода. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (ст. 360 НК РФ).

Декларации по транспортному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363.1 НК РФ). Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Новая форма декларации 3-НДФЛ. Что изменилось?

Налоговую декларацию часто оформляют при получении дополнительных доходов, с которых налоговый агент в силу закона или стечения обстоятельств НДФЛ не отчисляет. Например – продажа имущества, выигрыши, получение денежного подарка и т. п. Либо при желании получить вычет. Полный список представлен в ст. 228 НК РФ.

Согласно новому документу – приказу Налоговой службы от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569, которым утверждается абсолютно новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ с 2019 года, а также порядок ее заполнения и электронный формат сдачи.

Напомним, что ФНС России продолжает активную работу по упрощению форм налоговой отчётности. Ведь давно не секрет, что декларация 3-НДФЛ довольно сложна в заполнении. Особенно для физических лиц, ИП и частнопрактикующих специалистов, которые с ней никогда не сталкивались.

Теперь Бланк декларации 3-НДФЛ стал несколько проще, чем прежний, утверждённый приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671 с множеством редакций. Кстати, этот документ с 2019 года утратил силу и полностью прекратил действие.

С 2019 года состав декларации 3-НДФЛ практически полностью переформирован.

Назовем основные изменения, которые внесены в бланк декларации 3-НДФЛ по сравнению с прежней формой:

обновленная версия состоит не из 20, а из 13 страниц;

изменен состав листов для расчета различных доходов и вычетов по НДФЛ;

Читайте также:  Отчетность организаций (ООО) на УСН и ОСНО в 2020 году. Сдача налоговых и бухгалтерских (финансовых) форм отчетов

буквенное обозначение листов заменено на приложения с соответствующей нумерацией (всего новая декларация включает 2 раздела и 8 приложений);

расчет стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов объединен в одно Приложение 5;

профессиональные вычеты вместе с доходами от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики теперь рассчитывают в Приложении 3;

сокращен раздел, касающийся определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества;

учтены поправки в НК РФ в части освобождения от НДФЛ доходов, полученных при ликвидации инофирмы (Закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ).

Кроем того, вместо привычных Листов А – И введены нумерованные Приложения 1 – 8, а вместо Приложения к декларации – Расчеты к Приложениям 1 и 5. А на титульном листе вместо «Налогового периода» появилось поле «Отчетный год».

Стоит отметить также, что названия некоторых приложений совпадают с названиями листов в нынешней декларации. Все формулировки приведены в соответствие с действующей редакцией НК РФ.

Большой плюс изменений ещё и в том, что с 2019 года в 3-НДФЛ не нужно заполнять информацию об исчисленном налоговым агентом НДФЛ. Оставлена только графа для указания удержанного подоходного налога.

В отношении проставления кодов тоже многое поменялось. Из этого раздела исключен Справочник «Коды регионов». Коды видов доходов теперь разделены в зависимости от источника – российский или зарубежный.

Теперь также расширен состав видов документов, а также категорий налогоплательщиков, заявляющих имущественный вычет. Сам список кодов видов деятельности стал больше и оформлен в отдельное Приложение 5 к порядку заполнения (в прежней форме они перечислены на Листе В в строке 010).

Что еще немаловажно, ведены коды видов операций с ценными бумагами, ПФИ.

Согласно приказу ФНС № ММВ-7-11/569, обновлённая и усовершенствованная форма налоговой декларации 3-НДФЛ действует с 1 января 2019 года и предназначена для отчётности с периода 2018 года.

Так что не забывайте, что за 2018 год сдать отчёт нужно будет по новой форме 3-НДФЛ с 2019 года.

Задекларировать полученные доходы в форме 3-НДФЛ и подать ее в налоговую нужно не позднее 30 апреля года, идущего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Это означает, что с применением нового бланка 3-НДФЛ нужно отчитаться за 2018 до 30 апреля 2019 года включительно. Это вторник, короткий предпраздничный день.

Уточним, что срок до 30 апреля актуален только для заявления доходов и не распространяется на налоговые вычеты по НДФЛ.

Кстати, на сайте ФНС можно скачать программу для заполнения новой 3-НДФЛ с 2019 года, а также для ее проверки.

Теперь допускается заполнять и отправлять декларацию на сайте госуслуг или через личный кабинет налогоплательщика.

Заметим, что те, кто регулярно сдаёт декларацию 3-НДФЛ уже привыкли к ее постоянному изменению. Однако с 2019 года практически все изменения довольно значительны.

Налоговики советуют вникнуть глубже в изменения самой формы 3-НДФЛ с 2019 года и кодов для ее заполнения.

Какие документы нужно приложить к налоговой декларации

При сдаче отчетности в налоговую инспекцию многих плательщиков интересуют конкретные документы, прикладываемые к 3-НДФЛ.

Надо иметь в виду, что подавать 3-НДФЛ обязаны:

физические лица (без статуса ИП);

лица, занимающиеся частной практикой;

иностранцы, ведущие деятельность по патенту.

Действующее законодательство устанавливает срок подачи – до 30 апреля следующего года. При этом оплату налога можно провести чуть позднее – до 15 июля года, следующего за прошедшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В том случае, даже если закон не требует предоставление декларации 3-НДФЛ, плательщик может сделать это по своему усмотрению. Например, когда хочет получить налоговый вычет.

Индивидуальные предприниматели имеют право подавать данную декларацию без дополнительных документов, так как Налоговый кодекс не содержит подобного требования. И немаловажно, что этот подход поддерживают высшие судьи (решение ВАС РФ № 7696/08).

Но документы, подтверждающие ваши расходы, лучше не выбрасывать. На практике все же налоговики рекомендуют хранить документы в собственном архиве по двум причинам:

если при проведении камеральной проверки 3-НДФЛ возникнут вопросы или будут

выявлены ошибки, инспекторы потребуют разъяснений. Тогда и пригодится документальное подтверждение сведений из 3-НДФЛ;

в случае выездной ревизии предприниматель уже обязан документально подтвердить данные из 3-НДФЛ.

Все эти требования установлены ст. 89 НК РФ.

Как заполнить форму 3-НДФЛ для ИП в 2020 году + образец и новый бланк

Если гражданин оформил индивидуальное предпринимательство, то автоматически он приобретает обязанности по подаче отчетности, состав которой зависит от выбранной системы налогообложения.

ИП на общей налоговой системе составляет по завершению календарного года декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой он отчитывается перед ФНС о полученных годовых доходах/расходах.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Нужно ли сдавать 3-НДФЛ ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД?

Индивидуальный предприниматель выбирает подходящую систему уплаты налогов при регистрации, в дальнейшем он может сменить ее с начала любого года.

В зависимости от выбранного режима налогообложения состав отчетности меняется.

В целом, выделяется общий режим (ОСНО) и специальные (УСН, ЕНВД, ПСН). В каждой налоговой системе налоги платятся разные, соответственно, и отчетность по ним отличается.

Обязанность по подаче отчетов ИП в зависимости от налогового режима:

  • ИП на ОСНО обязаны сдавать форму 3-НДФЛ, в которой показывают доходы за год от деятельности в качестве предпринимателя (если выбран вариант уплаты 6% с дохода), либо доходы и расходы (если выбран вариант уплаты 15% с прибыли).
  • ИП на УСН (упрощенная система) декларацию 3-НДФЛ не заполняют, такие предприниматели платят налог УСН и заполняют декларацию для упрощенного режима.
  • ИП на ЕВНД (вмененный доход) также не заполняет форму 3-НДФЛ, данные физические лица платят налог на вмененный доход, который рассчитывается по особым правилам. Для вмененщиков также разработана отдельная форма декларации ЕНВД.
  • ИП на ПСН (патентная система) 3-НДФЛ не формируют, данные индивидуальные предприниматели оплачивают патент и никакой отчетности по патенту не подают.

Вывод: декларацию 3-НДФЛ должны сдавать только те ИП, которые выбрали для ведения деятельности общий режим налогообложения (ОСНО).

Новая форма декларации по доходам за 2019 год

Важный момент — форма 3-НДФЛ обновилась с начала 2020 года, поэтому за 2019 год предприниматели обязаны оформлять декларацию по обновленному варианту.

Изменения коснулись второго, пятого и седьмого приложения, а также скорректированы штрих-коды страниц декларации — изменения в новой форме 3-НДФЛ 2020.

Срок сдачи в 2020 году

ИП подают отчетность о своих доходах один раз в год.

Последний день сдачи 3-НДФЛ в ИФНС за 2019 год — 30 апреля 2020.

Место подачи — отделение ФНС, где физическое лицо стоит на учете как индивидуальный предприниматель (по месту жительства).

Нарушение сроков сдачи декларации ведет к штрафу в размере 5% от незаплаченной суммы налог за каждый просроченный месяц (минимальный размер штрафа 1000 руб., максимальный — 30% от неуплаченного налога) — ст.119 НК РФ.

Нарушение сроков оплаты налога с доходов ИП приводит также к начислению пени, которые рассчитываются как 1/300 ставки рефинансрования от суммы, не уплаченной вовремя. С 3-го дня задолженности ставка возрастает до 1/150 — ст.75 НК РФ.

Некоторые ИП не ведут деятельность в течение года совсем, в этом случае они также обязаны сдать декларацию, но с нулевыми показателями — образец нулевой 3-НДФЛ для ИП.

Предприниматели на ОСНО обязаны отчитаться перед ФНС независимо от того, имели они доход в году или нет, вели деятельность или нет. Сам статус индивидуального предпринимателя обязывает физ.лицо заполнять форму 3-НДФЛ.

Способы подачи

У ИП есть несколько способов оформления 3-НДФЛ:

  • бумажный вариант — заполняется распечатанная форма или распечатывается заполненная на компьютере форма;
  • электронный вариант — в кабинете налогоплательщика составляется электронная декларация и передается по электронным каналам связи;
  • в программе Декларация 2019 на сайте налоговой — скачивается специальная бесплатная программа, после чего заполняются необходимые данные, после чего заполненный образец можно использовать для подачи.

Бумажную декларацию можно принести самостоятельно в налоговую по месту постановки на учет ИП, можно направить вместо себя свое доверенное лицо (оформляется на него доверенность от предпринимателя), можно передать ценным письмом с описью вложения.

Какие листы заполняет индивидуальный предприниматель?

В налоговой декларации 3-НДФЛ много листов, но ИП должны заполнить только 4:

  1. первый с общей информацией;
  2. раздел 1 с указанием суммы налога;
  3. раздел 2 с расчетом налога к уплате;
  4. приложение 3 для отражения результатов предпринимательской деятельности.

Другие листы могут понадобиться для заполнения в случае, если у ИП были другие доходы, помимо предпринимательской деятельности.

ИП, не осуществляющие никаких операций в отчетном году, должны заполнить декларацию в нулевом варианте, при этом заполняются следующие страницы бланка 3-НДФЛ — титульный и два раздела, где вместо суммовых значений проставляются нули или прочерки.

Заполнение страниц

В приложении 2 к приказу ФНС, утвердившему форму 3-НДФЛ, содержится порядок заполнения декларации. Перед заполнением следует перечитать данную инструкцию во избежание возможных ошибок.

Данные вносить нужно только в определенные страницы, указанные выше, остальные остаются пустые, подавать в налоговую их не нужно.

Для начала следует определить, как будет заполняться и подаваться бланк — в ручном, машинописном виде, в программе, в электронном виде.

Если бланк заполняется на бумаге, то обязательно берется ручка с пастой синего или черного цвета. Буквы должны быть понятны — заглавные и печатные, должны четко попадать в отведенные знакоместа. Пустые клетки заполняются короткой чертой по центру. Исправлять ошибки не допускается, если бланк испорчен — следует распечатать новый.

Если декларация составляется в электронном виде, то шрифт должен быть courier new, размер 16-18, распечатать готовый образец можно без обрамлений клеток.

  • стоимость указывается в рублях и копейках;
  • суммы налога — в полных рублях;
  • доходы/расходы в валюте переводятся в рубли на дату получения данного дохода/расхода;
  • на каждой странице должен быть номер, ИНН ИП, его фамилия, инициалы, подпись;
  • заполнить нужно только 4 листа, их и подавать в налоговую;
  • заполнение начинается с приложения 2, далее второй раздел, первый и титульную страницу, после листы нумеруются и складываются по порядку.

Заполнять 3-НДФЛ нужно на основании данных книги учета доходов и расходов (КУДР), которую ИП должен вести в течение всего года. Бухгалтерский учет ИП вести не обязаны, для декларации достаточно наличия КУДР, которую можно составлять в любом удобном для индивидуального предпринимателя виде.

При оформлении декларации предпринимателю нужно самостоятельно определить фактическую доходную и расходную часть своего годового финансового результата и отразить на страницах формы 3-НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели в течение года платят авансовые платежи, исходя из предполагаемой прибыли. ФНС на основании данных ИП определяет размер аванов, которые уплачиваются по итогам каждого квартала не позднее 15- числа месяца, идущего за отчетным периодом.

По итогам года ИП должен определить размер уплаченного аванса и фактическую сумма налога, которую нужно заплатить на основе реальных данных.

Разность между авансом и рассчитанным в декларации доходом нужно доплатить в бюджет. Необходимость в доплате возникает, если налог к уплате по реальным данным оказывается больше уплаченных авансов. При переплате ИП может рассчитывать на возврат излишне перечисленного налога.

Какие расходы можно учитывать?

Расходы ИП могут уменьшить базу для исчисления налога в случае, если они:

  • действительно оплачены в отчетном году;
  • связаны с предпринимательской деятельностью;
  • документально подтверждаются;
  • обоснованны.

Отнести к расходам можно затраты:

  • на сырье, исходные материалы, полуфабрикаты, товары, основные средства (материальные);
  • на амортизацию;
  • на выплату зарплаты сотрудникам и т.д.

Если расходы не соответствуют указанным выше условиям, то ИП может их не брать в расчет, а принять в качестве уменьшения налоговой базы профессиональный вычет — 20% от размера годовых доходов.

То есть предприниматель сам выбирает, что именно он примет в качестве расходов — вычет в виде 20% от доходов или фактические затраты при соответствии установленным НК РФ условиям.

Если расходов мало, либо они не подтверждены документами, то лучше использовать профессиональный вычет.

Титульный лист

Первым можно заполнить первую страницу 3-НДФЛ:

ИННИНН индивидуального предпринимателя.
№ корректировкиСтавится «0—» при первичной подаче. Если корректируется декларация, то указывается номер корректировки.
Налоговый периодКод периода – 34 для ИП.
Год2019, если декларация заполняется ИП в 2020 году.
Налоговый органКод ИФНС, куда сдается отчет.
Сведения о налогоплательщикеВключают

  • код страны, где физ.лицо имеет гражданство (643 для России),
  • код плательщика (720 для ИП, 730 для нотариуса, 740 для адвоката, 750 для арбитражного управляющего, 770 ИП в качестве главы КФХ, 760 – все прочие физ.лица);
  • ФИО;
  • данные о рождении.
Сведения об удостоверяющем документеВключают:

  • код документа (паспорт – 21);
  • серия и номер документа;
  • кем и когда выдан.
Код статусаНалоговые резиденты РФ ставят «1», нерезиденты – «2».
ТелефонКонтакты для связи указываются обязательно с кодом города.
Раздел «Достоверность…»Данные о лице, сдающем декларацию 3-НДФЛ в ФНС.

Пример заполнения титульного листа:

Раздел 1

Этот раздел итоговый, заполняется в последнюю очередь после отражения всех данных на других страницах.

Если ИП должен заплатить налог, то в поле 010 ставится «1», в поле 040 — сумма к перечислению.

Если у ИП отсутствует обязанность по уплате, то в 010 ставится «3», в 040 — прочерки.

Если ИП по итогам года желает вернуть из бюджета средства, то в 010 ставится «2», в 050 — сумма к возврату.

Строки 030 и 040 заполняются данными о КБК и ОКТМО, эти коды вносятся в форму 3-НДФЛ в любом случае, независимо от годовых финансовых результатах индивидуального предпринимателя.

Пример заполнения раздела 1:

Раздел 2

Раздел важный, в нем ведет расчет налога ИП к уплате, исходя из налоговой базы. Важно, что все суммы указываются без учета НДС (если индивидуальный предприниматель является его плательщиком).

Заполнение строк второго раздела 3-НДФЛ:

1. Расчет налоговой базы

ИП указывают «3», что значит «иное».Выручка за год без учета поступлений от зарубежных компаний (должен равняться значению поля 050 прил.3).Общий годовой доход, не облагаемый налогом (не входят поступления от зарубежных компаний). ИП в этой строке ставят нули.

Общий годовой доход, облагаемый налогом, рассчитывается как показатель 010 — 020.

ИП в этом поле указываются выручку из стр.010.Величина вычета (профессионального для ИП), учитываемого за отчетный год (равняется значению поля 060 прил.3).Не заполняется.База для налога равняется разности строк 030 и 040.

2. Расчет налога

Налог = База из поля 060 умножить на ставку из поля 001.Авансы из поля 070 прил.3.Налог к уплате – если налоговая сумма из поля 070 больше авансов из поля 110, рассчитывается как разность показателей строк 070 и 110.

Налог к возврату, если налог из 070 меньше авансов из 110, рассчитывается как разность 110 и 070.

Пример заполнения раздела 2:

Приложение 3

В приложении считается доходы от деятельности ИП и размер профессионального вычета, уменьшающего базу для налогового исчисления.

Построчное заполнение представлено в таблице:

1. Вид деятельности

Код вида деятельности из прил.5 к Порядку заполнения, ИП указывают 01, что означает предпринимательская деятельность.Код основной деятельности – ОКВЭД, указанные при регистрации ИП.

2. Показатели для налоговой базы и налога

Размер годового дохода без НДС.

Размер годовых расходов без НДС (разделяются на четыре составляющие, указываемые в строках 041, 042, 043 и 044).

Данное поле заполняется, если ИП способен подтвердить расходы документами, и они действительно связаны с предпринимательской деятельностью.

Если это не так, то следует заполнить поле 060, где указывается профессиональный вычет в размере 20% от расходов.Доходы из стр.030 (если ИП заполнил несколько приложений 3 по разным налоговым ставкам, то считается суммарный доход по всем строкам 030 и вписывается в данное поле).Указываются либо расходы из стр.040, либо 20% от доходов из стр.030.Уплаченные авансы в течение года (рассчитываются налоговой на основании сведений о прибыли ИП).

4. Информация, указываемая КФХ

Заполняют только крестьянско-фермерские хозяйства.

5. Информация о самостоятельно корректировке

Нужно заполнять, если ИП корректировал базу для налога самостоятельно в соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ.

Строки 110-150 ИП не заполняют, они предназначены для физических лиц без образования предпринимательства для указания доходов от источников из приложений 1 и 2.

Пример заполнения приложения 3:

Скачать бланк и образец

Полезное видео

Как предпринимателю заполнить и сдать 3-НДФЛ за 2019 год, смотрите в видео:

Выводы

Все физ.лица, зарегистрировавшие ИП, должны заполнить декларацию 3-НДФЛ независимо от того, каковы были результаты деятельности за год.

За 2019 год нужно отчитаться перед ИФНС по новой форме в срок до 30 апреля 2020.

ИП достаточно заполнить 4 листа декларации, если не было иных доходов, кроме поступлений от предпринимательской деятельности.

Заполнить отчет можно любым удобным способом — распечатать бланк из интернета, взять готовый бланк в отделении налоговой, заполнить форму в программе или личном кабинете на сайте ФНС.

Подать декларацию можно в электронном виде или на бумаге (лично, по почте или через доверенное лицо).

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Уплата индивидуальными предпринимателями НДФЛ за 2020 год

Автор: Данченко С. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Вопрос:

Обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, в 2020 году представлять форму 4-НДФЛ?

Ответ:

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, установлен ст. 227 НК РФ.

Много лет действовала норма, предусмотренная п. 7 ст. 227 НК РФ, в соответствии с которой в случае появления в течение года у индивидуальных предпринимателей доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны были представить налоговую декларацию с отражением суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определялась налогоплательщиком.

Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (ф. 4-НДФЛ) была утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

Таким образом, приведенные нормы НК РФ прямо устанавливали право налогоплательщика на самостоятельное определение суммы предполагаемого дохода для исчисления авансовых платежей по НДФЛ. При этом налогоплательщик был вправе определить сумму предполагаемого дохода в размере суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности с учетом предполагаемых расходов на ведение деятельности (являющихся профессиональным вычетом по НДФЛ).

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производилось налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, отраженного в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ.

Так было еще в 2019 году.

01.01.2020 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ в п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ: индивидуальные предприниматели по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Это означает следующее:

1) налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ больше представлять не нужно;

2) теперь сумму авансовых платежей рассчитывают не налоговые органы, а сам индивидуальный предприниматель;

3) рассчитывать сумму авансовых платежей по НДФЛ нужно поквартально – по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев;

4) при расчете авансовых платежей можно учесть профессиональные и стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, а также суммы авансовых платежей;

5) авансовые платежи по НДФЛ нужно рассчитывать не из предполагаемого дохода, а фактически полученного.

Поскольку понятие «предполагаемый доход» в НК РФ определено не было, это позволяло индивидуальным предпринимателям занижать сумму авансового платежа по НДФЛ. Теперь это сделать будет нельзя, так как сумма авансовых платежей по НДФЛ должна исчисляться из фактически полученного дохода.

Можно предположить, что соответствующие изменения будут внесены в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой индивидуальные предприниматели будут указывать все необходимые данные для расчета авансовых платежей. На основе этой информации налоговики в случае недоплаты авансовых платежей будут начислять пени.

Отметим, что в действующей налоговой декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями указывается только сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) по строке 070 приложения 3 декларации. При расчете НДФЛ за 2020 год индивидуальным предпринимателям нужно будет где-то в форме 3-НДФЛ указывать начисленные суммы авансовых платежей, что потребует внесения изменений в форму 3-НДФЛ.

Вопрос:

В каком порядке индивидуальный предприниматель должен уплачивать авансовые платежи по НДФЛ в 2020 году?

Ответ:

Привычный для индивидуальных предпринимателей порядок уплаты НДФЛ в 2019 году был следующий (п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи уплачивались налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Кроме этого, в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан был представить новую налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производил перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производился налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

С 1 января 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Таким образом, с 2020 года кардинально меняется и порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями:

налоговые органы не выставляют никаких уведомлений, индивидуальный предприниматель сам рассчитывает сумму авансового платежа (см. выше);

изменились сроки уплаты НДФЛ.

С учетом внесенных поправок в 2020 году индивидуальные предприниматели должны уплатить НДФЛ в сроки (с учетом переносов) не позднее:

15.01.2020 – последний авансовый платеж за 2019 год;

27.04.2020 – авансовый платеж за I квартал 2020 года;

15.07.2020 – годовой платеж за 2019 год;

27.07.2020 – авансовый платеж за полугодие 2020 года;

26.10.2020 – авансовый платеж за девять месяцев 2020 года.

Поскольку срок уплаты НДФЛ, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, не изменился, налог за 2020 год нужно будет уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 15.07.2021.

Читайте также:  Выплата дивидендов в 2020 году. Распределение между учредителями ООО
Ссылка на основную публикацию